超實用！增值稅發(fā)票的這些學問你都知道嗎？

隨著營改增試點的全面推開，越來越多的納稅人開具或者取得了增值稅發(fā)票。但是，增值稅發(fā)票開具和取得該如何規(guī)范稅收風險，又有哪些開具發(fā)票新規(guī)則？這些常識對每個納稅人來說都非常重要，今天小編就來和您聊聊增值稅發(fā)票的那些學問～

一、增值稅專用發(fā)票VS增值稅普通發(fā)票

△開票主體不同

增值稅專用發(fā)票由增值稅一般納稅人和納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人領購使用。已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人(包括個體工商戶)以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應稅行為，可以申請代開增值稅專用發(fā)票。

增值稅普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務登記的各類納稅人領購使用。

△稅款是否允許抵扣

除稅法規(guī)定的特殊情況外，增值稅普通發(fā)票不能用于稅款抵扣。

二、發(fā)票不可隨便開，三個方面要注意

△要注意開具時間和范圍

銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。對增值稅專用發(fā)票，按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

△要注意開具流程

做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。作廢增值稅發(fā)票須在紙質發(fā)票(含未打印的增值稅發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

在稅務實務中，納稅人應當根據(jù)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中的發(fā)票信息一次性全聯(lián)次打印，不得出現(xiàn)票面開具的名稱等信息與電子信息不一致情況，例如不能以“鋼材”代替同類產(chǎn)品，應一一對應品名。如果貨物種類較多的，可以按照批次進行開具，但必須要附清單，否則也屬于未按規(guī)定開具發(fā)票。

△要注意千萬不可虛開發(fā)票

為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。這些都屬于虛開發(fā)票的行為。

三、開具發(fā)票的四個學問

△開票需要購買方提供“稅號”

增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息。

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

△發(fā)票內容必須如實填報

銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內容。

部分銷售方允許購買方自行選擇需要開具發(fā)票的商品服務名稱等內容，并按照購買方的要求開具與實際經(jīng)營業(yè)務不符的發(fā)票，這種行為不可取。

△納稅人發(fā)票稅率有區(qū)別

部分納稅人錯誤認為開具增值稅專用發(fā)票使用17%稅率，開具增值稅普通發(fā)票使用3%征收率。

開具增值稅專用發(fā)票或是普通發(fā)票并不是區(qū)分使用不同稅率或征收率的標準，稅率或者征收率的選擇與具體應稅業(yè)務的計稅方法、稅收優(yōu)惠資格等等情況息息相關，納稅人在開具發(fā)票時，一定要選擇正確的稅率或者征收率。

△發(fā)票專用章使用要規(guī)范

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十八條規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

蓋章要求清晰可辨認，不能只蓋一半或有殘缺。

四、收受發(fā)票需謹慎，這種發(fā)票不能要

對于收到的發(fā)票，一定要對票面信息進行仔細的檢查核對，確保與實際業(yè)務相吻合，才能按規(guī)定入賬，否則有可能給自己帶來不必要的損失。

在日常管理中發(fā)現(xiàn)，有少數(shù)建筑施工單位利用增值稅稅收優(yōu)惠政策，將大額建筑施工合同拆分成數(shù)個金額3萬元以下的“合同包”，并以個人名義到辦稅服務廳代開發(fā)票，借以逃避納稅義務。這一行為與建筑施工的實際情況嚴重不符，是通過編造虛假合同騙取稅收優(yōu)惠的嚴重違法行為。

通過上述行為騙開的稅務機關免稅發(fā)票為非法憑證，一經(jīng)查實，不僅開票方納稅人要受到懲處，對于受票方來說，損失也是巨大的。

｜來源：廈門國稅微宣傳