問題一：

哪些企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人？

（一）誰才是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？

1、在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）；

2、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)：

（1）居民企業(yè)：是指在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織；

（2）非居民企業(yè)：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)；

（二）誰不屬于企業(yè)所得稅的納稅人？

1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

2、合伙企業(yè)：合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅，合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

3、個(gè)體工商戶：個(gè)體工商戶是從事工商業(yè)經(jīng)營的自然人或家庭，依照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

問題二：

哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳？

（一）企業(yè)所得稅實(shí)行“查賬征收”方式納稅：

企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳，年度終了匯算清繳。

（二）企業(yè)所得稅實(shí)行“核定應(yīng)稅所得率”方式納稅：

納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳，年度終了匯算清繳。

（三）企業(yè)所得稅實(shí)行“核定應(yīng)納所得稅額”方式納稅：

應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳；

在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額；

納稅人年度終了后，申報(bào)額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

通過以上分析我們可以看出，實(shí)行“核定應(yīng)納所得稅額”方式納稅的企業(yè)，不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

問題三：

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間上有何具體要求？

（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

（三）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

（四）企業(yè)注銷的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

問題四：

不同類型的企業(yè)企業(yè)所得稅稅率有何差異？

（一）一般企業(yè)，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

（二）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（三）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（四）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

政策依據(jù)：

1、國務(wù)院《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)〔2000〕16號(hào)）

2、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）

3、國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（國稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）

在2018年匯算清繳來臨之際，

面對(duì)稅務(wù)“放管服”、創(chuàng)新監(jiān)管、最嚴(yán)發(fā)票令、新收入準(zhǔn)則等變革，

您準(zhǔn)備好了嗎？