農(nóng)產(chǎn)品免稅數(shù)電發(fā)票開具及抵扣規(guī)則

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/08/12 09:50:48　字體：大小

今天，有會員問了一個(gè)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的問題：A公司取得農(nóng)產(chǎn)品免稅數(shù)電普票，不知道供應(yīng)商是自產(chǎn)的，還是外購的，不知道該發(fā)票是否可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

這個(gè)問題，在全電發(fā)票的時(shí)代很容易解決。

一、了解供應(yīng)商如何開具？

使用數(shù)電發(fā)票的供應(yīng)商，如果農(nóng)產(chǎn)品是自產(chǎn)的，其開票的時(shí)候需要選擇“特定業(yè)務(wù)”模塊開具，目前特定業(yè)務(wù)包括：稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等。

特定業(yè)務(wù)發(fā)票特征是票面左上角標(biāo)簽處展示該業(yè)務(wù)類型的字樣，特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息。如農(nóng)產(chǎn)品自產(chǎn)自銷發(fā)票樣式應(yīng)如下：

農(nóng)產(chǎn)品免稅數(shù)電發(fā)票開具及抵扣規(guī)則

但大多數(shù)企業(yè)選擇特定業(yè)務(wù)開票時(shí)，可能默認(rèn)都是沒“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售”這一項(xiàng)，如果供應(yīng)商存在自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，也是需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請、審批通過后開票時(shí)才可選到。

二、了解購買方如何抵扣？

購買方取得票面左上角標(biāo)簽處展示“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售”的字樣的數(shù)電發(fā)票，就是屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票了。但取得該票，不再需要像以前一樣，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了，而是直接勾選認(rèn)證抵扣了，具體可見下圖：

農(nóng)產(chǎn)品免稅數(shù)電發(fā)票開具及抵扣規(guī)則2