固定資產(chǎn)提前報(bào)廢并發(fā)生損失清單申報(bào)還是專項(xiàng)申報(bào)

來源: 福建國稅編輯： 2014/10/16 17:07:54　字體：大小

　　問：我公司2009年購入與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備，按稅法規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限稅法規(guī)定為五年，我公司是按十年計(jì)提折舊?，F(xiàn)在器具提前報(bào)廢并發(fā)生損失，請問應(yīng)按清單申報(bào)還是專項(xiàng)申報(bào)扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）規(guī)定：“第九條下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

　?。ǘ┢髽I(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

　?。ㄈ┢髽I(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

　　第十條　前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。“

　　因此，貴公司的器具提前報(bào)廢而產(chǎn)生的損失應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)扣除。

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