境內(nèi)機(jī)構(gòu)向我國銀行境外分行支付利息扣企業(yè)所得稅嗎
【問題】
境內(nèi)機(jī)構(gòu)向我國銀行的境外分行支付利息是否需要扣繳企業(yè)所得稅?
【答案】
國家稅務(wù)總局公告2015年第47號《關(guān)于境內(nèi)機(jī)構(gòu)向我國銀行的境外分行支付利息扣繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)對我國銀行的境外分行業(yè)務(wù)活動中涉及從境內(nèi)取得的利息收入有關(guān)企業(yè)所得稅問題,公告如下:公告所稱境外分行是指我國銀行在境外設(shè)立的不具備所在國家(地區(qū))法人資格的分行。境外分行作為中國居民企業(yè)在境外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu),與其總機(jī)構(gòu)屬于同一法人。境外分行開展境內(nèi)業(yè)務(wù),并從境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息,為該分行的收入,計入分行的營業(yè)利潤,按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕125號)的相關(guān)規(guī)定,與總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅。境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外分行支付利息時,不代扣代繳企業(yè)所得稅。
境外分行從境內(nèi)取得的利息,如果據(jù)以產(chǎn)生利息的債權(quán)屬于境內(nèi)總行或總行其他境內(nèi)分行的,該項利息應(yīng)為總行或其他境內(nèi)分行的收入??傂谢蚱渌硟?nèi)分行和境外分行之間應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分此類收入,不得將本應(yīng)屬于總行或其他境內(nèi)分行的境內(nèi)業(yè)務(wù)及收入轉(zhuǎn)移到境外分行。
境外分行從境內(nèi)取得的利息如果屬于代收性質(zhì),據(jù)以產(chǎn)生利息的債權(quán)屬于境外非居民企業(yè),境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外分行支付利息時,應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管,嚴(yán)格審核相關(guān)資料,并利用第三方信息進(jìn)行比對分析,對違反本公告相關(guān)規(guī)定的,應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)處理。
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