境外分支機構取得各項境外所得，是否繳納企業(yè)所得稅

來源: 正保會計網校編輯： 2016/03/16 11:45:28　字體：大小

　　【問題】　　

　　居民企業(yè)在境外設立的分支機構取得的未匯入境內的各項境外所得，是否也需計入居民企業(yè)應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅？

　　【答案】

　　根據《財政部國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅[2009]125號）第三條第（一）款的規(guī)定，居民企業(yè)在境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構，其來源于境外的所得，以境外收入總額扣除與取得境外收入有關的各項合理支出后的余額為應納稅所得額。各項收入、支出按企業(yè)所得稅法及實施條例的有關規(guī)定確定。

　　居民企業(yè)在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內，均應計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應納稅所得額。

　　另外，《財政部國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅[2009]125號）第十一條及十三條明確：企業(yè)在境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構，其計算生產、經營所得的納稅年度與我國規(guī)定的納稅年度不一致的，與我國納稅年度當年度相對應的境外納稅年度，應為在我國有關納稅年度中任何一日結束的境外納稅年度。

　　所稱不具有獨立納稅地位，是指根據企業(yè)設立地法律不具有獨立法人地位或者按照稅收協定規(guī)定不認定為對方國家（地區(qū)）的稅收居民。

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