股權轉讓如何確定轉讓方的股權轉讓所得問題

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/03/04 10:16:22　字體：大小

　　問：我們是一國企，在2011年成立一全資子公司，是法人獨資企業(yè)，我們現(xiàn)在未分配利潤是虧損的，現(xiàn)在根據(jù)國資委的要求，我們將法人股全部轉換為職工股，企業(yè)發(fā)生股權轉讓，如何確定轉讓方的股權轉讓所得？發(fā)生股權折價轉讓，出讓方的股權轉讓損失如何處理？投資方在股權轉讓時，如何會計處理？被投資方如何會計處理？股權變更的程序？

　　答：1、股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價后的差額。股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項金額等，股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除?！秶叶悇湛偩株P于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）

　　股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向被投資企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。

　　2、《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第6號）規(guī)定，企業(yè)對外進行權益性投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應納稅所得額時一次性扣除，并自2010年1月1日起執(zhí)行。該規(guī)定發(fā)布以前企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權投資損失，可以在2010年度一次性扣除。

　　3、投資方會計處理：借：銀行存款貸：長期股權投資

　　4、被投資方的會計處理：被投資方因是股東變更，因此不作會計處理，應到工商局作股權變更手續(xù)。

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