結(jié)構(gòu)性存款的現(xiàn)金流量如何列報(bào)

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/12/11 17:10:27　字體：大小

問：結(jié)構(gòu)性存款的現(xiàn)金流量如何列報(bào)？

答：《財(cái)政部國資委銀保監(jiān)會(huì) 證監(jiān)會(huì)關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)2020年年報(bào)工作的通知》（財(cái)會(huì)〔2021〕2號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)第9點(diǎn)規(guī)定，企業(yè)持有的結(jié)構(gòu)性存款，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)）中金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流量特征和管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式的規(guī)定確定其分類，并進(jìn)行相應(yīng)確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)。

對(duì)于商業(yè)銀行吸收的符合《中國銀保監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)性存款業(yè)務(wù)的通知》（銀保監(jiān)辦發(fā)〔2019〕204號(hào)）定義的結(jié)構(gòu)性存款，即嵌入金融衍生產(chǎn)品的存款，通過與利率、匯率、指數(shù)等的波動(dòng)掛鉤或者與某實(shí)體的信用情況掛鉤，使存款人在承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上獲得相應(yīng)的收益，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，記入“交易性金融資產(chǎn)”科目，并在資產(chǎn)負(fù)債表中“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。

根據(jù)上述規(guī)定，符合銀保監(jiān)辦發(fā)〔2019〕204號(hào)文件定義的結(jié)構(gòu)性存款的相關(guān)現(xiàn)金流量應(yīng)作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量列報(bào)。

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