預(yù)收款方式下，未發(fā)貨開具發(fā)票如何進(jìn)行賬務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/03/08 08:54:43　字體：大小

　　【問題】

　　我公司銷售產(chǎn)品給客戶，在采取預(yù)收款方式下，還未發(fā)貨（貨物在下個月發(fā)）對方要求付款時即開具發(fā)票，我們開票后，我們?nèi)绾芜M(jìn)行賬務(wù)處理？

　　【答案】

　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》應(yīng)用指南規(guī)定，銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

　　同時，《增值稅暫行條例》第十九條第（一）款規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　依據(jù)上述規(guī)定，先開具發(fā)票的開票時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，但發(fā)出商品時再確認(rèn)會計收入。

　　會計處理如下：

　　收到貨款時：

　　借：銀行存款

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　　預(yù)收賬款——XX公司

　　貨物發(fā)出時：

　　借：預(yù)收賬款——XX公司

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　貸：庫存商品

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