預(yù)收款方式下，未發(fā)貨開具發(fā)票如何進(jìn)行賬務(wù)處理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/03/08 08:54:43　字體：大小

　　【問題】

　　我公司銷售產(chǎn)品給客戶，在采取預(yù)收款方式下，還未發(fā)貨（貨物在下個(gè)月發(fā)）對方要求付款時(shí)即開具發(fā)票，我們開票后，我們?nèi)绾芜M(jìn)行賬務(wù)處理？

　　【答案】

　　《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》應(yīng)用指南規(guī)定，銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

　　同時(shí)，《增值稅暫行條例》第十九條第（一）款規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　依據(jù)上述規(guī)定，先開具發(fā)票的開票時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，但發(fā)出商品時(shí)再確認(rèn)會計(jì)收入。

　　會計(jì)處理如下：

　　收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　　預(yù)收賬款——XX公司

　　貨物發(fā)出時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款——XX公司

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　同時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　貸：庫存商品

　　本信息為收費(fèi)會員專享內(nèi)容，此條免費(fèi)。想獲得更多專業(yè)答疑或精彩會員內(nèi)容，請注冊為會員或與客服聯(lián)系申請成為收費(fèi)會員。

立即成為會員>> 詳情請致電010-82318888 或400 810 4588！

成為會員可享受以下服務(wù)：

1.答疑全天候　　　　2.贈送輔導(dǎo)基金　　　　3.期刊發(fā)表論文　　　　4.會員專享期刊
　　5.內(nèi)訓(xùn)直通車　　　　6.財(cái)稅圖書館　　　　　7.專家上門　　　　　　8.財(cái)稅法規(guī)庫

新政解讀、視頻直播課

財(cái)稅移動課程、財(cái)稅手機(jī)報(bào)實(shí)務(wù)網(wǎng)絡(luò)課程

更多會員內(nèi)容，請查看>>