在剛剛結(jié)束的2014年三季度，稅收與經(jīng)濟(jì)情況越來越匹配。不再像以前，稅收增幅總是高出經(jīng)濟(jì)增幅一大截。但是更重要的是，從中可以看出中國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的變化。
10月30日，國家稅務(wù)總局公布了前三季度稅務(wù)部門組織稅收收入、營改增、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況，并披露首批重大稅收違法案件信息。國家稅務(wù)總局新聞發(fā)言人、辦公廳主任王陸進(jìn)介紹，2014年前三季度稅收收入78000億元、同比增長為7.4%，稅收增幅與經(jīng)濟(jì)增長基本匹配。
此外，前三季度營改增減稅1448億元，累計(jì)產(chǎn)業(yè)比重，特別是擴(kuò)大服務(wù)業(yè)。
結(jié)構(gòu)在變化
今年前三季度，稅收同比增長為7.4% ，前三季度中國GDP的平均增速也是7.4%，而以往的稅收增速都會高于經(jīng)濟(jì)增速。
王陸進(jìn)說，稅收增幅與經(jīng)濟(jì)增長基本匹配，這反映了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)在繼續(xù)優(yōu)化。
社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，“現(xiàn)在稅收的情況與稅制的累進(jìn)性有關(guān)，以前中國經(jīng)濟(jì)增長快，但是稅收增長更快，現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行下行壓力加大，經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型階段，目前的稅收增幅與經(jīng)濟(jì)增長是基本匹配的，如果經(jīng)濟(jì)繼續(xù)下降，稅收可能會下降得更快。”
不僅稅收增速出現(xiàn)了階段性的“拐點(diǎn)”，前三季度的稅收結(jié)構(gòu)也出現(xiàn)了明顯調(diào)整。
前三季度，第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)稅收收入分別增長5.1%和9.9%，三產(chǎn)增幅高出二產(chǎn)4.8個百分點(diǎn)。三產(chǎn)稅收占比為54.3%，制造業(yè)稅收前三季度增幅為7.7%，其中科技含量較高的電氣機(jī)械和器材制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)稅收分別增長14.8%和13.7%，而傳統(tǒng)制造業(yè)中的石油加工、煉焦和核燃料加工業(yè)，黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)，有色金屬冶煉和壓延加工業(yè)稅收則分別增長1%、下降8.6%和增長2.4%。
統(tǒng)計(jì)局公布的前三季三大產(chǎn)業(yè)增加值數(shù)據(jù)也顯示，第一產(chǎn)業(yè)增加值33088億元，同比增長4.2%；第二產(chǎn)業(yè)增加值165429億元，增長8.1%；第三產(chǎn)業(yè)增加值154963億元，增長7.9%。
社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對經(jīng)濟(jì)觀察報表示：“三大產(chǎn)業(yè)的稅收變化與當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整密切相關(guān)，4萬億刺激政策帶動了房地產(chǎn)、鋼材、煉焦等行業(yè)的投資。隨著產(chǎn)能過剩淘汰的持續(xù)推進(jìn)，這些行業(yè)的變化就會在稅收上有明顯體現(xiàn)。”
減稅進(jìn)行時
前三季度稅收數(shù)據(jù)另一個亮點(diǎn)就是減稅。
據(jù)王陸進(jìn)介紹，營改增試點(diǎn)以來，全國累計(jì)減稅3276億元，試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅1482億元，非試點(diǎn)納稅人因增加抵扣減稅1794億元。今年前三季度減稅1448億元，試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅693億元，非試點(diǎn)納稅人因增加抵扣減稅755億元。今年新納入試點(diǎn)的鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)分別減稅5.74億元和2.96億元。
本次公布的數(shù)據(jù)還顯示，截至2014年9月底，全國試點(diǎn)納稅人共計(jì)381.82萬戶，其中，增值稅一般納稅人70.81萬戶，占19%；小規(guī)模納稅人311.01萬戶，占81%。今年新納入試點(diǎn)的鐵路運(yùn)輸、郵政、電信業(yè)納稅人共計(jì)2.6萬戶，其中鐵路運(yùn)輸業(yè)0.1萬戶，郵政業(yè)0.5萬戶，電信業(yè)2萬戶。
王陸進(jìn)分析，試點(diǎn)納稅人累計(jì)實(shí)現(xiàn)改征增值稅4010億元。其中，2012年423億元，2013年1548億元，2014年1-9月2039億元。今年新納入試點(diǎn)的鐵路運(yùn)輸、郵政、電信業(yè)實(shí)現(xiàn)改征增值稅478.7億元。其中，鐵路運(yùn)輸業(yè)315.8億元，郵政業(yè)2.6億元，電信業(yè)160.3億元。
張斌告訴經(jīng)濟(jì)觀察報記者，“減稅有總量減稅和結(jié)構(gòu)減稅，總量減稅是相對于宏觀經(jīng)濟(jì)的影響更大，可以擴(kuò)大總需求。結(jié)構(gòu)政策，比如營改增和小微企業(yè)減稅，針對性和定量性更強(qiáng)。
從2007年開始之國家連續(xù)出臺多項(xiàng)小微企業(yè)的所得稅和營業(yè)稅及增值稅優(yōu)惠政策。為小微企業(yè)稅收方面減負(fù)。稅務(wù)總局新聞發(fā)言人、辦公廳副主任郭曉林告訴經(jīng)濟(jì)觀察報記者，國家已經(jīng)連續(xù)出臺多項(xiàng)對于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，一是企業(yè)所得稅減免政策，二是增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整政策。
“中國經(jīng)濟(jì)正處于結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵時期，伴隨著人口紅利逐步下降和增長模式的轉(zhuǎn)變，鼓勵小微企業(yè)發(fā)展對促進(jìn)就業(yè)具有重要意義。同時有助于應(yīng)對經(jīng)濟(jì)周期外部沖擊和自身經(jīng)濟(jì)下行的壓力，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力。”張斌說。
4月18日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》。一位財稅部門官員告訴經(jīng)濟(jì)觀察報，200萬戶以上的核定征收企業(yè)進(jìn)入了受惠范圍，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的受惠面達(dá)到85%以上。
9月25日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅【2014】71號），規(guī)定自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額或月營業(yè)額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，免征增值稅和營業(yè)稅。據(jù)測算，這一政策將進(jìn)一步惠及144萬小微企業(yè)和個體工商戶，年免稅規(guī)模將達(dá)到145億元，
一位地方稅務(wù)部門人士告訴經(jīng)濟(jì)觀察報記者，“今年前三季度，當(dāng)?shù)毓灿?62戶小微企業(yè)享受所得稅減免優(yōu)惠政策，減免所得稅額77萬元；增值稅減免3736戶/次，減免增值稅額123萬元。”
張斌認(rèn)為，“小微企業(yè)總量上減稅并不多，總量上減稅大的是營改增，還應(yīng)該進(jìn)一步減輕小微稅負(fù)。”
收支壓力
“現(xiàn)在的問題是收入是有彈性的，而支出是剛性的，特別是一些支出上去很難下來，比如民生領(lǐng)域的支出。但是稅收是隨著經(jīng)濟(jì)的好壞具有彈性變化的。”一位財稅的官員就對經(jīng)濟(jì)觀察報說。
前三季度稅收收入增速7.4.%，財政收入增速8.1%。但是支出增速9.1%。
財稅收入下滑、推進(jìn)減稅，而按照年初制定的政策框架，財政政策還要在支出上表現(xiàn)更為“積極”。未來的財稅如何來平衡收支壓力？
在東部某省近期召開的稅務(wù)局長會議上，各地局長都面臨同樣的一個難題，那就是在房地產(chǎn)形勢不好的情況下，如何尋找新的稅源來替代。楊志勇認(rèn)為，“改善型住房消費(fèi)現(xiàn)在受制于稅費(fèi)的設(shè)置，如果稅費(fèi)可以進(jìn)行抵扣，市場會慢慢好起來。還有就是二手房交易稅如果能夠下調(diào)，對于經(jīng)濟(jì)、稅收的形勢都會有好的促進(jìn)。”
數(shù)據(jù)也顯示，在前三個季度中支出增幅最快的是住房保障和交通運(yùn)輸，同比增長都在20%以上。
張斌則認(rèn)為，中國經(jīng)濟(jì)現(xiàn)在是三期疊加時期，前期政策的下滑需要一段時間，這是一個必經(jīng)階段，收支問題會隨著整體財稅制度改革的推進(jìn)得到解決。“從財政支出來看，微刺激肯定會有但不是出現(xiàn)大規(guī)模的刺激政策，比如基礎(chǔ)設(shè)施投資可以考慮PPP模式。但是在收入層面，營改增將房地產(chǎn)和建筑業(yè)納入后會帶來大規(guī)模減稅，這會增加直接稅的比重，減稅的同時經(jīng)濟(jì)效益的提高會提高所得稅的收入。因此，在未來稅負(fù)的分部會更加均衡，資源稅、消費(fèi)稅、房地產(chǎn)稅的調(diào)整也會彌補(bǔ)稅收收入�？偟呢敹惛母锸且�(wěn)定稅負(fù)，可以通過發(fā)國債來控制赤字規(guī)模。”張斌說。
楊志勇認(rèn)為，“隨著市場化調(diào)整手段的效果逐漸顯現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)不會再出現(xiàn)明顯下滑，第四季度的稅收應(yīng)該也不會下滑。”
