最近，網(wǎng)校學(xué)員經(jīng)常會(huì)問“匯算清繳馬上要結(jié)束了，去年計(jì)提的費(fèi)用發(fā)票來不了，怎么辦”的問題，下面就由郝老師幫大家解決這個(gè)疑惑。

案例：我公司2017年度發(fā)生的辦公室裝修費(fèi)20萬元，由于12月31日之前來不了發(fā)票，因此按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提了費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi) 20萬元

    貸：其他應(yīng)付款-裝修費(fèi) 20萬元

本來以為匯算清繳之前能夠取得發(fā)票，但是馬上匯算清繳結(jié)束了，20萬元的裝修費(fèi)發(fā)票一直沒有取得，怎么辦??？

還可以在2017年度稅前扣除嗎？

若是不得稅前扣除，公司2017年要做納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額嗎？

情況一：若是匯繳之前取得發(fā)票

若是匯繳之前取得發(fā)票：

1、沖掉去年計(jì)提裝修費(fèi)

借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi) -20萬元

    貸：其他應(yīng)付款-裝修費(fèi) -20萬元

2、根據(jù)發(fā)票金額做正確的憑證

借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi) 20萬元

    貸：其他應(yīng)付款-裝修費(fèi) 20萬元

3、支付裝修費(fèi)

借：其他應(yīng)付款-裝修費(fèi) 20萬元

    貸：銀行存款 20萬元

政策參考：

政策參考1：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）的規(guī)定“六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。”

總結(jié)：

如果能在匯算清繳前取得有效憑證的，是可以稅前扣除處理的，否則，就不能扣除了。

政策參考2：

國(guó)稅發(fā)[2009]114號(hào)規(guī)定“未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。”

政策參考3：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”

政策參考4：

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

情況二：若是匯繳之后五年內(nèi)取得發(fā)票

如果您在五年內(nèi)能夠取得有效憑證的，該項(xiàng)支出是可以追補(bǔ)到項(xiàng)目發(fā)生年度扣除的。

前提是需要作出專項(xiàng)申報(bào)及說明。

政策參考：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）的規(guī)定“六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

情況三：若是匯繳之后超過五年取得發(fā)票

若是匯繳之后超過五年取得發(fā)票的，不得追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算稅前扣除。

政策參考：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）的規(guī)定“六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。（來源：郝老師說會(huì)計(jì)微信公眾號(hào)）

相關(guān)推薦：

免費(fèi)視頻：企業(yè)所得稅匯算清繳新政解析

財(cái)稅問答：總分公司匯算清繳