名師視頻：《稅收相關(guān)法律》提高技巧和做題思路指導(dǎo)（一）

2013年注冊稅務(wù)師考試備考已經(jīng)進(jìn)入最緊張的階段，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)�；�礎(chǔ)學(xué)習(xí)班、強(qiáng)化提高班、習(xí)題精講班的課程已全部開通，廣大學(xué)員此時(shí)正處于查缺補(bǔ)漏、攻克重難點(diǎn)、考前模擬等學(xué)習(xí)階段，因此正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特別邀請授課名師為廣大學(xué)員講解2013年注稅考試重難點(diǎn)，結(jié)合上一年度的考試分析本年度的考試情況，并且指導(dǎo)該階段的學(xué)習(xí)方法和提高技巧等。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特別邀請網(wǎng)校名師李素貞老師5月6日舉行了2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導(dǎo)《稅收相關(guān)法律》科目交流會(huì)。以下是免費(fèi)直播交流實(shí)錄。

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本期話題：2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導(dǎo)

本期嘉賓：李素貞　副教授，北京化工大學(xué)文法學(xué)院院長助理，中國設(shè)備監(jiān)理協(xié)會(huì)合同委員會(huì)委員。畢業(yè)于中國人民大學(xué)法學(xué)院，自1989年一直從事于法學(xué)教育工作，多年講授行政法與行政訴訟法、民法、合同法、經(jīng)濟(jì)法等課程。她經(jīng)驗(yàn)豐富、教學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，授課條理清晰、深入淺出、邏輯性強(qiáng)，善于總結(jié)、歸納重點(diǎn)和難點(diǎn)，對執(zhí)業(yè)資格考試技巧有深刻認(rèn)識(shí)，獨(dú)特的教學(xué)特點(diǎn)獲得了學(xué)員的廣泛好評。

直播交流文字實(shí)錄（一）：

一、分析上一年度考試情況和本年度考情簡單預(yù)測

（一）近年命題特點(diǎn)

1、各章節(jié)出題特點(diǎn)

行政法部分多為案例性題目，題干部分會(huì)很長，重在考查理解力；民商法、刑法題干較短，讀題難度不大，重在考查記憶的準(zhǔn)確。

2、整張?jiān)嚲淼拿�題趨勢：

（1）考核考生對知識(shí)的綜合掌握與運(yùn)用能力是此考試的總體趨勢。

（2）青睞新的知識(shí)點(diǎn)；如2011年的侵權(quán)責(zé)任法，三種題型均考，共考了7分。2012年的行政強(qiáng)制法同樣三種題型都有，共考了15分。

（3）綜合題考點(diǎn)基本恒定。每年有5個(gè)綜合題。

①2個(gè)題目為行政法部分，考點(diǎn)基本是行政行為的種類，行政處罰或行政許可，行政復(fù)議或行政訴訟，有時(shí)還會(huì)和刑法綜合，考核行政處罰時(shí)對于涉嫌犯罪的人的移送。

② 大部分年份會(huì)有一個(gè)刑法與刑訴的綜合，個(gè)別年份沒有。09年、12年沒有。

③ 商法部分大部分年份會(huì)考公司法或破產(chǎn)法或者二者的結(jié)合。2010年沒考。

④ 民法部分傳統(tǒng)的重點(diǎn)內(nèi)容是合同法、合同法與物權(quán)法或擔(dān)保法的綜合，同時(shí)結(jié)合考核民訴法。但2011年有余新增了侵權(quán)責(zé)任法的內(nèi)容，因此，綜合題部分考了侵權(quán)責(zé)任法，沒有考核傳統(tǒng)考點(diǎn)。

總之，綜合題部分的傳統(tǒng)重點(diǎn)內(nèi)容是行政許可、行政處罰、行政復(fù)議和行政訴訟，合同法、物權(quán)法、公司法、破產(chǎn)法以及刑法和刑事訴訟法。

（二）2013年的命題趨勢

1、各部分的分值比例會(huì)與往年保持大致一致，但在具體知識(shí)單元中會(huì)有所調(diào)整，如2013年的民法內(nèi)容中，肯定會(huì)重點(diǎn)考核合同法的內(nèi)容。

    2、會(huì)一直沿襲注重考核綜合知識(shí)點(diǎn)的趨勢，且會(huì)逐年增強(qiáng)，以加大考試的難度。

3、仍會(huì)關(guān)注新的知識(shí)點(diǎn)，因此，在復(fù)習(xí)時(shí)一定關(guān)注：

4、傳統(tǒng)重點(diǎn)章節(jié)恒重。

5、2013年綜合題出題預(yù)測：

（1）行政處罰法（或行政許可）+行政復(fù)議法（或行政訴訟法）

（2）行政強(qiáng)制法+行政復(fù)議法+行政訴訟法

（3）公司法（主要考核司法解釋三+有限責(zé)任公司）

（4）債權(quán)法（主要考核合同法總則+買賣合同+擔(dān)保與違約責(zé)任）

（5）刑罰+刑事訴訟法（必要時(shí)+行政處罰中的刑事案件的移送程序）

二、現(xiàn)階段學(xué)習(xí)技巧和重難點(diǎn)提示；

（一） 現(xiàn)階段的學(xué)習(xí)技巧

《稅收相關(guān)法律》內(nèi)容廣泛，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，其中涉及25部法律法規(guī)和司法解釋。從今天開始到今年的考試時(shí)間6月22日，還有整整46天的時(shí)間�？忌�在備考復(fù)習(xí)中要采取適當(dāng)?shù)姆椒ê图记伞?/p>

1、認(rèn)識(shí)自己，因人而異

到現(xiàn)階段，每位考生自己的情況不同，有報(bào)一科的，有報(bào)多科的，有的已經(jīng)聽完了精講班、習(xí)題班，已經(jīng)進(jìn)入到最后沖刺階段，有的則可能一遍精講班還未聽完，有的是第一次報(bào)考此科，有的則可能是曾經(jīng)考過，抱憾而歸，甚至有些人是此科已經(jīng)通過，但時(shí)限已過，需要再次參加考試。因此，每個(gè)人的情況不同，則需采取不同的學(xué)習(xí)方法。

（1）對于報(bào)考多科的，需要選準(zhǔn)目標(biāo)，重點(diǎn)突破；

（2）報(bào)考一科的，則心無旁騖，勇往直前；

（3）對于已經(jīng)聽過精講班、習(xí)題班的，需要查漏補(bǔ)缺；

（4）對于起步較晚，學(xué)習(xí)進(jìn)度不甚理想的，則需樹立信心，后來者補(bǔ)上；

（5）第一次報(bào)考本科的，記憶是一張白紙，盡管在上面描繪最美的圖畫；

（6）對于曾經(jīng)考過，抱憾而歸的，則需反思自己，重點(diǎn)突破；

（7）對于曾經(jīng)通過，因時(shí)限需要再次參考的，則重要的是不要“輕敵”，尤其要注意新增知識(shí)點(diǎn)以及修訂過的知識(shí)點(diǎn)，以免以舊的記憶干擾新的知識(shí)內(nèi)容。

無論是哪種類型的考生，切忌盲目攀比，與別人比學(xué)習(xí)進(jìn)度。因?yàn)槊總�(gè)人有每個(gè)人的學(xué)習(xí)特點(diǎn)，有的人是長驅(qū)直入型，有的人是穩(wěn)扎穩(wěn)打型。

特別提醒，復(fù)習(xí)時(shí)應(yīng)以新教材為準(zhǔn)。

2、樹立明確的目標(biāo)，即通過考試。

我們的目標(biāo)是通過考試，取得證書。而不是其他。那么在這個(gè)目標(biāo)指引下，就是為了84分努力。不要死摳難題、偏題。不能眉毛胡子一把抓，而是要有的放矢。實(shí)在弄不明白，那是緣分不夠，不要強(qiáng)求。

如：很多學(xué)員提問

（1）“表意行為與非表意行為的區(qū)別”。

根據(jù)行為人是否進(jìn)行意思表示，可以將民法上的行為分為表意行為和非表意行為。表意行為，是指行為人通過意思表示進(jìn)行的行為。意思表示是指行為人把進(jìn)行某一民事行為的內(nèi)心效果意思，以一定的方式表達(dá)于外部的行為。意思表示由目的意思、效果意思和表示行為三個(gè)要素構(gòu)成。非表意行為 即事實(shí)行為，是指當(dāng)事人在主觀上并沒有發(fā)生民事法律關(guān)系的意思（即無效果意思），但一旦實(shí)施該行為即在客觀上產(chǎn)生民事法律后果的行為。如拾得遺失物、發(fā)現(xiàn)埋藏物、先占無主物、侵權(quán)行為、違約行為、不當(dāng)?shù)美�行為、無因管理行為、正當(dāng)防衛(wèi)行為、緊急避險(xiǎn)行為、創(chuàng)作作品行為等。由于事實(shí)行為無需行為人的意思表示，因此對于行為人的行為能力沒有要求。

（2）審判監(jiān)督程序與再審的聯(lián)系與區(qū)別。

理論上上有很多爭論。如有人認(rèn)為，審判判監(jiān)督程序包含再審程序。具體來說，審判監(jiān)督程序包括了①再審的啟動(dòng)（上級法院指令、上級檢察院或最高檢察院抗訴、當(dāng)事人申請被接受、院長認(rèn)為原審有錯(cuò)提請本院審委會(huì)決定等方式）；②再審的審理；③再審的判決（有實(shí)體意義上判決的如撤銷原審裁判直接改判，也有程序意義上的，如撤銷原判，發(fā)回原審法院重審等）；④原審法院（在再審法院作出撤銷原判發(fā)回重審的判決后）重新審理等過程；后者則只是指再審法院的再審審理過程（即前述2、3項(xiàng)）。也有人認(rèn)為：審判監(jiān)督程序指的是法院與檢察機(jī)關(guān)對再審的啟動(dòng)，強(qiáng)調(diào)的是權(quán)力對權(quán)力的監(jiān)督；而再審程序指的是當(dāng)事人申訴對再審程序的啟動(dòng)，強(qiáng)調(diào)的是個(gè)體對自己權(quán)益的保護(hù)。

但是我們不用去管這么多，重點(diǎn)掌握審判監(jiān)督程序與二審的不同即可。

注意：平時(shí)從事法律工作的，不要把考試和處理實(shí)際問題混為一談，不要讓平時(shí)處理問題的做法對考試形成干擾。

3、掌握正確的學(xué)習(xí)方法。

公式：理解+記憶+做題+總結(jié)=通過

（1）理解

①記憶建立在理解的基礎(chǔ)上，理解了的東西是最容易記住的。如行政行為的撤回、撤銷、吊銷以及注銷的問題，合同的無效、撤銷與效力待定問題均需理解。

②題型決定必須理解。只需選擇，不需表達(dá)。

③年齡決定必須理解性記憶。

【例題·單選題】根據(jù)我國法律規(guī)定，下列情形中，適用行政處罰聽證程序的是（　）。（2011年）

A. 交警部門因王某嚴(yán)重違章駕車而吊銷其駕駛執(zhí)照

B. 郵政局因某快遞公司經(jīng)營許可有效期屆滿未申請延續(xù)而將其許可證予以注銷

C. 食品藥品監(jiān)督管理局因某食品公司銷售不符合安全標(biāo)準(zhǔn)的食品而責(zé)令其召回已上市食品

D. 衛(wèi)生局因?qū)O某患流行性傳染病而將其強(qiáng)制隔離

【答疑編號(hào)***針對該題提問】

【答案】A.

【解析】根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證、執(zhí)照以及較大數(shù)額的罰款適用聽證程序，而A選項(xiàng)屬于吊銷許可證。這個(gè)題目中還應(yīng)注意的知識(shí)點(diǎn)是B選項(xiàng)中的“注銷”。

（2）記憶

有些內(nèi)容必須記憶，如期限、程序、數(shù)字等，還如公司法中董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的人數(shù)、破產(chǎn)法中的程序等。

【例如】時(shí)效

（3）做題

只是簡單知道對與錯(cuò)是沒有意義的，關(guān)鍵是要知道為什么，這樣才能保證以后再接觸同樣的題目時(shí)不會(huì)出錯(cuò)。不要指望自己能夠提前做到與考試完全相同的題，做題的關(guān)鍵不是“量”，而是“質(zhì)”。做題有幾個(gè)境界。

①通過做題，發(fā)現(xiàn)自己知識(shí)的盲區(qū)，查漏補(bǔ)缺。

②通過做題，可以掌握題目所涉及的知識(shí)點(diǎn)，同時(shí)又會(huì)根據(jù)該題舉一反三。把電視換成電腦，把派出所換成稅務(wù)所……

③通過做題，掌握分析問題、思考問題的方法。即解題的思路。

④ 通過做題，學(xué)會(huì)把握時(shí)間和答題技巧。（整套模擬題）

我們說會(huì)做題，是我們做題的過程中，要做一個(gè)有心人，將做題時(shí)遇到的較好的、較難的、或者做錯(cuò)的題目做一個(gè)標(biāo)記，考試之前抽時(shí)間再看一遍。這實(shí)際上是給自己一次鞏固重點(diǎn)、難點(diǎn)以及查遺補(bǔ)漏的機(jī)會(huì)。

聽課與做題的順序，二者可交叉進(jìn)行。

無論哪個(gè)階段的做題，都切記，不怕錯(cuò)，就怕對，尤其是蒙對的

（4）將書讀薄，將相似知識(shí)點(diǎn)一并把握 ——即多總結(jié)

不管看什么，看多少遍，都要有總結(jié)才行�？偨Y(jié)是對所學(xué)內(nèi)容的升華，也是日后復(fù)習(xí)備考的主要材料。試想，馬上就要考試了，你會(huì)一字不落地看教材或者聽課么？這個(gè)時(shí)候看總結(jié)就行。

在復(fù)習(xí)時(shí)應(yīng)把各章節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容縱向串聯(lián)起來，并對各部門法中相近、相似的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行橫向比較，在此基礎(chǔ)上，對特殊的、易混淆的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行歸納總結(jié)，理清各部門法的單行法條與司法解釋法條的對應(yīng)關(guān)系。

①基本相同的，一并記憶。如行政復(fù)議和行政訴訟中的相關(guān)問題，受案范圍、當(dāng)事人、結(jié)案方式等，行政復(fù)議≈行政訴訟，只將其一個(gè)掌握扎實(shí)，另外一個(gè)則無需付出太多，只關(guān)注其不同點(diǎn)即可，如行政復(fù)議受案范圍中可以一并提起復(fù)議的部分抽象行政行為，需額外關(guān)注。同時(shí)，遇到相關(guān)題目，也可以舉一反三。

②有區(qū)別的，對比記憶。還有三大訴訟法的相關(guān)內(nèi)容，如證據(jù)的種類、分類、不需要證明的事實(shí)等，回避原則、舉證的期限、上訴的期限等，公司法中的有限責(zé)任公司和股份有限公司的相關(guān)內(nèi)容、行政法中的行政許可、行政處罰中的聽證問題，行政許可、行政處罰以及行政強(qiáng)制中的實(shí)施主體等。

【例1】全書設(shè)定權(quán)總結(jié)：

【例2】實(shí)施主體的歸納

【例3】董事會(huì)的組成

4、有所為有所不為，抓西瓜、漏芝麻

抓重點(diǎn)，任何時(shí)候不要指望考卷中的全部知識(shí)點(diǎn)全部都復(fù)習(xí)到了，肯定會(huì)有遺漏的知識(shí)點(diǎn)，但不能因?yàn)?%的可能而去付出100%的努力，如刑法部分的第一章內(nèi)容刑法基本理論，連續(xù)3年沒有命題，但任何人不能保證今年仍100%不會(huì)命題，但學(xué)習(xí)時(shí)絕對不能為此而花費(fèi)巨大的時(shí)間與精力。

5、考生還應(yīng)注重理論與實(shí)務(wù)的聯(lián)系

稅收相關(guān)法律科目落腳點(diǎn)是相關(guān)法律與稅收的結(jié)合。這種結(jié)合不僅包括法學(xué)理論與法律實(shí)務(wù)的聯(lián)系，而且也包括法律規(guī)定與稅收征管行為的聯(lián)系。

（1）教材中與稅務(wù)有關(guān)的行政審批、行政許可、行政登記歸納

（2）稅務(wù)行政處罰

①稅務(wù)行政處罰包括：罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅以及吊銷稅務(wù)行政許可證件四種。

②對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者其他組織作出10000元以上（含本數(shù)）罰款、吊銷稅務(wù)行政許可證件適用聽證程序。

（3）稅務(wù)行政復(fù)議的管轄

①一般管轄：

②特殊管轄：

★（4）（《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十四條第（一）項(xiàng)）

征稅行為，包括（1）確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

①復(fù)議不停止執(zhí)行原則

申請人對上述行為不服的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者結(jié)繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

②復(fù)議前置

對于其他稅務(wù)爭議案件（如稅務(wù)行政處罰案件），當(dāng)事人具有選擇權(quán)。

【問題】對加處罰款不服的，提起行政復(fù)議，是否屬于復(fù)議前置情形？

不屬于。

《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第33條　申請人對本規(guī)則第十四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

★第34條　申請人對本規(guī)則第十四條第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。

對該條的理解應(yīng)分為兩步，一是相對人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款的行政處罰決定不服，可以選擇提出行政復(fù)議或行政訴訟，此時(shí)并沒有以“先交納罰款”作為提取訴訟或復(fù)議的前置條件；二是如果納稅義務(wù)人在法定期限內(nèi)，既不申請復(fù)議，也不提起訴訟，也不履行交納罰款的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對其該行為又實(shí)施了加處罰款的執(zhí)行罰，相對人對該執(zhí)行罰不服，提出復(fù)議前，則須先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。

（5）復(fù)議中可適用和解與調(diào)解結(jié)案的案件

①行使自由裁量權(quán)作出的稅務(wù)具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；

②行政賠償；

③行政獎(jiǎng)勵(lì)；

④存在其他合理性問題的具體行政行為。

6、做好時(shí)間的規(guī)劃

按照一般規(guī)律，短時(shí)記憶都是假象記憶，要做到真正的記憶，至少要接觸三遍以上。大家對于基礎(chǔ)班和習(xí)題班最好聽兩遍以上，在對教材有一個(gè)全面把握的基礎(chǔ)上，再通過沖刺串講班對教材有一個(gè)系統(tǒng)的把握。這些最好都要在考前20天完成。

到最后20天，要以做題為主，通過模擬試題，做5套以上模擬試題以及歷年真題的把握，對考試做一最后沖刺。

最后一周是復(fù)習(xí)法律的黃金周，不管你是復(fù)習(xí)了幾個(gè)月，法律這本書已經(jīng)看過N遍，還是剛剛突擊了一輪，考前仍然要再翻一遍到兩遍教材。

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