客戶存在的問題可能對注冊會計師遵循誠信原則或良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。
在接受客戶關(guān)系前，注冊會計師應當考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否涉足非法活動（如洗錢）或存在可疑的財務報告問題等。
防范措施主要包括：
1.對客戶及其主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負責經(jīng)營活動的人員進行了解；
2.要求客戶對完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出承諾…… 詳細內(nèi)容>>
如果報價過低，可能導致不能按照適用的執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行業(yè)務，將對專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注產(chǎn)生不利影響。
（一）收費是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，取決于收費報價水平和所提供的相應服務。
防范措施主要包括讓客戶了解業(yè)務約定條款，特別是確定收費的基礎(chǔ)以及在收費報價內(nèi)所能提供的服務，安排恰當?shù)臅r間和具有勝任能力的員工執(zhí)行任務。
（二）在承接業(yè)務時，如果收費報價明顯低于前任注冊會計師…… 詳細內(nèi)容>>
注冊會計師通過廣告或其他營銷方式招攬業(yè)務，可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。在向公眾傳遞信息時，注冊會計師應當維護職業(yè)聲譽，做到客觀、真實、得體。
注冊會計師在營銷專業(yè)服務時，不得有下列行為：
（一）夸大宣傳提供的服務、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗；
（二）貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作；
（三）暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機構(gòu)或類似機構(gòu)…… 詳細內(nèi)容>>
如果客戶向注冊會計師（或其近親屬）贈送禮品或給予款待，將對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。
（一）注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務之便，謀取其他不正當?shù)睦妗?/p>
（二）注冊會計師應當評價接受款待產(chǎn)生不利影響的嚴重程度，如果款待超出業(yè)務活動中的正常往來，注冊會計師應當拒絕接受。
A公司的2009年財務報表正在由X會計師事務所進行審計，2010年3月12日，A公司準備要求X會計師事務所終止該審計工作，將該業(yè)務委托給Y會計師事務所?？紤]到A公司財務報表中存在舞弊特別風險，出于對職業(yè)道德和對同行負責的目的，X會計師事務所將該事項告知了Y會計師事務所的注冊會計師。
Y會計師事務所擬采取適當措施應對該重大錯報風險，然后承接了A公司2009年度財務報表的審計業(yè)務。在審計過程中，Y會計師事務所的注冊會計師發(fā)現(xiàn)，A公司銷售給B公司的F半成品價格遠遠高于銷售給其他客戶的價格，由于A公司是國內(nèi)獨家生產(chǎn)該半成品的企業(yè)，B公司也無法從市場上獲取市場價格。而B公司的2009年的財務報表正是由Y會計師事務所審計，Y會計師事務所注冊會計師經(jīng)過測算，如果以銷售F半成品給其他客戶的平均價格計算，B公司每年將增加的利潤為3000萬元，而B公司2009年未審計財務報表的利潤7000萬元?？紤]到事情重大，Y會計師事務所委派審計B公司的注冊會計師項目經(jīng)理協(xié)助A公司項目組的工作，同時按照保密原則，向項目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引，要求Y會計師事務所獲知該信息的人員簽訂保密協(xié)議。
要求：請指出X和Y會計師事務所的在承接業(yè)務和審計過程中存在哪些問題？
答案：（1）X會計師事務所的在未經(jīng)得A公司同意的情況下主動與Y事務所的注冊會計師聯(lián)系，違背了保密的原則。Y會計師事務所在接替業(yè)務前應將擬承擔的工作…… 詳細內(nèi)容>>
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