按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅[2012]38號(hào)）的要求，現(xiàn)將我省部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除有關(guān)問(wèn)題公告如下：

　　一、試點(diǎn)納稅人自執(zhí)行《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》之日起，將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，并于次月例征期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》（附件1）。

　　二、我省扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定，先采取財(cái)稅[2012]38號(hào)文件中的《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十二條第（三）款由試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)（已公布全國(guó)統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品除外），按第十三條規(guī)定的核定程序?qū)彾ǖ霓k法，即由試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)并提供有關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后逐級(jí)上報(bào)省國(guó)稅局進(jìn)行審定。適用于全省的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省國(guó)稅局商省財(cái)政廳適時(shí)根據(jù)各行業(yè)核定情況確定，報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案后公布。

　　三、試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)核定扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報(bào)送的有關(guān)資料

　?。ㄒ唬┰圏c(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)提供下列資料：

　　1.《扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)報(bào)告》。企業(yè)報(bào)送的申請(qǐng)中應(yīng)包括生產(chǎn)工藝流程、財(cái)務(wù)核算方式、上年度農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷存數(shù)據(jù)、上年度生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)等內(nèi)容。

　　2.《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)核定表》。試點(diǎn)納稅人應(yīng)根據(jù)所屬行業(yè)選擇填報(bào)：

　　《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)核定表（白酒生產(chǎn)企業(yè)）》（附件2）

　　《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)核定表（啤酒、葡萄酒、其他酒及酒精生產(chǎn)企業(yè)）》（附件3）

　　《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)核定表（植物油生產(chǎn)企業(yè)）》（附件4）

　　《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)核定表（液體乳及乳制品生產(chǎn)企業(yè)）》（附件5）

　　《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)核定表（適用參照法》）（附件6）。

　?。ǘ┰圏c(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提供以下備案資料：

　　1.《備案申請(qǐng)報(bào)告》。申請(qǐng)報(bào)告中應(yīng)包括直接銷售農(nóng)產(chǎn)品種類、數(shù)量、平均單價(jià)、金額、損耗數(shù)量及損耗率等內(nèi)容。

　　2.《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案表》（附件7）

　　3.《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品銷售清冊(cè)》（附件8）

　?。ㄈ┰圏c(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提供以下備案資料：

　　1.《備案申請(qǐng)報(bào)告》。申請(qǐng)報(bào)告中應(yīng)包括用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品種類、數(shù)量、平均單價(jià)、金額等內(nèi)容。

　　2.《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案表》

　　3.《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體情況表》（附件9）。

　　四、試點(diǎn)納稅人以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率時(shí)，可參考使用銷售價(jià)值分配法進(jìn)行歸集和分配（詳見(jiàn)附件10）。即以每種產(chǎn)品的銷售額占各種產(chǎn)品的銷售額總和的比例為系數(shù)計(jì)算該產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率。也可采用其他科學(xué)、合理的方法，但須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、確認(rèn)。

　　附件：1.期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表

　　2.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)核定表（白酒生產(chǎn)企業(yè)）

　　3.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)核定表（啤酒、葡萄酒、其他酒及酒精生產(chǎn)企業(yè)）

　　4.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)核定表（植物油生產(chǎn)企業(yè)）

　　5.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)核定表（液體乳及乳制品生產(chǎn)企業(yè)）

　　6.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)核定表（適用參照法）

　　7.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案表

　　8.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品銷售清冊(cè)

　　9.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體情況表

　　10.銷售價(jià)值分配法

河南省國(guó)家稅務(wù)局
二○一二年六月二十八日

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