為進一步規(guī)范財產(chǎn)行為稅減免稅管理，依據(jù)國家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》，對《河南省財產(chǎn)行為稅減免管理辦法（暫行）》予以修訂，自公布之日起執(zhí)行。

　　特此公告。

　　河南省地方稅務(wù)局財產(chǎn)行為稅減免管理辦法（暫行）

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范和加強財產(chǎn)行為稅減免稅管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則、國家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章 的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于河南省地方稅務(wù)系統(tǒng)負責(zé)征收的財產(chǎn)行為稅（包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅）的減免稅管理。

　　第三條 本辦法所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的應(yīng)納稅款。

　　第四條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理。

　　第二章 減免稅的類別與權(quán)限

　　第五條 財產(chǎn)行為稅減免稅分為備案類減免稅和報批類減免稅。

　　備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。

　　報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。報批類減免稅包括政策性減免和困難性減免兩類。

　　第六條 凡法律、法規(guī)、規(guī)章 以及國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門沒有明確規(guī)定須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的政策性減免稅項目，為備案類減免稅。

　　第七條 除本辦法第六條 規(guī)定的備案類減免稅項目以外的其它減免稅項目，均屬于報批類減免稅項目。

　　第八條 備案類減免稅管理權(quán)限備案類減免稅統(tǒng)一由納稅人向所在地的縣（市、區(qū)）主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　第九條 報批類減免稅審批權(quán)限

　?。ㄒ唬┱咝詼p免稅納稅人申請財產(chǎn)行為稅政策性減免，單一稅種年減免稅額在50萬元以下的（含50萬元），由縣（市）、區(qū)地方稅務(wù)局審批；50萬元以上、200萬元以下的（含200萬元），由省轄市地方稅務(wù)局審批；200萬元以上的，由省地方稅務(wù)局審批。

　?。ǘ├щy性減免稅

　　1.納稅人申請報批的房產(chǎn)稅困難性減免，年減免稅額在20萬元以下（含20萬元）的，由縣（市）、區(qū)地方稅務(wù)局審批；20萬元以上100萬元以下（含100萬元）的，由省轄市地方稅務(wù)局審批；100萬元以上的，由省地方稅務(wù)局審批。

　　2.城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免稅審批權(quán)限集中在省局。納稅人申請報批的城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免，年減免稅額在100萬元以下（含100萬元）的，省地方稅務(wù)局委托省轄市地方稅務(wù)局代省地方稅務(wù)局審批；100萬元以上的，由省地方稅務(wù)局審批。

　　3.同一納稅人同一年度同時申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免，且分屬不同審批權(quán)限稅務(wù)機關(guān)審批的，由最高權(quán)限稅務(wù)機關(guān)審批。

　　第十條 省直屬稅務(wù)分局、省小浪底直屬稅務(wù)分局及省政府確定的省直管試點縣（市）稅務(wù)機關(guān)同時執(zhí)行縣（市）、區(qū)地方稅務(wù)局和省轄市地方稅務(wù)局的審批權(quán)限。

　　第三章 減免稅的申請與受理

　　第十一條 納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提請備案，經(jīng)縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受減免稅。

　　第十二條 納稅人提請備案類減免稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交以下資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行。

　　（一）有關(guān)減免稅情況的書面說明，列明減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；

　?。ǘ敦敭a(chǎn)行為稅備案類減免稅核準登記表》（附件1）；

　　（三）財產(chǎn)權(quán)屬以及相關(guān)證明資料（如房產(chǎn)證、土地使用證、合同協(xié)議、車輛行駛證等）；

　　（四）有關(guān)部門出具的證明材料，如批準文件、認定書等；

　?。ㄎ澹┲鞴芏悇?wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

　　第十三條 納稅人提請報批類減免稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交相應(yīng)資料，經(jīng)按本辦法規(guī)定的具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)批準后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)批準的，納稅人不得享受減免稅。

　　納稅人也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)申請。

　　第十四條 報批類減免稅申請條 件

　?。ㄒ唬┱咝詼p免稅政策性減免申請條 件依照有權(quán)部門制定的有關(guān)減免稅政策規(guī)定。

　?。ǘ├щy性減免稅納稅人申請困難性減免稅，原則上應(yīng)同時符合以下條 件：1.納稅人所處的行業(yè)及經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策；2.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營困難，連續(xù)三年發(fā)生虧損，或遭受嚴重自然災(zāi)害，損失嚴重；3.納稅人年度內(nèi)發(fā)放職工工資比較困難，且納稅人職工平均工資低于當?shù)芈毠て骄べY水平。

　　第十五條 納稅人申請政策性減免時應(yīng)提交以下資料：

　?。ㄒ唬p免稅書面申請報告（列明企業(yè)基本情況、減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）；

　?。ǘ?times;×稅減免稅申請審批表》（附件2、3、4）；

　?。ㄈI業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

　　（四）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

　?。ㄎ澹┴敭a(chǎn)權(quán)屬以及相關(guān)證明資料（如房產(chǎn)證、土地使用證、合同協(xié)議等）復(fù)印件；

　　（六）記載房產(chǎn)、土地等財產(chǎn)的帳頁復(fù)印件；

　?。ㄆ撸┘{稅申報表及年度財務(wù)會計報表復(fù)印件；

　?。ò耍┒悇?wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　第十六條 納稅人申請財產(chǎn)行為稅困難性減免時應(yīng)提交以下資料：

　　（一）納稅人的書面申請報告（列明納稅人的基本情況、減免稅所屬年度、減免稅金額、稅款申報、繳納及滯欠情況、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營困難和反映經(jīng)營狀況的收入、利潤、職工平均工資等主要經(jīng)濟指標、申請減免稅理由等）；

　?。ǘ?times;×稅減免稅申請審批表》（附件2、3、4）；

　?。ㄈI業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

　?。ㄋ模┒悇?wù)登記證副本復(fù)印件；

　?。ㄎ澹┴敭a(chǎn)權(quán)屬證明（房產(chǎn)證、土地使用證、合同協(xié)議等）復(fù)印件；

　　（六）記載房產(chǎn)、土地等財產(chǎn)帳頁復(fù)印件；

　?。ㄆ撸┘{稅申報表（含《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》）、完稅憑證、年度財務(wù)會計報表等復(fù)印件；

　?。ò耍┥暾埬甓葍?nèi)職工工資發(fā)放困難證明材料，繳納養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等法定社會保險統(tǒng)籌費用困難的證明材料；

　?。ň牛┒悇?wù)機關(guān)要求提供的其它相關(guān)資料。

　　第十七條 政策性減免稅可以當年提出申請，超過1個納稅年度的，實行一次性申請和審批（另有規(guī)定需要逐年申請、審批的除外）；納稅人在年初辦理年度納稅申報前申請減免的，可按當年的預(yù)計減免稅額或上年實際減免稅額提出申請，年度終了納稅人實際減免稅額超過年初申請減免稅額需要變更減免稅審批機關(guān)的，由主管稅務(wù)機關(guān)通知納稅人再次履行審批手續(xù)。

　　困難性減免稅應(yīng)于申請減免稅年度終了后申請。

　　第十八條 納稅人報送的資料應(yīng)情況真實、數(shù)字準確、內(nèi)容齊全。納稅人申請減免稅所報送的資料為復(fù)印件的，復(fù)印件須注明“與原件核對相符”字樣，并加蓋單位公章 .

　　稅務(wù)機關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

　　減免稅申請資料應(yīng)按要求裝訂成冊，填寫減免稅申請資料清單，并加具封面，注明納稅人名稱、主管稅務(wù)機關(guān)、減免稅申請時間、減免金額等。

　　第十九條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)當根據(jù)以下情況分別做出處理：

　?。ㄒ唬┥暾埖臏p免稅項目，依法不屬于減免稅范圍的，應(yīng)當即時告知納稅人不予受理。

　?。ǘ┥暾埖臏p免稅材料不齊全、存在錯誤或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要更正、補正的全部內(nèi)容。

　?。ㄈ┥暾埖臏p免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)當受理納稅人的申請。

　　第四章 減免稅的備案與審批

　　第二十條 減免稅的備案與審批是對納稅人提供的資料與減免稅條 件的相關(guān)性進行的備案和審批，不改變納稅人真實申報責(zé)任。

　　第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案資料后的7個工作日內(nèi)，完成對納稅人提請備案的減免稅條 件和申報材料的審核，進行登記備案，并告知納稅人。

　　第二十二條 納稅人備案申請經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核登記后，在辦理納稅申報時自行計算扣除，并在申報表備注欄中作相應(yīng)說明。

　　第二十三條 主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人提交的報批類減免稅申請后，應(yīng)對納稅人申請材料的內(nèi)容進行認真審核，指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進行實地核查，寫出書面調(diào)查報告。

　　調(diào)查報告應(yīng)包括納稅人基本情況、征免稅項目情況、減免稅依據(jù)、數(shù)額等內(nèi)容。調(diào)查人員應(yīng)對該減免稅項目是否符合減免稅政策規(guī)定、實地核實情況與納稅人申報資料情況是否一致做出具體說明。對是否同意減免稅的金額、理由等提出明確意見，由調(diào)查人員分別手寫簽名并加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章 .

　　屬于省級權(quán)限的減免稅項目，省地方稅務(wù)局可委托省轄市地方稅務(wù)局具體組織實地核實工作，寫出核查報告，也可根據(jù)需要直接進行實地核實。

　　第二十四條 縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)對減免稅申請及報送資料與減免稅條 件的相關(guān)性審核工作包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┥暾垳p免稅事項適用的稅收政策依據(jù)；

　　（二）是否符合減免稅申請的條 件和標準；

　?。ㄈ┘{稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和其他與申請減免稅有關(guān)的情況；

　?。ㄋ模┘{稅人的納稅申報情況；

　?。ㄎ澹┥暾垳p免稅的時限；

　?。┥暾堎Y料有關(guān)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否準確；

　?。ㄆ撸┘{稅人所提供的資料是否完整齊全，符合規(guī)定要求；

　?。ò耍┢渌匆?guī)定需要審核的內(nèi)容。

　　第二十五條 縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)對審核結(jié)果按以下情形處理：

　?。ㄒ唬p免稅申請符合政策、依據(jù)充分，符合法定形式的，將申請資料和審核意見轉(zhuǎn)入審批程序，按規(guī)定權(quán)限進行辦理；

　　（二）對減免稅申請政策依據(jù)不充分，或者不符合法定形式，不予審批的，退還納稅人；

　?。ㄈ﹫笏唾Y料不符合要求的，要求納稅人限期補正。補正時間不計算在審批時限內(nèi)。

　　納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)已受理的應(yīng)當由上級稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅申請，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起10個工作日內(nèi)審核上報有權(quán)審批的上級稅務(wù)機關(guān)。

　　第二十六條 經(jīng)縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)審核，減免稅申請符合法定條 件和規(guī)定要求的，有權(quán)稅務(wù)機關(guān)按以下程序?qū)徟?/p>

　?。ㄒ唬徟鷻?quán)限在縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)的，由縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)減免稅審批委員會研究決定。

　?。ǘ徟鷻?quán)限在省轄市級稅務(wù)機關(guān)的，經(jīng)縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)審核并簽署意見，報送省轄市級稅務(wù)機關(guān)，由省轄市級稅務(wù)機關(guān)減免稅審批委員會研究決定。

　?。ㄈ徟鷻?quán)限在省地方稅務(wù)局的，縣（市、區(qū)）級以及省轄市級稅務(wù)機關(guān)審核并簽署意見，報送省地方稅務(wù)局，由省局減免稅審批委員會研究決定。

　　第二十七條 有審批權(quán)的稅務(wù)機關(guān)對納稅人的減免稅申請，應(yīng)按以下規(guī)定時限及時完成審批工作，做出審批決定：縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的減免稅，必須在20個工作日做出審批決定；地市級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的，必須在30個工作日內(nèi)做出審批決定；省級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的，必須在60個工作日內(nèi)做出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準，可以延長10個工作日，并將延期理由告知納稅人。

　　第二十八條 減免稅申請符合法定條 件、標準的，有權(quán)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)作出準予減免稅的書面決定。并在作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達減免稅審批書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

　　第二十九條 納稅人減免稅期滿或享受減免稅條 件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)進行書面報告，并從期滿或發(fā)生變化的次月起恢復(fù)申報繳納稅款。

　　第三十條 減免稅批復(fù)未下達前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報并繳納稅款。

　　第五章 減免稅的管理與監(jiān)督

　　第三十一條 稅務(wù)機關(guān)和稅收管理員應(yīng)當對納稅人已享受減免稅情況加強管理監(jiān)督。納稅人在享受減免稅期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理正常納稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當及時申報繳納稅款。

　　第三十二條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬┘{稅人是否符合減免稅的資格條 件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

　?。ǘ┘{稅人享受減免稅的條 件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新審查后辦理減免稅。

　　（三）納稅人減免稅到期的，是否及時恢復(fù)納稅。

　?。ㄋ模┦欠翊嬖诩{稅人未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準自行享受減免稅的情況。

　?。ㄎ澹┘{稅人享受減免稅期間，是否按規(guī)定辦理正常納稅申報。

　　第三十三條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對備案類減免稅和報批類減免稅納稅人的資料檔案管理，規(guī)范備案和審批文書，分稅種建立減免稅審批及備案情況登記臺帳（附件5、6、7、8、9）。

　　第三十四條 各級稅務(wù)機關(guān)每年應(yīng)匯總上年備案類和報批類財產(chǎn)行為稅減免稅的戶數(shù)、實際減免金額等情況，逐級上報財產(chǎn)行為稅減免稅總結(jié)報告及《財產(chǎn)行為稅減免稅情況統(tǒng)計表》（附件10），具體為：

　?。ㄒ唬敦敭a(chǎn)行為稅減免稅情況統(tǒng)計表》于每年的6月底、12月底前報送省地方稅務(wù)局。

　?。ǘ┊斈隃p免稅總結(jié)報告于次年1月底前報送省地方稅務(wù)局。減免稅總結(jié)報告內(nèi)容包括：減免稅基本情況、減免稅政策落實情況及存在問題、減免稅管理經(jīng)驗及建議等。

　　第三十五條 減免稅的審批采取誰審批誰負責(zé)制度，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將減免稅審批納入執(zhí)法考核體系，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。凡未按規(guī)定審批的，對相關(guān)責(zé)任人員依法進行責(zé)任追究。

　?。ㄒ唬┙⒔∪珜徟櫡答佒贫取８骷壎悇?wù)機關(guān)應(yīng)當定期對審批工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善審批工作機制。

　　（二）建立審批案卷評查制度。各級審批機關(guān)應(yīng)當建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，定期對案卷資料進行評查。

　?。ㄈ┙蛹壉O(jiān)督制度。上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性監(jiān)督制度，加強對下級稅務(wù)機關(guān)減免稅審批工作的監(jiān)督。

　　第六章 法律責(zé)任

　　第三十六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和審批納稅人申請的減免稅事項。特殊原因未能及時受理或?qū)徟?，或者未按?guī)定程序、權(quán)限審批和核實造成審批錯誤的，應(yīng)按《稅收征管法》和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

　　第三十七條 納稅人采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條 件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)按照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定予以處理。因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任導(dǎo)致審批或核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，按《稅收征管法》第五十二條 規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十八條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式的原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。凡發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致納稅人未繳、少繳稅款的，按《稅收征管法》實施細則第九十三條 規(guī)定予以處理。

　　第七章 附則

　　第三十九條 本辦法未盡事宜，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。原《河南省財產(chǎn)行為稅減免管理辦法》（豫地稅發(fā)[2009]166號）同時廢止。

　　第四十條 本辦法自公布之日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。

　　附件：

　　1.《財產(chǎn)行為稅備案類減免稅核準登記表》

　　2.《房產(chǎn)稅減免稅申請審批表》

　　3.《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請審批表》

　　4.《城市維護建設(shè)稅教育費附加減免稅申請審批表》

　　5.《房產(chǎn)稅減免稅審批及備案情況登記臺賬》

　　6.《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批及備案情況登記臺賬》

　　7.《城市維護建設(shè)稅教育費附加減免稅審批及備案情況登記臺賬》

　　8.《車船稅減免稅備案核準登記臺賬》

　　9.《印花稅減免稅備案核準登記臺賬》

　　10.《財產(chǎn)行為稅減免稅情況統(tǒng)計表》

　　下載：附件1-10