各區(qū)縣稅務(wù)局、市注冊稅務(wù)師管理中心：

　　根據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第14號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第67號(hào)）以及相關(guān)文件規(guī)定，為推動(dòng)我市注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展，提高注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)水平，定于2012年4月下旬至7月下旬對(duì)本市注冊稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行年度檢查（以下簡稱“年檢”），現(xiàn)就年檢相關(guān)工作通知如下：

　　一、年檢對(duì)象

　　2011年12月31日前經(jīng)批準(zhǔn)成立的各稅務(wù)師事務(wù)所、執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師，其中包括外地稅務(wù)師事務(wù)所在本市設(shè)立的分所及所內(nèi)的執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師，不包括本市稅務(wù)師事務(wù)所在外地設(shè)立的分所及所內(nèi)的執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師。

　　二、稅務(wù)師事務(wù)所年檢內(nèi)容和處理標(biāo)準(zhǔn)

　　為貫徹落實(shí)好《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則的通知》（國稅發(fā)[2009]149號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅務(wù)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第14號(hào)）、《關(guān)于落實(shí)<稅務(wù)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法的公告>的通知》（滬國稅納[2010]11號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第67號(hào)）等文件通知要求，2011年度檢查以執(zhí)業(yè)質(zhì)量為重點(diǎn)，對(duì)各稅務(wù)師事務(wù)所遵循業(yè)務(wù)規(guī)程、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等情況，執(zhí)業(yè)質(zhì)量管理、執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)行為、風(fēng)險(xiǎn)基金管理等方面，尤其是稅務(wù)師事務(wù)所開展涉稅鑒證業(yè)務(wù)情況等進(jìn)行全面檢查。

　?。ㄒ唬﹫?zhí)業(yè)質(zhì)量

　　1.凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責(zé)令2個(gè)月內(nèi)整改，情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令其整改期間停止執(zhí)業(yè)；整改期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

　?。?）未與委托人簽訂書面協(xié)議，或者協(xié)議約定內(nèi)容不完整，格式不規(guī)范，如沒有明確委托事項(xiàng)，沒有注明協(xié)議雙方責(zé)任義務(wù)與權(quán)利、協(xié)議收費(fèi)及支付方式、違約責(zé)任及賠償方式、爭議解決方式等；

　?。?）未按規(guī)定編制工作底稿，或工作底稿內(nèi)容編制不完整，記錄不清晰，工作底稿檔案管理制度不健全，歸檔不及時(shí)等；

　　（3）鑒證報(bào)告內(nèi)容不完整，如沒有鑒證結(jié)論、附件不完整等，或鑒證報(bào)告格式不規(guī)范，如報(bào)告未敲蓋事務(wù)所公章，執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師未簽章等；

　?。?）出具鑒證報(bào)告未實(shí)行三級(jí)審核制度，即項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理、所長三級(jí)審核，或者三級(jí)審核流于形式，或者只實(shí)行二級(jí)審核；

　?。?）未實(shí)施規(guī)范的鑒證程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持鑒證結(jié)論。

　　2.凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責(zé)令其停止執(zhí)業(yè)，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

　?。?）明知存在不實(shí)問題，仍出具不實(shí)鑒證報(bào)告；

　?。?）故意出具虛假鑒證報(bào)告。

　?。ǘ﹫?zhí)業(yè)資格

　　凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責(zé)令2個(gè)月內(nèi)整改，情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令其整改期間停止執(zhí)業(yè)；整改期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

　　1.注冊稅務(wù)師或從業(yè)人員未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

　　2.發(fā)起人或合伙人以及出資人不符合規(guī)定條件；

　　3.事務(wù)所發(fā)起人同時(shí)在2個(gè)以上事務(wù)所出資或者執(zhí)業(yè)；

　　4.事務(wù)所的設(shè)立、合并、變更、注銷以及所內(nèi)注冊稅務(wù)師變動(dòng)情況，事務(wù)所發(fā)起人、出資人、地址、電話等事項(xiàng)變更情況，未到市注冊稅務(wù)師管理中心（以下簡稱“注稅中心”）備案；

　　5.分所設(shè)立和管理不符合規(guī)定要求；

　　6.無正當(dāng)理由拒絕在規(guī)定時(shí)間內(nèi)參加年檢。

　?。ㄈ┢渌矫?/p>

　　1.執(zhí)業(yè)行為

　　受到《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十五條所列行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，年檢不予通過，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

　　凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責(zé)令2個(gè)月內(nèi)整改，情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令其整改期間停止執(zhí)業(yè)；整改期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

　?。?）采取強(qiáng)迫、欺詐等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)；

　?。?）未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)及繳納稅款或有偷漏稅行為；

　　（3）受到《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十三條、第四十四條所列行政處罰。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)基金管理

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第14號(hào)）第十三條規(guī)定和《關(guān)于落實(shí)的通知》（滬國稅納[2010]11號(hào)）第三條規(guī)定，對(duì)本市稅務(wù)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)基金的提取、結(jié)余、使用、分配和購買職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)等進(jìn)行檢查。

　　3.勞動(dòng)用工

　?。?）未按照《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，與職工簽訂勞動(dòng)合同；

　?。?） 聘用了未達(dá)到規(guī)定年限的本市稅務(wù)系統(tǒng)退休或辭去公職的公務(wù)人員。

　　凡有上述行為者，責(zé)令其改正。

　　三、執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師年檢內(nèi)容與處理標(biāo)準(zhǔn)

　?。ㄒ唬┓簿哂邢铝星樾沃坏模隀z不予通過，責(zé)令2個(gè)月內(nèi)整改，整改期間不得對(duì)外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；整改期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的，注銷其執(zhí)業(yè)備案。

　　1.同時(shí)在2個(gè)以上事務(wù)所出資或進(jìn)行虛假出資；

　　2.允許或默認(rèn)他人以本人名義作為事務(wù)所出資人出資；

　　3.允許或默認(rèn)他人以本人名義接受事務(wù)所其他出資人轉(zhuǎn)讓股份。

　　（二）凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，不得繼續(xù)執(zhí)業(yè)，注銷其執(zhí)業(yè)備案。

　　1.同時(shí)在2個(gè)以上事務(wù)所或其他社會(huì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)又不改正；

　　2.連續(xù)2年有不良執(zhí)業(yè)記錄；

　　3.連續(xù)2年未參加年檢；

　　4.無正當(dāng)理由拒絕在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行年檢；

　　5.從本市稅務(wù)系統(tǒng)退休或辭去公職未達(dá)到規(guī)定年限。

　?。ㄈ┚哂小蹲远悇?wù)師管理暫行辦法》第二十五條、第二十六條所列行為2次以上處罰記錄的，年檢不予通過，注銷其執(zhí)業(yè)備案。

　?。ㄋ模┦艿健蹲远悇?wù)師管理暫行辦法》第四十二條、第四十四條所列行政處罰，年檢不予通過。

　?。ㄎ澹┦艿健蹲远悇?wù)師管理暫行辦法》第四十五條所列行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，年檢不予通過，注銷其執(zhí)業(yè)備案。

　　四、年檢復(fù)審重點(diǎn)檢查事項(xiàng)

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則的通知》（國稅發(fā)[2009]149號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第67號(hào)）文件通知，對(duì)本市稅務(wù)師事務(wù)所出具涉稅鑒證報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行重點(diǎn)檢查，并對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所涉稅鑒證業(yè)務(wù)開展情況及到外地開展業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行了解。

　　五、年檢報(bào)送材料

　?。ㄒ唬抖悇?wù)師事務(wù)所年檢登記表》（附件1）；

　　（二）《注冊稅務(wù)師年檢登記表》（附件2）；

　?。ㄈ抖悇?wù)師事務(wù)所人員情況表》（附件3）；

　?。ㄋ模抖悇?wù)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金調(diào)查表》（附件4）；

　　（五）改制稅務(wù)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理情況報(bào)告；

　?。┠隀z小結(jié)，內(nèi)容包括事務(wù)所股東情況、風(fēng)險(xiǎn)基金情況、執(zhí)業(yè)人員情況、年度經(jīng)營狀況、收入狀況等；

　　（七）稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證和工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

　?。ò耍┳远悇?wù)師執(zhí)業(yè)資格證書、執(zhí)業(yè)注冊證書復(fù)印件。

　　六、年檢工作程序

　　（一）動(dòng)員、自查階段

　　2012年4月下旬，上海市國家稅務(wù)局（地方稅務(wù)局）（以下簡稱“市局”）就年檢工作對(duì)各區(qū)縣稅務(wù)局及年檢對(duì)象分別進(jìn)行動(dòng)員、輔導(dǎo)。同時(shí)，年檢對(duì)象按照要求實(shí)施自查、自糾。

　?。ǘ徍?、檢查階段

　　2012年5月下旬，各區(qū)縣稅務(wù)局按照管轄范圍對(duì)所屬年檢對(duì)象報(bào)送的年檢材料逐項(xiàng)進(jìn)行審驗(yàn)。同時(shí)，對(duì)年檢對(duì)象的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)資格、風(fēng)險(xiǎn)基金管理等實(shí)施實(shí)地檢查。

　　（三）復(fù)審、處理階段

　　2012年6月中旬，為確保年檢質(zhì)量，市局組織部分區(qū)縣稅務(wù)局、注稅中心、稅務(wù)師事務(wù)所等單位人員對(duì)各區(qū)縣稅務(wù)局送審的年檢材料進(jìn)行復(fù)審，并根據(jù)需要對(duì)部分年檢對(duì)象的執(zhí)業(yè)行為、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)資格、風(fēng)險(xiǎn)基金管理等進(jìn)行實(shí)地檢查，并就檢查的內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的問題等提出實(shí)地核查意見。凡被認(rèn)定為2011年A類信用等級(jí)的稅務(wù)師事務(wù)所原則上不納入復(fù)審范圍。

　?。ㄋ模┛偨Y(jié)、公告階段

　　2012年7月下旬，注稅中心根據(jù)年檢情況，作出年檢總結(jié)并將通過年檢的單位向社會(huì)公告。

　　七、工作要求

　?。ㄒ唬┳圆殡A段

　　年檢對(duì)象按照年檢的內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)首先進(jìn)行自查，認(rèn)真規(guī)范填寫各項(xiàng)年檢表格，并對(duì)填報(bào)材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。對(duì)自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并提出整改自糾措施。

　　自查結(jié)束后，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)于2012年5月15日之前將年檢材料報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　?。ǘz查階段

　　各區(qū)縣稅務(wù)局對(duì)年檢對(duì)象報(bào)送的年檢材料逐項(xiàng)進(jìn)行審驗(yàn)并簽署意見、加蓋公章。對(duì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)及繳納稅款或有偷稅行為的，由各單位依照《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，作出處理處罰決定。發(fā)現(xiàn)其他問題的，采集相關(guān)證據(jù)，依據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定作出處理處罰初審意見，以一戶一袋的形式裝袋成檔。同時(shí)，重點(diǎn)就檢查的形式、檢查過程中發(fā)現(xiàn)的共性和個(gè)性問題、以及相關(guān)管理建議作出小結(jié)，于2012年5月31日之前報(bào)送注稅中心。

　?。ㄈ?fù)審階段

　　注稅中心對(duì)各單位送審的年檢材料進(jìn)行復(fù)審，并對(duì)部分稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師進(jìn)行重點(diǎn)檢查，對(duì)不符合要求的送審材料及時(shí)與相關(guān)單位溝通，并補(bǔ)正材料。同時(shí)，對(duì)各單位提交的處理處罰初審意見進(jìn)行會(huì)審，對(duì)缺乏證據(jù)的應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充采集證據(jù)，提出復(fù)審意見并報(bào)市局，由市局作出處理處罰決定，于2012年7月10日前完成復(fù)審工作。

　?。ㄋ模┛偨Y(jié)階段

　　注稅中心及時(shí)匯總各單位的檢查情況，及時(shí)作出年檢總結(jié)，報(bào)送市局審核后，向社會(huì)公告并通知年檢合格的年檢對(duì)象，辦理年檢合格手續(xù)。

　　附件：

　　1、《稅務(wù)師事務(wù)所年檢登記表》；

　　2、《注冊稅務(wù)師年檢登記表》；

　　3、《稅務(wù)師事務(wù)所人員情況表》；

　　4、《稅務(wù)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金調(diào)查表》；

　　5、填表說明。

　　上海市國家稅務(wù)局

　　上海市地方稅務(wù)局

　　二O一二年四月二十日

　　下載：附件1-5