各會計師事務(wù)所、評估機構(gòu)、外地來渝設(shè)立分支機構(gòu)：

　　重慶市注冊會計師協(xié)會、重慶市資產(chǎn)評估協(xié)會根據(jù)中注協(xié)2011年7月16日發(fā)布的《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》（會協(xié)[2011]39號）規(guī)定，對原《重慶市注冊會計師 注冊評估師行業(yè)會員違規(guī)行為懲戒辦法》（渝會協(xié)[2009]36號）進行了修訂，并經(jīng)行業(yè)懲戒委員會討論修改，現(xiàn)將修改后的征求意見稿發(fā)給你們，請組織執(zhí)業(yè)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)提出相關(guān)意見，于12月20日前將意見反饋到我會監(jiān)管部。

　　聯(lián)系人：李霞

　　聯(lián)系電話：67031028

　　郵箱地址：cqicpajgb@qq.com

　　附件：《重慶市注冊會計師 注冊評估師行業(yè)會員違規(guī)行為懲戒辦法》（征求意見稿）

　　二〇一一年十二月十五日

　　附件：

　　重慶市注冊會計師 注冊評估師行業(yè)會員違規(guī)行為懲戒辦法

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　　第一章 總 則

　　第一條 為了加強重慶地區(qū)注冊會計師、注冊評估師行業(yè)管理，規(guī)范對重慶市注冊會計師協(xié)會、重慶市資產(chǎn)評估協(xié)會（以下簡稱重慶市注協(xié)、評協(xié)）會員違規(guī)行為的懲戒，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）、《重慶市注冊會計師協(xié)會章程》、《重慶市資產(chǎn)評估協(xié)會章程》，和《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為自律懲戒辦法》（試行）制定本辦法。

　　第二條 重慶市注協(xié)、評協(xié)對會員違規(guī)行為實施行業(yè)懲戒，適用本辦法。

　　本辦法所稱的會員，指重慶市注協(xié)、評協(xié)團體會員和個人會員中的執(zhí)業(yè)會員，即會計師事務(wù)所、評估機構(gòu)和注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師。

　　第三條 重慶市注協(xié)、評協(xié)成立行業(yè)懲戒委員會。懲戒委員會是協(xié)會理事會下設(shè)的專門委員會，負(fù)責(zé)對會員的違規(guī)行為實施懲戒。

　　第四條 懲戒委員會實施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循客觀、公正原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。

　　實施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)。

　　第五條 會員對重慶市注協(xié)、評協(xié)給予的懲戒，享有陳述和申辯權(quán)利。

　　第二章 懲戒的種類與適用

　　第六條 重慶市注協(xié)、評協(xié)對會員違規(guī)行為給予懲戒的種類有：

　?。ㄒ唬┯?xùn)誡；

　?。ǘ┩▓笈u；

　?。ㄈ┕_譴責(zé)。

　　第七條 重慶市注協(xié)、評協(xié)認(rèn)為會員的違規(guī)行為應(yīng)當(dāng)給予行政處罰或涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)及時提請行政、司法機關(guān)調(diào)查處理。

　　第八條 會員具有下列違規(guī)行為之一的，根據(jù)本辦法的規(guī)定給予懲戒：

　?。ㄒ唬┻`反《注冊會計師法》及其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的；

　?。ǘ┻`反中國注冊會計師職業(yè)道德守則或資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則的；

　?。ㄈ┻`反中國注冊會計師或中國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的；

　?。ㄋ模┻`反會計師事務(wù)所或評估機構(gòu)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的；

　　（五）違反行業(yè)自律公約的；

　?。┻`反行業(yè)協(xié)會管理規(guī)定的；

　　（七）在執(zhí)業(yè)中因違法違規(guī)行為受到行政處罰或刑事處罰的；

　　（八）當(dāng)實施懲戒的其他情形。

　　第九條 會員違反《注冊會計師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定的，視情節(jié)給予通報批評或公開譴責(zé)。

　　第十條 會員違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則和資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則的要求，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)：

　　（一）在職業(yè)活動中，違反誠信原則的；

　?。ǘ┰趫?zhí)行審計、評估、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)時，違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則和資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則有關(guān)獨立性相關(guān)要求的；

　?。ㄈ┰谧鞒雎殬I(yè)判斷、發(fā)表專業(yè)意見時，違反客觀和公正原則的；

　　（四）未能按照有關(guān)規(guī)定獲取和保持專業(yè)勝任能力，在承接業(yè)務(wù)和提供專業(yè)服務(wù)時，缺乏適當(dāng)?shù)膶I(yè)勝任能力的；

　?。ㄎ澹┰趫?zhí)業(yè)過程中沒有保持應(yīng)有的關(guān)注、勤勉盡責(zé)的；

　?。┻`反保密原則，泄露職業(yè)活動中獲知的涉密信息的；

　　（七）違反相關(guān)法律法規(guī)，損害職業(yè)聲譽的；

　　（八）向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時，夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)，貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師、評估師的工作，未能誠實、實事求是，損害職業(yè)形象的；

　?。ň牛┟魇净虬凳居心芰τ绊懰痉C關(guān)、監(jiān)管機構(gòu)或其工作人員的；

　　（十）利用與司法機關(guān)、監(jiān)管機構(gòu)或其他具有社會管理職能組織的關(guān)系，進行不正當(dāng)競爭的；

　　（十一）在提供專業(yè)服務(wù)時，違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則和資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則有關(guān)收費的相關(guān)規(guī)定的；為招攬客戶而向推薦方支付傭金、回扣，或向第三方推薦客戶而收取傭金的；以低于成本的收費承攬業(yè)務(wù)的；

　?。ㄊ┢渌`反中國注冊會計師職業(yè)道德守則和資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則的行為。

　　第十一條 會員違反中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)：

　　（一）未按規(guī)定計劃和執(zhí)行審計、評估業(yè)務(wù)的；

　　（二）未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持審計、評估結(jié)論的；

　?。ㄈ┮蜻^失出具不恰當(dāng)審計、評估報告的；

　?。ㄋ模┪窗匆?guī)定編制、歸整和保存審計、評估工作底稿的；

　?。ㄎ澹╇[瞞審計、評估中發(fā)現(xiàn)的問題，出具不實審計、評估報告的；

　　（六）與客戶通同作弊，故意出具虛假審計、評估報告的；

　?。ㄆ撸┢渌`反業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的行為。

　　會員執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，未遵守中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的，參照前款實施懲戒。

　　第十二條 會員違反會計師事務(wù)所或評估機構(gòu)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)：

　?。ㄒ唬┪窗匆?guī)定制定質(zhì)量控制制度的；

　?。ǘ┪窗匆?guī)定制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的；

　?。ㄈ┪春侠肀ＷC會計師事務(wù)所或評估機構(gòu)恰當(dāng)接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的；

　?。ㄋ模┪春侠肀ＷC會計師事務(wù)所、注冊會計師或評估機構(gòu)、注冊資產(chǎn)評估師按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具恰當(dāng)報告的；

　?。ㄎ澹┪窗匆髮ι鲜袑嶓w審計業(yè)務(wù)和其他規(guī)定的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的；

　　（六）未合理保證項目組在出具業(yè)務(wù)報告后及時完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的；

　?。ㄆ撸┪粗贫ūO(jiān)控政策和程序，以合理保證與質(zhì)量控制制度相關(guān)的政策和程序具有相關(guān)性和適當(dāng)性并有效運行的；

　?。ò耍┢渌`反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的行為。

　　第十三條 會員阻撓或拒絕市注協(xié)、市評協(xié)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和調(diào)查，不按時提供相關(guān)檢查資料、拒絕確認(rèn)檢查意見或溝通事項以及其他不配合檢查工作情形的，應(yīng)當(dāng)給予公開譴責(zé)。

　　第十四條 會員在執(zhí)業(yè)中因違法違規(guī)行為受到行政處罰或刑事處罰的，視情節(jié)給予通報批評或公開譴責(zé)。

　　受到刑事處罰或罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師證書、撤銷會計師事務(wù)所、評估機構(gòu)等行政處罰的，給予公開譴責(zé)；受到警告等行政處罰的，給予通報批評。

　　第十五條 會員違反行業(yè)自律公約或行業(yè)協(xié)會管理規(guī)定，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)。

　　第十六條 會員有下列行為之一的，給予通報批評：

　?。ㄒ唬┥暾堊浴⑥D(zhuǎn)所、任職資格檢查時，提供虛假材料的；

　?。ǘ┥暾堅O(shè)立會計師事務(wù)所、評估機構(gòu)或申請會計師事務(wù)所、評估機構(gòu)股東（合伙人）資格時，提供虛假材料的；

　　第十七條 會員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：

　?。ㄒ唬┩瑫r具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒的行為的；

　?。ǘ┰趦赡陜?nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予懲戒的行為的；

　　（三）對投訴人、舉報人、證人等有關(guān)人員打擊報復(fù)的；

　　（四）違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據(jù)的。

　　第十八條 會員有下列情形之一的，可以從輕、減輕或免于懲戒：

　?。ㄒ唬┏醮芜`規(guī)并且情節(jié)輕微的；

　?。ǘ┲鲃訄蟾嫫溥`規(guī)行為的；

　?。ㄈ┲鲃优浜喜樘幤溥`規(guī)行為的；

　?。ㄋ模┳杂X糾正違規(guī)行為，及時采取有效措施，防止或減輕不良后果的。

　　第三章 懲戒的實施機構(gòu)和工作紀(jì)律

　　第二十條 重慶市注協(xié)、評協(xié)秘書處為懲戒委員會的常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理該委員會的日常事務(wù)，其主要職責(zé)包括：

　?。ㄒ唬┦芾硗对V和相關(guān)部門移送的相關(guān)案件；

　　（二）負(fù)責(zé)會員違規(guī)行為的檢查和調(diào)查；

　?。ㄈ┴?fù)責(zé)向懲戒委員會主任委員提議召開懲戒委員會會議；

　?。ㄋ模┴?fù)責(zé)懲戒委員會相關(guān)文書的制作、送達、整理歸檔；

　　（五）直接辦理本辦法第十四條、第十六條規(guī)定的事項和行業(yè)管理規(guī)定中對違規(guī)行為有明確處理規(guī)定的事項；

　?。┴?fù)責(zé)辦理懲戒委員會委托的其他事項。

　　第二十一條 懲戒委員會由注冊會計師、注冊評估師、協(xié)會秘書處代表、政府主管部門代表組成，根據(jù)懲戒對象不同，分為注冊會計師工作組和注冊評估師工作組。注冊會計師工作組不低于15名委員；注冊評估師工作組不低于13名委員。

　　懲戒委員會設(shè)主任委員1名，副主任委員2名，由懲戒委員會民主選舉產(chǎn)生。懲戒委員會副主任委員分別兼任會計、評估工作組組長。

　　第二十二條 注冊會計師、注冊評估師擔(dān)任懲戒委員會委員的條件：

　?。ㄒ唬氖伦詴嫀煂徲嫻ぷ骰蜃栽u估師評估工作5年以上，具有較高的專業(yè)理論水平和豐富的實踐經(jīng)驗；

　?。ǘ?dān)任會計師事務(wù)所、評估機構(gòu)部門經(jīng)理以上職務(wù)或具有相關(guān)專業(yè)高級以上技術(shù)職稱；

　?。ㄈ臉I(yè)以來沒有受到行政處罰和行業(yè)自律懲戒，具有良好的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量記錄；

　　（四）年齡在55周歲以下。

　　第二十三條 懲戒委員會委員的產(chǎn)生及調(diào)整由協(xié)會秘書處提出方案，報理事會批準(zhǔn)。理事會閉會期間，報常務(wù)理事會批準(zhǔn)。懲戒委員會委員每屆任期5年，可連聘連任。

　　懲戒委員會主任委員每年應(yīng)向協(xié)會理事會報告工作。

　　第二十四條 懲戒委員會委員應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：

　　（一）堅持客觀公正，做到勤勉盡職；

　?。ǘτ嘘P(guān)案情和會議審議情況，應(yīng)保守秘密；

　?。ㄈ┝疂嵶月?，樹立委員會的崇高威望；

　?。ㄋ模┎坏糜信c懲戒當(dāng)事人進行私下接觸或串通表決等可能影響案件公平公正處理的舞弊行為。

　?。ㄎ澹┌磿r出席懲戒委員會會議。

　　第二十五條 懲戒委員會委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人、投訴人有權(quán)申請其回避：

　?。ㄒ唬┍救嘶蚪H屬與案件有直接利害關(guān)系的；

　?。ǘ┡c本案當(dāng)事人近三年內(nèi)在同一會計師事務(wù)所或評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)的；

　?。ㄈ┢渌赡苡绊懓讣幚淼那樾巍?/p>

　　前款規(guī)定，適用于懲戒委員會常設(shè)執(zhí)業(yè)機構(gòu)的工作人員。

　　第二十六條 懲戒委員會主任委員的回避，由懲戒委員會于懲戒委員會會議開始時按多數(shù)票原則投票決定；懲戒委員會其他委員和工作人員的回避，由懲戒委員會主任委員在收到回避申請的5個工作日內(nèi)作出決定。

　　第二十七條 懲戒委員會委員有下列情形之一的，經(jīng)協(xié)會秘書處提議，報協(xié)會理事會或常務(wù)理事會批準(zhǔn)，免去委員資格：

　?。ㄒ唬┪醋袷乇巨k法第二十四條規(guī)定的；

　?。ǘ┮粚萌纹趦?nèi)累計兩次無故不參加委員會會議和活動的；

　?。ㄈ┰趫?zhí)業(yè)中有違法違規(guī)行為，受到刑事處罰、行政處罰或行業(yè)懲戒的；

　?。ㄋ模┍救颂岢鲛o聘申請的；

　?。ㄎ澹?yīng)當(dāng)予以解聘的其他情形。

　　第二十八條 委員解聘不受任期是否屆滿的限制。委員缺額時，按聘任程序及時增補新的委員。

　　第四章 懲戒的程序和決定

　　第二十九條 懲戒委員會通過召開懲戒會議作出懲戒決定。

　　第三十條 秘書處在懲戒會議召開前應(yīng)提前5個工作日將會議時間、議程、檢查（調(diào)查）報告送達各委員。

　　第三十一條 懲戒會議至少應(yīng)由三分之二的委員出席，不能出席會議的，應(yīng)當(dāng)向主任委員書面請假，未獲同意不得缺席。懲戒決定采用無記名投票方式表決，應(yīng)由出席會議委員的三分之二以上（含本數(shù)）通過。

　　第三十二條 懲戒會議應(yīng)由主任委員擔(dān)任會議召集人，主任委員因故不能出席會議時，由副主任委員擔(dān)任會議召集人；主任委員、副主任委員因故均不能出席會議時，由委員協(xié)商產(chǎn)生會議召集人。

　　會議召集人負(fù)責(zé)召集懲戒會議，組織委員發(fā)表意見、討論，總結(jié)懲戒會議審議意見和組織投票表決等事項。

　　第三十三條 委員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范的規(guī)定，結(jié)合自身的專業(yè)知識，以謹(jǐn)慎負(fù)責(zé)的態(tài)度，獨立、客觀、公正地發(fā)表意見。

　　第三十四條 秘書處根據(jù)工作需要向懲戒委員會提議召開懲戒會議并提交檢查（調(diào)查）報告。懲戒委員會應(yīng)隨機抽取3名委員，會同秘書處共同決定是否進行懲戒，并提出擬召開懲戒委員會時間。

　　第三十五條 在召開懲戒會議的7個工作日之前，應(yīng)向當(dāng)事人發(fā)送懲戒告知書，告知當(dāng)事人初步認(rèn)定的違規(guī)事實、理由及依據(jù)、擬召開懲戒會議時間、并告知當(dāng)事人享有陳述和申辯的權(quán)利。

　　當(dāng)事人在收到擬懲戒告知書后，于5個工作日內(nèi)向懲戒委員會提交書面陳述與申辯理由，并明確是否向懲戒委員會作現(xiàn)場陳述；當(dāng)事人逾期不提交的，視為放棄陳述與申辯權(quán)利，不影響作出懲戒決定。

　　懲戒委員會應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見，可以要求當(dāng)事人到懲戒委員會會議上接受委員詢問。當(dāng)事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，懲戒委員會應(yīng)當(dāng)采納。

　　第三十六條 秘書處有關(guān)工作人員、檢查（調(diào)查）人員可列席懲戒會議，陳述案情，提供相關(guān)證據(jù)。

　　第三十七條 懲戒委員會根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：

　?。ㄒ唬┐_認(rèn)會員有違規(guī)行為的，作出給予訓(xùn)誡、通報批評、公開譴責(zé)的決定。

　?。ǘ┐_認(rèn)會員違規(guī)事實不成立，或雖然違規(guī)但情節(jié)輕微的，或不符合本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以懲戒的，作出撤銷案件或不予懲戒的決定。

　　（三）確認(rèn)檢查（調(diào)查）報告事實不清、證據(jù)不足的，應(yīng)當(dāng)中止對該事項的審議，并要求秘書處重新組織調(diào)查取證。

　　第三十八條 懲戒委員會負(fù)責(zé)對懲戒會議討論情況進行記錄，會議結(jié)束后，參會委員應(yīng)當(dāng)在會議記錄、審議意見、表決結(jié)果等會議資料上簽名確認(rèn)。

　　懲戒委員會的會議決定、審議的調(diào)查報告及相關(guān)工作底稿由委員會委員負(fù)責(zé)收集整理，存放協(xié)會秘書處。

　　第三十九條 懲戒決定通過后，懲戒委員會應(yīng)當(dāng)以重慶市注協(xié)、評協(xié)的名義向當(dāng)事人發(fā)出懲戒決定書。懲戒決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項：

　?。ㄒ唬┍粦徒鋾T是個人會員的，寫明姓名、性別、出生年月、注冊會計師或注冊資產(chǎn)評估師證書號碼及其所在事務(wù)所或評估機構(gòu)的名稱；被懲戒會員是團體會員的，寫明事務(wù)所或評估機構(gòu)名稱、辦公地址以及主任會計師、評估機構(gòu)法定代表人姓名；

　?。ǘ┦聦嵑妥C據(jù)；

　　（三）懲戒依據(jù)和結(jié)論；

　?。ㄋ模┳鞒鰬徒錄Q定的日期。

　　第四十條 懲戒委員會作出的懲戒決定或不予懲戒決定為最終決定。

　　第四十一條 懲戒決定通過直接送達、郵寄等方式送達。懲戒決定自送達之日起生效。

　　第五章 附 則

　　第四十二條 會員的違規(guī)行為及懲戒決定，應(yīng)當(dāng)記入重慶市注冊會計師、注冊評估師行業(yè)誠信信息監(jiān)控系統(tǒng)。市注協(xié)、評協(xié)應(yīng)將涉及懲戒的事務(wù)所、評估機構(gòu)、注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師的檢查檔案與懲戒決定書一同歸檔，并按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定保管。

　　第四十三條 本辦法由重慶市注協(xié)、評協(xié)常務(wù)理事會負(fù)責(zé)解釋。

　　第四十四條 本辦法經(jīng)重慶市注協(xié)、評協(xié)常務(wù)理事會通過，自通過之日起施行。

　　自本辦法施行之日起，原《關(guān)于印發(fā)〈重慶市注冊會計師、注冊評估師行業(yè)會員違規(guī)行業(yè)懲戒辦法〉的通知》（渝會協(xié)[2009]36號）同時廢止。