市注冊會計師協(xié)會，各會計師事務(wù)所（分所）：

　　為了貫徹落實《財政部關(guān)于科學(xué)引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的暫行規(guī)定》（財會[2010]13號）的有關(guān)精神，科學(xué)引導(dǎo)我市會計師事務(wù)所健康發(fā)展，提高會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和內(nèi)部治理水平，我們制定了《關(guān)于加強我市小型會計師事務(wù)所管理的實施意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，執(zhí)行中有何問題，請及時與我們聯(lián)系。

　　二O一一年十一月二十四日

　　關(guān)于加強我市小型會計師事務(wù)所管理的實施意見

　　為科學(xué)引導(dǎo)我市會計師事務(wù)所健康發(fā)展，提高會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和內(nèi)部治理水平，根據(jù)《財政部關(guān)于科學(xué)引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的暫行規(guī)定》（財會[2010]13號），結(jié)合我市實際，現(xiàn)對加強我市小型會計師事務(wù)所管理提出如下實施意見：

　　小型會計師事務(wù)所是指規(guī)模較小、未列入全國大、中型會計師事務(wù)所范圍、主要提供相關(guān)專項服務(wù)的會計師事務(wù)所。市財政局審批設(shè)立小型會計師事務(wù)所時實行專家評估制度和輔導(dǎo)教育制度，按照約談合伙人（股東）、實地考察、核實執(zhí)業(yè)情況、組織專家評估等流程逐一進行實質(zhì)性審查；按照各項制度規(guī)范，輔導(dǎo)申請設(shè)立的小型會計師事務(wù)所簽訂誠信承諾書、選擇規(guī)范的事務(wù)所名稱、制定合法的合伙人協(xié)議（章程），做好設(shè)立前的指導(dǎo)、教育工作，為建立人合、事合、心合、志合的事務(wù)所文化、打造具有專業(yè)服務(wù)特色的會計師事務(wù)所夯實基礎(chǔ)。

　　一、約談合伙人（股東）

　　要對申請設(shè)立小型會計師事務(wù)所的合伙人（股東）逐一、單獨約談，深入了解其申報情況的真實程度，對其宣傳有關(guān)法律規(guī)定并闡明其權(quán)利、義務(wù)，告知因提交不實申請資料需承擔(dān)的法律責(zé)任。約談時要求兩名以上問詢?nèi)藛T在場，并制作筆錄。約談后要求合伙人（股東）簽署具有固定格式的誠信承諾書，并聲明對其申報資料的真實性負責(zé)。

　　二、進行實地考察

　　要在查驗設(shè)立小型會計師事務(wù)所合伙人（股東）對辦公場所的所有權(quán)（或使用權(quán)）合法性的同時，對辦公場所進行實地考察，核查其是否具備開展業(yè)務(wù)的基本條件，考察后要注意保留相關(guān)影像資料，以備評估使用。

　　三、核實執(zhí)業(yè)情況

　　要及時向財政監(jiān)察、證券監(jiān)管等各部門核實設(shè)立小型會計師事務(wù)所的合伙人（股東）受行政處罰的情況，并向注冊會計師協(xié)會核實其連續(xù)、專職執(zhí)業(yè)情況以及行業(yè)自律懲戒情況。

　　四、實施專家評估

　?。ㄒ唬┙M建專家?guī)臁＜規(guī)斐蓡T由我市具有較高政策水平、執(zhí)業(yè)能力和管理經(jīng)驗的業(yè)內(nèi)人士以及行業(yè)管理人員組成，數(shù)量應(yīng)在20人以上。

　　（二）實施評估。對在我市申請設(shè)立會計師事務(wù)所的合伙人執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德等方面進行評估，評估前將被評估方的基本情況在“天津會計”網(wǎng)站和“天津市注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站”進行公示，接受社會公眾監(jiān)督，公示時間不少于7日；評估時從評估專家?guī)熘须S機抽取5名專家，組成專家組；評估后要形成書面評估意見，并及時送達被評估方。

　?。ㄈ┰u估專家與被評估方有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；雖無利害關(guān)系，但因其他情形有可能公正性被質(zhì)疑時，評估專家應(yīng)當(dāng)主動提出回避；除因利害關(guān)系需要回避的情形以外，被評估方不得以其他理由要求評估專家回避。

　　五、組織設(shè)立前的輔導(dǎo)教育

　　對已通過評估的會計師事務(wù)所合伙人（股東），要加強職業(yè)價值觀、職業(yè)道德、誠信執(zhí)業(yè)等方面的教育，使其將財務(wù)、會計、稅務(wù)、信息技術(shù)等相關(guān)財經(jīng)制度、法律法規(guī)和專業(yè)常識在職業(yè)環(huán)境中熟練、合理、有效運用；要指導(dǎo)合伙人（股東）認清未來須承擔(dān)的責(zé)任，引導(dǎo)主任會計師熟悉會計師事務(wù)所的架構(gòu)、管理和運作，建立健全會計師事務(wù)所內(nèi)部治理相關(guān)制度。

　　六、市注冊會計師協(xié)會要做好對設(shè)立小型會計師事務(wù)所的情況核實工作：在為設(shè)立小型會計師事務(wù)所的合伙人（股東）出具證明前，要逐一核實其執(zhí)業(yè)經(jīng)歷、專職執(zhí)業(yè)情況、繼續(xù)教育情況；若其為原事務(wù)所合伙人（股東），要核實其退股和股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況。

　　七、對合伙人（股東）虛假出資、注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、兼職執(zhí)業(yè)的，市財政局將嚴格按照《注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所管理和監(jiān)督暫行辦法》（財政部第24號令）以及《財政部關(guān)于科學(xué)引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的暫行規(guī)定》（財會[2010]13號）等規(guī)定處理。