各委管企業(yè)、委托監(jiān)管單位：

　　隨著國資國企改革的深入和企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，為適應(yīng)新形勢下財務(wù)決算審計(jì)的要求，加強(qiáng)本市國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)年度財務(wù)決算審計(jì)工作，提高審計(jì)報告質(zhì)量、確保審計(jì)工作時效，我們對《上海市國有企業(yè)財務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則》（滬國資委統(tǒng)[2008]758號）部分規(guī)定進(jìn)行了修訂，現(xiàn)將修訂后的文件印發(fā)給你們。請結(jié)合實(shí)際，遵照執(zhí)行，并及時反饋工作中有關(guān)情況和問題。

　　附件：《上海市國有企業(yè)財務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則》（2011年修訂）

　　上海市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

　　二〇一一年十一月十日

　　上海市國有企業(yè)財務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則（2011年修訂）

　　第一章 總則

　　第一條 （目的和依據(jù)）

　　為加強(qiáng)本市國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)年度財務(wù)決算審計(jì)工作，提高審計(jì)報告質(zhì)量、確保審計(jì)工作時效，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《公司法》、國務(wù)院國資委《中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》（國資委令第5號）、《關(guān)于印發(fā)<中央企業(yè)財務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則>的通知》（國資發(fā)評價[2004]173號）等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。

　　第二條 （定義）

　　本規(guī)則所稱年度財務(wù)決算審計(jì)，是指按照有關(guān)規(guī)定委托具有資質(zhì)條件的會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師，以國家財務(wù)會計(jì)制度為依據(jù)，對企業(yè)編制的年度財務(wù)決算報告及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查并發(fā)表獨(dú)立審計(jì)意見的監(jiān)督活動。

　　第三條 （適用范圍）

　　本市國有企業(yè)開展財務(wù)決算審計(jì)工作，適用本規(guī)則。

　　第四條 （工作管理）

　　市國資委依法對企業(yè)年度財務(wù)決算審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理。

　　第二章 審計(jì)委托管理

　　第五條 （原則）

　　按照“選用分離”、“公開、公平、公正”的原則，開展事務(wù)所選聘工作。

　　第六條 （國有獨(dú)資企業(yè)集團(tuán)委托）

　　市國資委出資國有獨(dú)資企業(yè)（公司）集團(tuán)（非法人治理結(jié)構(gòu)試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)）合并及本部的年度財務(wù)會計(jì)報告由市國資委委托會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)；集團(tuán)下屬二級及二級以下子公司的年度財務(wù)會計(jì)報告由集團(tuán)統(tǒng)一委托會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。

　　第七條 （非國有獨(dú)資企業(yè)集團(tuán)委托）

　　市國資委出資多元投資企業(yè)（公司）集團(tuán)，是指出資人除市國資委及市國資委系統(tǒng)企業(yè)外，包括外資、中央企業(yè)等其他出資人，按公司章程規(guī)定的選聘會計(jì)師事務(wù)所程序?qū)δ甓蓉攧?wù)會計(jì)報告進(jìn)行審計(jì)，市國資委作為股東參與表決。

　　第八條 （法人治理結(jié)構(gòu)試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)委托）

　　開展法人治理結(jié)構(gòu)試點(diǎn)的企業(yè)，符合相關(guān)條件后，財務(wù)決算審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)選聘工作由董事會負(fù)責(zé)。

　　第九條 （整體上市企業(yè)集團(tuán)委托）

　　已經(jīng)整體上市的企業(yè)集團(tuán)合并及本部的年度會計(jì)報告，由股東大會、股東會、董事會按照公司章程的規(guī)定負(fù)責(zé)選聘會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，市國資委按規(guī)定參加股東表決。

　　第十條 （財務(wù)評價書的委托）

　　市國資委管理的企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)評價書由市國資委委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行出具。

　　第十一條 （入圍范圍）

　　市國資委根據(jù)年度財務(wù)決算審計(jì)工作要求及審計(jì)質(zhì)量審核結(jié)果，確定參與財務(wù)決算審計(jì)事務(wù)所的入圍范圍，并予以公告。

　　第十二條 （入圍范圍調(diào)整）

　　市國資委根據(jù)審計(jì)質(zhì)量評價結(jié)果調(diào)整參與年度財務(wù)決算審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所入圍范圍。

　　第十三條 （選擇）

　　會計(jì)師事務(wù)所的選擇通過隨機(jī)選擇、招標(biāo)等公開方式，在入圍范圍內(nèi)選擇符合資質(zhì)條件的會計(jì)師事務(wù)所。市國資委選擇工作由選聘工作小組實(shí)施；企業(yè)集團(tuán)選擇工作由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或類似工作機(jī)構(gòu)具體組織實(shí)施，選擇程序應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。

　　第十四條 （公告、公示）

　　由市國資委隨機(jī)選聘會計(jì)師事務(wù)所的工作，在上海市國資委網(wǎng)站上進(jìn)行公告，明確資質(zhì)要求、工作程序等，并對外公示符合條件的事務(wù)所名單和選聘結(jié)果。

　　第十五條 （國有獨(dú)資企業(yè)集團(tuán)選擇結(jié)果報告）

　　國有獨(dú)資企業(yè)（公司）集團(tuán)完成選擇工作，以報告的形式報送市國資委。選擇的會計(jì)師事務(wù)所資質(zhì)等如因特殊情況不符合本文件相關(guān)規(guī)定的，以請示的形式報送，并說明情況。

　　第十六條 （非國有獨(dú)資企業(yè)集團(tuán)、法人治理結(jié)構(gòu)試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)、整體上市企業(yè)集團(tuán)選聘結(jié)果備案）

　　市國資委出資多元投資企業(yè)（公司）集團(tuán)的選聘工作，法人治理結(jié)構(gòu)試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)、整體上市企業(yè)集團(tuán)選聘中介機(jī)構(gòu)結(jié)果經(jīng)公司股東會、董事會或相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)形成決議后，報市國資委備案。

　　第十七條 （簽訂業(yè)務(wù)約定書）

　　市國資委出資國有獨(dú)資企業(yè)（公司）集團(tuán)合并及本部財務(wù)決算審計(jì)由市國資委、會計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)集團(tuán)三方簽訂業(yè)務(wù)約定書；集團(tuán)下屬二級及二級以下子公司的年度財務(wù)決算審計(jì)由集團(tuán)負(fù)責(zé)簽訂業(yè)務(wù)約定書事宜；非國有獨(dú)資企業(yè)集團(tuán)、法人治理結(jié)構(gòu)試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)、整體上市企業(yè)集團(tuán)財務(wù)決算審計(jì)由集團(tuán)負(fù)責(zé)簽訂業(yè)務(wù)約定書事宜。

　　第十八條 （委托多家會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合審計(jì)）

　　企業(yè)集團(tuán)合并資產(chǎn)總額在50億元以下的，原則上只能由1家會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立審計(jì)；企業(yè)集團(tuán)合并資產(chǎn)總額在50億元以上且區(qū)域分布較廣的，原則上最多可由不超過5家會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)。由多家會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，應(yīng)確定1家為主審會計(jì)師事務(wù)所。

　　第十九條 （主審事務(wù)所資質(zhì)要求）

　　承擔(dān)本市國有企業(yè)財務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的主審會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)符合以下資質(zhì)條件：

　?。ㄒ唬?jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師人數(shù)不低于40名（截止委托年度的10月底）；總部不在本市的會計(jì)師事務(wù)所，其上海分所的注冊會計(jì)師人數(shù)也應(yīng)不低于40名（截止委托年度的10月底）。

　?。ǘ┚哂蟹蠂乙?guī)定的相應(yīng)資質(zhì)。企業(yè)合并范圍內(nèi)有上市公司（包括一年內(nèi)擬上市公司）、期貨公司、證券公司、基金管理公司的，主審會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)具有證券期貨從業(yè)資格。

　?。ㄈ┙陜?nèi)沒有被國家有關(guān)部門對其違規(guī)行為予以處罰的記錄，并在承辦國有企業(yè)審計(jì)工作中沒有出現(xiàn)重大審計(jì)質(zhì)量問題和不良記錄。

　?。ㄋ模┚哂袕氖卤臼袊衅髽I(yè)財務(wù)決算審計(jì)工作或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或改制審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)，即擔(dān)任市國資委出資監(jiān)管企業(yè)的主審事務(wù)所或參與國資委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的主審事務(wù)所或作為國資委重大改制項(xiàng)目的主審事務(wù)所或連續(xù)3年以上擔(dān)任市國資委出資監(jiān)管企業(yè)所屬資產(chǎn)總額在1億元以上企業(yè)的參審事務(wù)所，并具有較高的審計(jì)質(zhì)量。

　?。ㄎ澹┲鲗彆?jì)師事務(wù)所承擔(dān)集團(tuán)的審計(jì)業(yè)務(wù)量不低于50%，且企業(yè)合并及本部報表必須由主審會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

　　（六）在規(guī)定的工作期間內(nèi)，有能力按照業(yè)務(wù)約定書的約定，按時保質(zhì)完成審計(jì)工作任務(wù)。

　?。ㄆ撸?承擔(dān)企業(yè)財務(wù)決算審計(jì)的簽字合伙人和簽字注冊會計(jì)師，必須具備同行業(yè)、同等規(guī)模國有企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理相關(guān)從業(yè)經(jīng)歷，無行業(yè)懲戒等不良從業(yè)記錄。

　　第二十條 （參審事務(wù)所資質(zhì)要求）

　　承擔(dān)本市國有企業(yè)財務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的參審會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)符合以下資質(zhì)條件：

　?。ㄒ唬?jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師人數(shù)不低于20名（截止委托年度的10月底）?？偛坎辉诒臼胁⒃O(shè)有上海分所的會計(jì)師事務(wù)所，其上海分所的注冊會計(jì)師人數(shù)應(yīng)不低于20名（截止委托年度的10月底）。對審計(jì)企業(yè)集團(tuán)所屬市外子企業(yè)，參審事務(wù)所不要求必須在上海設(shè)立分所。

　?。ǘ┚哂蟹蠂乙?guī)定的相應(yīng)資質(zhì)。

　?。ㄈ┙陜?nèi)沒有被國家有關(guān)部門對其違規(guī)行為予以處罰的記錄，并在承辦國有企業(yè)審計(jì)工作中沒有出現(xiàn)重大審計(jì)質(zhì)量問題和不良記錄。

　　（四）在規(guī)定的工作期間內(nèi)，有能力按照業(yè)務(wù)約定書的約定，按時保質(zhì)完成審計(jì)工作任務(wù)。

　　（五） 承擔(dān)企業(yè)財務(wù)決算審計(jì)的簽字合伙人和簽字注冊會計(jì)師，必須具備同行業(yè)、同等規(guī)模國有企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理相關(guān)從業(yè)經(jīng)歷，無行業(yè)懲戒等不良從業(yè)記錄。

　　第二十一條 （審計(jì)年限）

　?。ㄒ唬┲?、參審會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)承擔(dān)財務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)年限原則上不少于2年，但不得超過5年；對于連續(xù)承擔(dān)企業(yè)決算審計(jì)年限已經(jīng)超過5年的，除本條第（二）款規(guī)定外必須更換（事務(wù)所更換名稱、與其他會計(jì)師事務(wù)所合并或者自身分立的，審計(jì)年限連續(xù)計(jì)算）。

　?。ǘ┢髽I(yè)選聘的會計(jì)師事務(wù)所在中國注冊會計(jì)師協(xié)會當(dāng)年公布的會計(jì)師事務(wù)所百強(qiáng)排名中名列前30位的，連續(xù)審計(jì)年限已經(jīng)達(dá)到5年的，可以延續(xù)3年變更。若上一年度列入前30位而本年度未列入前30位的，列入觀察名單，觀察期2年，觀察期內(nèi)審計(jì)年限可延續(xù)。會計(jì)師事務(wù)所在延續(xù)變更期間須更換審計(jì)報告的簽字合伙人和簽字注冊會計(jì)師。

　?。ㄈ┘瘓F(tuán)所屬上市公司（包括實(shí)體在境內(nèi)的境外上市公司）的事務(wù)所選聘工作遵循上述規(guī)定。

　　第二十二條 （審計(jì)費(fèi)用）

　　財務(wù)決算審計(jì)費(fèi)用（含審計(jì)報告、財務(wù)決算專項(xiàng)說明審核報告和專項(xiàng)復(fù)核說明）、內(nèi)控報告費(fèi)用和財務(wù)評價書費(fèi)用，由委托方承擔(dān)。另有約定的，按約定確定審計(jì)費(fèi)用的承擔(dān)主體。

　　第三章 工作內(nèi)容

　　第二十三條（審計(jì)內(nèi)容）

　　承辦企業(yè)年度財務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)包括：

　　（一）對企業(yè)集團(tuán)（總公司）合并及非合并范圍內(nèi)國有及國有控股企業(yè)（合并及單戶）財務(wù)決算報表中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及會計(jì)報表附注進(jìn)行審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報告。

　?。ǘζ髽I(yè)集團(tuán)（總公司）的財務(wù)決算專項(xiàng)說明，主要包括期初重大調(diào)整事項(xiàng)、非經(jīng)營性損益、政府補(bǔ)助情況、承諾事項(xiàng)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)、企業(yè)改制情況、國有資產(chǎn)保值增值情況、科技支出、主要業(yè)務(wù)情況、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理、企業(yè)對外借款、其他重要事項(xiàng)等進(jìn)行審計(jì)，并出具財務(wù)決算專項(xiàng)說明審核報告。

　　第二十四條（審閱內(nèi)容）

　　承辦企業(yè)年度財務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師應(yīng)對財務(wù)決算報告中其他指標(biāo)數(shù)據(jù)（指財務(wù)決算報表中除第二十三條第一款四張報表以外的其他附表）按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行復(fù)核并做專項(xiàng)復(fù)核說明。

　　第二十五條（內(nèi)控報告）

　　接受內(nèi)控測評委托的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)規(guī)定，參照執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的有關(guān)規(guī)定對其內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試或評價，識別其關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程中的重大缺陷，提交內(nèi)控測試報告（內(nèi)控評價報告或內(nèi)控鑒證報告）。

　　第二十六條（財務(wù)評價書）

　　接受財務(wù)評價書委托的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)以“發(fā)展”為主線，以財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，運(yùn)用對標(biāo)比較、縱向比較、SWOT分析、杜邦分析法等各種分析方法和手段，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略定位，對企業(yè)的發(fā)展模式、發(fā)展水平、發(fā)展風(fēng)險、發(fā)展能力等做出客觀評價，給出相關(guān)建議，出具財務(wù)評價書。

　　第二十七條 （附加專項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)）

　　企業(yè)如需補(bǔ)充其他專項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)，可根據(jù)自身的情況設(shè)置專項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)清單，并報市國資委備案。

　　第二十八條 （實(shí)施內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)）

　　對于涉密、境外等無法實(shí)施社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的特殊子企業(yè)或單位，由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對其財務(wù)決算報表實(shí)施審計(jì)，并出具審計(jì)報告，以保證年度財務(wù)決算的真實(shí)、完整。

　　第四章 工作要求

　　第二十九條 （企業(yè)配合）

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)為會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師開展年度財務(wù)決算審計(jì)、履行必要審計(jì)程序、取得充分審計(jì)證據(jù)提供必要條件，不得干預(yù)會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師的審計(jì)活動，以保證審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立、客觀、公正。此外，應(yīng)當(dāng)配合會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行必要的程序，完成內(nèi)控報告和財務(wù)評價書。

　　第三十條 （審計(jì)實(shí)施）

　　承辦企業(yè)年度財務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師，應(yīng)當(dāng)遵照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》以及其他職業(yè)規(guī)范，并按照國家有關(guān)財務(wù)會計(jì)制度規(guī)定和市國資委年度財務(wù)決算的統(tǒng)一工作要求，對企業(yè)年度財務(wù)決算實(shí)施審計(jì)。

　　第三十一條 （預(yù)審制度）

　　會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提前開展預(yù)審工作，并及時報送財務(wù)決算審計(jì)工作方案。其中，參審會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在每年12月25日前向主審會計(jì)師事務(wù)所報送審計(jì)工作方案，主審會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在次年1月15日前向市國資委報送審計(jì)工作方案。

　　第三十二條 （審計(jì)溝通）

　　會計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施中的溝通，主要有：

　　（一）在審計(jì)實(shí)施工作中，企業(yè)與會計(jì)師事務(wù)所之間應(yīng)做好協(xié)調(diào)和溝通工作。

　?。ǘ┲鲗徦c參審所之間應(yīng)按照《上海市國有及國有控股集團(tuán)公司財務(wù)決算審計(jì)主審會計(jì)師事務(wù)所與參審會計(jì)師事務(wù)所的工作指引》和《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1401 號——利用其他注冊會計(jì)師的工作》做好協(xié)調(diào)工作，確保決算審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

　　（三）設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，主審會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)了解與初步評估內(nèi)部審計(jì)工作，對擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評價和測試，并與企業(yè)集團(tuán)及時溝通。注冊會計(jì)師對利用內(nèi)部審計(jì)工作形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。

　　（四）設(shè)有監(jiān)事會的企業(yè)，主審會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)前，應(yīng)聽取監(jiān)事會的意見；在審計(jì)中，應(yīng)對監(jiān)事會提出的問題認(rèn)真落實(shí)；在出具審計(jì)報告前，應(yīng)征求監(jiān)事會意見。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)及會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向市國資委溝通。

　　第三十三條 （審計(jì)意見）

　　會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師對企業(yè)年度財務(wù)決算出具的審計(jì)結(jié)論及意見應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確恰當(dāng)，審計(jì)結(jié)論與審計(jì)證據(jù)對應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)適當(dāng)、嚴(yán)密，審計(jì)結(jié)論披露信息應(yīng)當(dāng)全面完整。

　　第三十四條 （報告出具）

　　會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在企業(yè)年度財務(wù)決算報告規(guī)定上報時間前完成審計(jì)等業(yè)務(wù)工作，并出具審計(jì)報告、專項(xiàng)說明審計(jì)報告、專項(xiàng)復(fù)核說明、內(nèi)控測試報告（內(nèi)控評價報告）、財務(wù)評價書。

　　第三十五條（報告報送）

　　市國資委所屬獨(dú)資企業(yè)（公司）集團(tuán)，財務(wù)決算審計(jì)由市國資委委托的，合并及本部相關(guān)報告由主審會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)業(yè)務(wù)約定書的規(guī)定直接向市國資委報送；二級企業(yè)的審計(jì)報告、專項(xiàng)復(fù)核說明由企業(yè)集團(tuán)向市國資委報送。

　　市國資委所屬多元投資企業(yè)（公司）集團(tuán)，集團(tuán)合并、本部以及二級子企業(yè)審計(jì)報告、專項(xiàng)復(fù)核說明；集團(tuán)合并專項(xiàng)審計(jì)報告；內(nèi)控測試報告（內(nèi)控評價報告）由企業(yè)集團(tuán)向市國資委報送。

　　第三十六條 （審計(jì)檔案）

　　承辦企業(yè)年度財務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，妥善保管好年度財務(wù)決算審計(jì)工作底稿及相關(guān)材料，并做好歸檔管理工作，以備查用。

　　第三十七條 （管理與協(xié)調(diào)）

　　企業(yè)集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)各級子企業(yè)審計(jì)過程中的管理和協(xié)調(diào)工作，合理安排財務(wù)決算審計(jì)工作計(jì)劃，確保工作進(jìn)度和審計(jì)質(zhì)量。

　　第五章 審計(jì)事項(xiàng)處理

　　第三十八條 （非標(biāo)意見處理）

　　財務(wù)決算報告被出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報告，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)決算報告中予以說明，市國資委將視情況提出處理意見。

　　第三十九條 （披露事項(xiàng)）

　　對審計(jì)報告中特別指出或者披露的事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)提出相應(yīng)的改進(jìn)方案。

　　第四十條 （存在問題的事項(xiàng)）

　　對于內(nèi)控測試報告（內(nèi)控評價報告）中提出的問題，企業(yè)集團(tuán)要提出改進(jìn)意見，并督促落實(shí)整改工作。

　　第六章 審計(jì)工作責(zé)任

　　第四十一條 （企業(yè)責(zé)任）

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)對向會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師提供的會計(jì)記錄和財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任；拒絕或者故意不提供有關(guān)財務(wù)會計(jì)資料和文件，影響和妨礙注冊會計(jì)師正常審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)及時向市國資委反映情況。

　　第四十二條 （主、參審事務(wù)所職責(zé)）

　　承辦企業(yè)年度財務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的主、參審事務(wù)所應(yīng)認(rèn)真履行職責(zé)，對出具的報告承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。主審會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)全部審計(jì)工作的組織實(shí)施和質(zhì)量控制工作，對出具企業(yè)集團(tuán)財務(wù)決算審計(jì)報告、財務(wù)決算專項(xiàng)說明審計(jì)報告、專項(xiàng)復(fù)核說明、內(nèi)控測試報告（內(nèi)控評價報告）負(fù)責(zé)；參審會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照市國資委、主審所的審計(jì)工作要求，對集團(tuán)下屬子公司的財務(wù)決算報表進(jìn)行審計(jì)、復(fù)核，對出具的審計(jì)報告、專項(xiàng)復(fù)核說明以及向主審所提供的材料負(fù)責(zé)。

　　第四十三條 （內(nèi)部審計(jì)責(zé)任）

　　對按照國家有關(guān)規(guī)定不適宜會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的子企業(yè)或所屬單位，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)表審計(jì)意見，并對審計(jì)報告的真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任。

　　第四十四條 （審計(jì)質(zhì)量評價）

　　市國資委建立審計(jì)質(zhì)量評價制度及工作檔案，作為調(diào)整財務(wù)決算審計(jì)會計(jì)師事務(wù)所入圍范圍的依據(jù)，并將評價結(jié)果向行業(yè)主管部門通報，在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行公示。

　　市國資委對簽字注冊會計(jì)師的工作質(zhì)量進(jìn)行評價，并建立其個人檔案。

　　企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的審計(jì)質(zhì)量評價制度，加強(qiáng)對會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的管理。

　　第四十五條 （追加審計(jì)）

　　會計(jì)師事務(wù)所年度財務(wù)決算的審計(jì)工作或?qū)徲?jì)質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，委托主體可要求補(bǔ)充相關(guān)資料或者重新審計(jì)；審計(jì)結(jié)論及意見不準(zhǔn)確或?qū)徲?jì)質(zhì)量存在較多問題的，委托主體可更換會計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)。

　　第四十六條 （審計(jì)限入）

　　經(jīng)質(zhì)量評價，對于企業(yè)年度財務(wù)決算審計(jì)工作中存在以下問題或行為的會計(jì)師事務(wù)所，將限制其審計(jì)業(yè)務(wù)并予以通報：

　?。ㄒ唬┰谄髽I(yè)年度財務(wù)決算審計(jì)中存在重大錯漏，應(yīng)當(dāng)披露未披露重大財務(wù)事項(xiàng)，重大違法違規(guī)行為的，不再列入市國資委系統(tǒng)審計(jì)入圍范圍。

　?。ǘ┲薪闄C(jī)構(gòu)質(zhì)量評價不達(dá)標(biāo)的，按照《市國資委出資企業(yè)財務(wù)決算審計(jì)中介機(jī)構(gòu)質(zhì)量評價規(guī)范》處理；對實(shí)施法人治理結(jié)構(gòu)試點(diǎn)，董事會委托的報告質(zhì)量未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，將暫時收回其委托權(quán)，直至其整改完畢。

　?。ㄈ┮陨腺|(zhì)量情況，在市國資委系統(tǒng)內(nèi)予以通報。

　　第四十七條（審計(jì)后續(xù)監(jiān)督）

　　對企業(yè)改制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，與相關(guān)年度的財務(wù)決算審計(jì)報告進(jìn)行核對。涉及會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)責(zé)任的，按本規(guī)則第四十六條執(zhí)行。

　　第四十八條（舞弊責(zé)任）

　　會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師違反《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》等有關(guān)法律法規(guī)，與企業(yè)及相關(guān)人員串通，弄虛作假，出具不實(shí)或虛假內(nèi)容的審計(jì)報告的，市國資委將通報有關(guān)部門依法予以處罰。

　　第七章 附則

　　第四十九條 （企業(yè)執(zhí)行）

　　各企業(yè)可根據(jù)本《決算審計(jì)工作規(guī)則》，制定適應(yīng)本企業(yè)的年度決算審計(jì)工作規(guī)則。

　　第五十條 （委托監(jiān)管企業(yè)執(zhí)行）

　　各委托監(jiān)管單位應(yīng)按照本規(guī)則實(shí)施，年度決算審計(jì)工作情況報市國資委備案。

　　第五十一條 （區(qū)縣執(zhí)行）

　　各區(qū)縣國資監(jiān)管部門可根據(jù)實(shí)際情況，參照執(zhí)行。

　　第五十二條 （施行）

　　本規(guī)則自公布之日起施行。