各委管企業(yè)、委托監(jiān)管單位：

　　根據(jù)國務院國資委《中央企業(yè)財務決算報告管理辦法》（國資委令第5號）、《關于印發(fā)<上海市國有企業(yè)財務決算審計工作規(guī)則>的通知》（滬國資委統(tǒng)[2008]758號）及《關于印發(fā)<上海市國有企業(yè)財務決算審計工作規(guī)則>的通知（2011年修訂稿）》、《關于做好2009年度本市國有企業(yè)財務決算審計工作的通知》（滬國資委評價[2009]646號）、《關于做好2010年度本市國有企業(yè)財務決算審計工作的通知》（滬國資委評價[2010]409號）等有關規(guī)定，為切實做好2011年度本市國有企業(yè)財務決算審計工作，現(xiàn)就有關事項通知如下：

　　一、決算審計委托工作

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　　2011年劃入市國資委的企業(yè)，2012年執(zhí)行統(tǒng)一委托制度，但2011年度財務決算審計工作要求應按市國資委有關規(guī)定執(zhí)行。

　　1、市國資委管理企業(yè)（含市國資委直屬辦企業(yè)，下同）根據(jù)企業(yè)集團的不同類別及下級子企業(yè)層級，分別采用以下委托方式：

　?。?）對已經(jīng)整體上市的市國資委管理企業(yè)（如國際港務），由董事會、股東會按照公司章程的規(guī)定負責選聘中介機構對年報進行審計。

　　（2）11家已經(jīng)開展法人治理結構試點的企業(yè)中，其中董事會具有人事任免權的企業(yè)，即上汽集團、上海電氣、錦江國際集團、百聯(lián)集團、光明食品集團、東方國際6家企業(yè)2011年度財務決算審計的中介機構選聘工作將由董事會負責。對今后納入試點的企業(yè)，符合相關條件后，由董事會對擔任審計業(yè)務的中介機構進行選聘。

　?。?）市國資委出資多元投資企業(yè)（不包括本地國有多元），按公司章程規(guī)定的選聘會計師事務所程序，市國資委作為股東參與表決。

　?。?）對于國有獨資集團企業(yè)，繼續(xù)實施由市國資委統(tǒng)一委托的方式選聘中介機構。

　?。?）市國資委出資的上市股份公司，由董事會提議擬選聘的財務決算審計中介機構，市國資委作為股東以投票權表決方式，決定聘用意見。

　?。?）二級及二級以下子企業(yè)的財務決算審計由企業(yè)集團按照本通知規(guī)定進行統(tǒng)一委托。

　　以上由企業(yè)自行選聘中介機構的，僅限于審計業(yè)務和內(nèi)部控制測試業(yè)務，財務評價工作仍由國資委進行委托。

　　（以上各企業(yè)名單及具體分類詳見附件1）

　　2、市國資委委托監(jiān)管企業(yè)，2011年度財務決算審計由各委托監(jiān)管單位統(tǒng)一委托。委托的方式、會計師事務所的資質(zhì)要求等均按本通知執(zhí)行，委托結果報市國資委備案。

　　3、市國資委管理企業(yè)所屬合并范圍內(nèi)的上市公司、外商投資企業(yè)的財務決算審計的委托，按其公司章程規(guī)定選聘會計師事務所。但必須嚴格按照本通知相關要求實施事務所選聘工作。各出資監(jiān)管企業(yè)應按照《公司法》要求，認真履行股東職責，行使股東權利。

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　　1、出資監(jiān)管企業(yè)

　　對除董事會按照公司章程的規(guī)定選聘中介機構的企業(yè)外，由市國資委統(tǒng)一委托的企業(yè)財務決算審計的會計師事務所的委托工作按照“公開、公平、公正”的原則要求進行：

　　（1）初審

　　市國資委結合上年財務決算審計工作開展情況，對出資監(jiān)管企業(yè)集團主審會計師事務所的審計年限、資質(zhì)、審計質(zhì)量等進行初審，確定需要更換以及擬繼續(xù)聘用的名單。

　?。?）征詢意見

　　初審通過的，市國資委分別向企業(yè)集團及主審會計師事務所下發(fā)征詢函（格式詳見附件2），就是否繼續(xù)聘用等事項分別征求企業(yè)以及會計師事務所意見；并根據(jù)征詢結果確定需要更換的名單。

　?。?）發(fā)放告知書

　　結合上述初審以及征詢意見的結果，市國資委確定2011年度需更換主審會計師事務所的企業(yè)名單，并向企業(yè)發(fā)放告知書（格式詳見附件3）。

　　（4）隨機選聘主審事務所

　　對于需要更換主審會計師事務所的，在市國資委網(wǎng)站www.shgzw.gov.cn上公開發(fā)布選聘公告，并通過隨機選聘的方式確定新的主審會計師事務所。

　?。?）簽訂集團合并及本部業(yè)務約定書

　　對市國資委統(tǒng)一委托的企業(yè)，由市國資委、會計師事務所、企業(yè)集團三方簽訂集團合并及本部的業(yè)務約定書，三方業(yè)務約定書分別按照審計業(yè)務、內(nèi)控測試報告業(yè)務、財務評價書業(yè)務單獨簽訂（詳見附件4）。企業(yè)集團及會計師事務所兩方簽訂下屬子企業(yè)業(yè)務約定書，其審計內(nèi)容等需符合本通知規(guī)定。

　　經(jīng)初審無需更換主審事務所的企業(yè)，由市國資委、企業(yè)集團、中介機構直接簽訂三方業(yè)務約定書。

　　（6）報送備案材料

　　集團及下屬子公司整體委托工作結束以后，將主參審事務所的情況報市國資委備案（格式詳見附件5）。

　　2、委托監(jiān)管企業(yè)

　　市國資委委托監(jiān)管企業(yè)財務決算審計由承擔托管責任的單位按照上述程序開展統(tǒng)一委托工作，并于2011年12月20日前，以發(fā)文的形式，將《2011年度財務決算審計會計師事務所備案表》（詳見附件6）以及規(guī)定格式的業(yè)務約定書報市國資委備案。

　　（三）資質(zhì)要求

　　1、主審會計師事務所資質(zhì)要求

　　承擔本市國有企業(yè)財務決算審計業(yè)務的主審會計師事務所和注冊會計師應滿足以下資質(zhì)要求：

　?。?）注冊會計師人數(shù)不低于40名（截止2011年10月底）；總部不在本市的會計師事務所，其上海分所的注冊會計師人數(shù)應不低于40名（截止2011年10月底）。

　?。?）具有從事本市國有企業(yè)財務決算審計工作或市國資委經(jīng)濟責任審計工作或市國資委重大改制項目審計的工作經(jīng)驗，即擔任市國資委出資監(jiān)管企業(yè)的主審事務所或市國資委經(jīng)濟責任審計主審事務所或重大改制審計主審事務所，或連續(xù)3年以上擔任市國資委管理企業(yè)所屬資產(chǎn)總額在1億元以上企業(yè)的參審事務所，并具有較高的審計質(zhì)量。

　?。?）具有符合國家規(guī)定的相應資質(zhì)，企業(yè)合并范圍內(nèi)有上市公司（包括一年內(nèi)擬上市公司）、期貨公司、證券公司、基金管理公司的，以及企業(yè)近期擬發(fā)行債券或中期票據(jù)的，會計師事務所應具有證券期貨從業(yè)資格。

　?。?）會計師事務所近三年內(nèi)沒有被國家有關部門對其違規(guī)行為予以處罰的記錄，并在承辦國有企業(yè)審計工作中沒有出現(xiàn)重大審計質(zhì)量問題和不良記錄。

　　（5）承擔企業(yè)財務決算審計的簽字合伙人和簽字注冊會計師，必須具備同行業(yè)、同等規(guī)模國有企業(yè)審計項目經(jīng)理相關從業(yè)經(jīng)歷，無行業(yè)懲戒等不良從業(yè)記錄。

　　2、參審會計師事務所資質(zhì)要求

　　承擔本市國有企業(yè)財務決算審計業(yè)務的參審會計師事務所應滿足以下條件：

　?。?）會計師事務所的注冊會計師人數(shù)不低于20名（截止2011年10月底）?？偛坎辉诒臼械?，其上海分所的注冊會計師人數(shù)應不低于20名。對審計企業(yè)集團所屬市外子企業(yè)，參審事務所不要求必須在上海設立分所。

　?。?）具有符合國家規(guī)定的相應資質(zhì)。

　?。?）近三年內(nèi)沒有被國家有關部門對其違規(guī)行為予以處罰的記錄，并在承辦國有企業(yè)審計工作中沒有出現(xiàn)重大審計質(zhì)量問題和不良記錄。

　?。?）承擔企業(yè)財務決算審計的簽字合伙人和簽字注冊會計師，必須具備同行業(yè)、同等規(guī)模國有企業(yè)審計項目經(jīng)理相關從業(yè)經(jīng)歷，無行業(yè)懲戒等不良從業(yè)記錄。

　　3、多家會計師事務所聯(lián)合審計的要求

　　按照企業(yè)集團現(xiàn)有的資產(chǎn)規(guī)模以及戶數(shù)情況，確定主參審事務所數(shù)量：

　?。?）合并資產(chǎn)總額在50億元以下的企業(yè)集團，原則上只能由1家會計師事務所獨立審計；

　?。?）合并資產(chǎn)總額在50億元以上且區(qū)域分布較廣的，原則上最多可由5家會計師事務所聯(lián)合審計，但應確定1家為主審會計師事務所。

　?。?）委托多家事務所聯(lián)合審計的，應按照中國注冊會計師審計準則第1401號的要求，做好協(xié)調(diào)工作，確保決算審計工作的順利進行。

　　4、審計年限的要求

　　（1）主、參審會計師事務所連續(xù)承擔財務決算審計業(yè)務年限原則上不少于2年，但不得超過5年；對于連續(xù)承擔企業(yè)決算審計年限已經(jīng)超過5年的，除本條第（2）款規(guī)定外必須更換（事務所更換名稱、與其他會計師事務所合并或者自身分立的，審計年限連續(xù)計算）。

　?。?）企業(yè)選聘的會計師事務所在中國注冊會計師協(xié)會當年公布的會計師事務所百強排名中名列前30位的，連續(xù)審計年限已經(jīng)達到5年的，可以延續(xù)3年變更。若上一年度列入前30位而本年度未列入前30位的，列入觀察名單，觀察期2年，觀察期內(nèi)審計年限可延續(xù)。會計師事務所在延續(xù)變更期間須更換審計報告的簽字合伙人和簽字注冊會計師。對正在進行重大改制重組或者整體上市的企業(yè)（指重組比例達到50%以上），若重組當年達到更換年限要求，可延續(xù)一年進行更換。

　　5、退出機制

　　對中介機構質(zhì)量檢查不達標的，取消或暫停其參與國有企業(yè)審計的資質(zhì)；對自行委托但報告質(zhì)量未達到標準的企業(yè)，將暫時收回其委托權，直至其整改完畢。（按照《市國資委出資企業(yè)財務決算審計中介機構質(zhì)量評價規(guī)范》執(zhí)行）

　　（四）集團所屬上市公司事務所選聘要求遵循上述規(guī)定。

　　二、2011年度財務決算審計的主要內(nèi)容

　　2011年度財務決算審計工作內(nèi)容包括財務報表審計、專項說明審核、專項復核說明、內(nèi)控測試報告、財務評價書五大部分。中介機構應嚴格執(zhí)行《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的規(guī)定，加強內(nèi)部質(zhì)量控制，進一步強化風險導向?qū)徲嬂砟?，對?jīng)審計的集團公司年報披露的財務報告信息質(zhì)量提高合理保證，并不斷提升內(nèi)控測試報告及財務評價書的質(zhì)量水平。

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　　會計師事務所對各企業(yè)集團（總公司）合并及非合并范圍內(nèi)國有及國有控股企業(yè)（合并及單戶）財務決算報表中的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及會計報表附注進行審計，發(fā)表審計意見，出具審計報告。

　　（二）專項說明審核

　　會計師事務所對企業(yè)集團（總公司）的財務決算專項說明，主要包括期初重大調(diào)整事項、非經(jīng)營性損益、政府補助情況、承諾事項、高風險業(yè)務、企業(yè)改制情況、國有資產(chǎn)保值增值情況、科技支出、主要業(yè)務情況、資產(chǎn)減值準備管理、企業(yè)對外借款、其他重要事項等進行審核，并出具財務決算專項說明審核報告。

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　　會計師事務所對財務決算報告中其他指標數(shù)據(jù)（指財務決算報表中除上述四張報表以外的其他附表）按有關規(guī)定進行復核并做專項復核說明。

　　（四）內(nèi)控測試報告

　　會計師事務所應進一步加強對企業(yè)內(nèi)部控制的關注程度，以《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》的相關要求為標準，以風險導向?qū)徲嬂砟钭鳛橹笇В瑓⒄請?zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的有關規(guī)定，開展企業(yè)內(nèi)部控制測試工作，進一步提升內(nèi)控測試報告的質(zhì)量水平。

　　（五）財務評價書

　　會計師事務所應以“發(fā)展”為主線，以財務數(shù)據(jù)為基礎，運用對標比較、縱向比較、SWOT分析、杜邦分析法等各種分析方法和手段，結合企業(yè)的戰(zhàn)略定位，對企業(yè)的發(fā)展模式、發(fā)展水平、發(fā)展風險、發(fā)展能力等做出客觀評價，給出建設性建議。出具財務評價書具體各項工作的要求將在決算審計工作通知中另行說明。

　　為促進中介機構出具高質(zhì)量的報告，對審計報告、內(nèi)控測試報告、財務評價書等項目單獨簽訂業(yè)務約定書、開展質(zhì)量評分、支付費用。

　　2011年度財務決算審計工作質(zhì)量評分包含審計報告質(zhì)量、內(nèi)控測試報告、財務評價書三項內(nèi)容。分別采用百分制進行評分。評分結果作為費用支付及今后選聘會計師事務所的依據(jù)。對發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)事項將予以通報，并報行業(yè)主管部門進行處罰。

　　上述相關附件請從市國資委網(wǎng)站（www.shgzw.gov.cn）下載。

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　　1、境外企業(yè)審計。企業(yè)應按照《關于加強本市國有境外企業(yè)審計管理工作意見》等規(guī)定，認真開展境外企業(yè)的財務決算審計工作。

　　2、特殊企業(yè)審計。對于涉密、境外等無法實施社會中介機構審計的特殊子企業(yè)或單位，由企業(yè)內(nèi)部審計機構對其財務決算報表實施審計，并出具審計報告。

　　3、補充事項審計。企業(yè)如需補充其他專項審計事項，可根據(jù)自身的情況填列專項審計事項清單，并報市國資委備案。

　　三、做好審計實施工作

　　2011年度財務決算審計工作應當按照中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求進行，并做好以下幾項工作：

　?。ㄒ唬┱J真履行主、參審會計師事務所職責

　　主審會計師事務所負責全部審計工作的組織實施和質(zhì)量控制工作，對出具企業(yè)集團財務決算審計報告、財務決算專項說明審核報告、專項復核說明、內(nèi)控測試報告以及財務評價書負責；參審會計師事務所應按照市國資委、主審所的審計工作要求，對集團下屬子公司的財務決算報表進行審計，對出具的審計報告以及專項復核說明負責，并應積極配合主審事務所開展專項說明審核、內(nèi)控測試以及財務評價等工作。

　?。ǘ┘皶r報送審計工作方案

　　會計師事務所應當結合預審工作開展情況，及時報送財務決算審計工作方案。其中，參審會計師事務所應在2011年12月25日前向主審會計師事務所報送審計工作方案，主審會計師事務所應在2012年1月15日前向市國資委報送審計工作方案。

　?。ㄈ┘皶r報送審計工作結果

　　1、主審事務所應于2012年3月31日前將集團合并、母公司財務決算審計報告、集團財務決算專項說明審核報告、集團及母公司專項復核說明報送市國資委；于2012年4月15日前將集團內(nèi)控測試報告、財務評價書報送市國資委。未按規(guī)定時間報送，將依照業(yè)務約定書的條例處理。

　　2、企業(yè)應于2012年3月31日前將二級子企業(yè)、非合并企業(yè)的審計報告、二級子企業(yè)專項復核說明隨同企業(yè)年度財務決算報告一并報送市國資委（含紙質(zhì)文件和電子文檔）。

　　3、委托監(jiān)管單位應按照本文件相關規(guī)定，做好委托監(jiān)管企業(yè)的審計實施工作，并將審計報告等報市國資委。

　　各區(qū)縣國資監(jiān)管部門可根據(jù)實際情況，參照執(zhí)行。

　　其他未盡事項按去年相關文件規(guī)定辦理。

　　附件：1.市國資委管理企業(yè)財務決算審計委托方式明細表（含2011年新劃入市國資委管理范圍的企業(yè)、直屬管理企業(yè)名單）

　　　　　2.征詢函

　　　　　3.會計師事務所變更告知書

　　　　　4.業(yè)務約定書

　　　　　5.出資監(jiān)管企業(yè)財務決算審計委托工作備案報告

　　　　　6.委托監(jiān)管企業(yè)財務決算審計會計師事務所備案表

　　上海市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

　　二〇一一年十月二十七日

　　下載：附件1-6