各預(yù)算主管部門、各預(yù)算單位：

　　根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》(財(cái)預(yù)[2010]88號(hào))和《市財(cái)政局關(guān)于將預(yù)算外收入納入預(yù)算管理工作的通知》(滬財(cái)預(yù)[2010]116號(hào))的有關(guān)規(guī)定，自2011年1月1日起，將按預(yù)算外資金管理的收入(含八項(xiàng)收入，以下簡(jiǎn)稱“預(yù)算外收入”)全部納入預(yù)算管理。經(jīng)研究，現(xiàn)就預(yù)算外收入會(huì)計(jì)核算有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置

　　行政單位“201應(yīng)繳預(yù)算款”和事業(yè)單位“208應(yīng)繳預(yù)算款”增加核算市級(jí)各部門各單位收取的應(yīng)上繳市級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)的主管部門集中收入、國(guó)有資產(chǎn)處置收入、國(guó)有資產(chǎn)投資收益、國(guó)有資產(chǎn)出租出借收入、廣告收入、捐贈(zèng)收入、回收資金、利息收入等預(yù)算外收入的內(nèi)容。“應(yīng)繳預(yù)算款”科目下應(yīng)按照上述預(yù)算外收入內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目，分明細(xì)核算。

　　二、賬務(wù)處理

　　行政事業(yè)單位應(yīng)按下列規(guī)定在收取和上繳上述預(yù)算外收入時(shí)，做相關(guān)賬務(wù)處理。

　?。ㄒ唬┦杖☆A(yù)算外收入

　　行政事業(yè)單位收取預(yù)算外收入時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳預(yù)算款――相關(guān)明細(xì)科目”。

　?。ǘ┥侠U財(cái)政國(guó)庫(kù)

　　行政事業(yè)單位將預(yù)算外收入上繳財(cái)政國(guó)庫(kù)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)繳預(yù)算款――相關(guān)明細(xì)科目”，貸記“銀行存款”科目。

　　對(duì)于行政事業(yè)單位將預(yù)算外收入歷年結(jié)余繳入國(guó)庫(kù)的，應(yīng)借記“結(jié)余――相關(guān)明細(xì)科目”，貸記“銀行存款”科目。

　　三、有關(guān)要求

　?。ㄒ唬┦屑?jí)行政事業(yè)單位應(yīng)自2011年1月1日起按本規(guī)定設(shè)置有關(guān)明細(xì)科目，并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。

　?。ǘ﹫?zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的市級(jí)事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)參照上述規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目有關(guān)明細(xì)科目和備查賬簿，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。

　　（三）執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的市級(jí)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和企業(yè)，應(yīng)當(dāng)參照上述規(guī)定設(shè)置與預(yù)算外收入有關(guān)的備查賬簿，詳細(xì)登記預(yù)算外收入收取和上繳財(cái)政國(guó)庫(kù)的相關(guān)信息。

　?。ㄋ模┏疽?guī)定之外的明細(xì)科目和輔助賬，由各行政事業(yè)單位根據(jù)有關(guān)管理規(guī)定和要求自行設(shè)置。

上海市財(cái)政局
二Ｏ一一年三月二十五日