各市級預算主管部門，各區(qū)縣財政局，市財政監(jiān)督局：

　　現(xiàn)將《上海市市級事業(yè)單位年度財務會計報表和部門決算報表實施注冊會計師審計暫行辦法》印發(fā)給你們，請結(jié)合各自實際，認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中什么問題和意見建議，請及時反饋給我們。

上海市財政局

二Ｏ一Ｏ年十二月九日

上海市市級事業(yè)單位年度財務會計報表和部門決算報表實施注冊會計師審計暫行辦法

　　第一章 總 則

　　第一條 為了進一步規(guī)范財務會計行為，保證財務會計信息的真實、完整，提高事業(yè)單位預算編制的科學性和準確性，根據(jù)《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》和市政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市財政局《關(guān)于進一步促進本市注冊會計師行業(yè)加快發(fā)展的實施意見》(滬府辦發(fā)[2010]38號)等國家和本市的有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本市事業(yè)單位的預算編制和財務會計工作的實際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱實施注冊會計師審計，是指由財政部門采用政府購買服務的方式委托依法設立的會計師事務所及注冊會計師，根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則對事業(yè)單位年度財務會計報表和部門決算報表進行審計、形成審計意見并出具審計報告。

　　第三條 本辦法適用于本市所有市級事業(yè)單位。其中，2010年選擇醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)、大中專院校等部分單位率先試點，從2011年起將實施范圍逐步擴大到使用財政性資金的事業(yè)單位。

　　第二章 工 作 職 責

　　第四條 市級事業(yè)單位年度財務會計報表和部門決算報表實施注冊會計師審計工作，由市財政局負責組織，并由接受委托的會計師事務所具體實施。

　　第五條 市財政局應履行的職責：

　　(一)制定對事業(yè)單位年度財務會計報表和部門決算報表實施注冊會計師審計有關(guān)辦法；

　　(二)會同事業(yè)單位主管部門確定每年被審單位名單；

　　(三)指導市財政局監(jiān)督檢查局(以下簡稱“市財政監(jiān)督局”)具體開展有關(guān)事業(yè)單位年度財務會計報表和部門決算報表注冊會計師審計工作；

　　(四)運用審計結(jié)果進一步加強預算編制和財務會計管理工作。

　　第六條 市財政監(jiān)督局應履行的職責：

　　(一)根據(jù)市財政局每年確定的被審單位，按照政府采購相關(guān)規(guī)定，確定對事業(yè)單位開展審計的會計師事務所；

　　(二)對會計師事務所出具的審計報告分類歸集后上報市財政局，并對會計師事務所工作質(zhì)量作出評估；

　　(三)根據(jù)市財政局要求做好審計整改督促落實工作；

　　(四)統(tǒng)一向會計師事務所支付審計費用，所需經(jīng)費由市財政監(jiān)督局在部門預算安排專項審計經(jīng)費解決。

　　第七條 會計師事務所及注冊會計師應履行的職責：

　　(一)按照中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則及委托方要求，組織注冊會計師等具有資質(zhì)的專業(yè)人員依法、獨立開展審計工作，對審計報告的真實性、準確性、合法性負責；

　　(二)嚴格執(zhí)行中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，審計工作底稿應規(guī)范全面，業(yè)務質(zhì)量控制體系應完善有效；

　　(三)對審計工作實施中遇到的重大問題應及時向委托方報告，主動接受財政部門業(yè)務指導，未經(jīng)委托方同意不得以任何形式將審計工作委托其他機構(gòu)和人員，不向被審單位收取任何形式的費用；

　　(四)遵守中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應有關(guān)注，不以任何形式對外提供、泄漏或公開被審單位情況和審計結(jié)果；

　　(五)委托方約定的其他事項。

　　第八條 被審單位應積極配合財務會計報表和部門決算報表注冊會計師審計工作，及時、全面提供相關(guān)會計憑證、會計賬簿、會計報表、部門決算報表等相關(guān)資料。

　　第三章 組 織 實 施

　　第九條 市財政局每年會同相關(guān)主管部門確定列入審計范圍的事業(yè)單位名單和年度審計的工作安排，并通知市財政監(jiān)督局。通知明確被審事業(yè)單位或者預算主管部門名稱、聯(lián)系地址和聯(lián)系方式；年度財務會計報表和部門決算報表審計要求；被審單位審計年度預算及財政性資金的實際撥付情況等。

　　第十條 市財政監(jiān)督局應當按照《政府采購法》以及本市政府采購集中采購目錄和采購限額標準等規(guī)定，依法合規(guī)地確定參與事業(yè)單位年度財務會計報表和部門決算報表審計的會計師事務所。

　　第十一條 市財政監(jiān)督局應與會計師事務所簽訂審計業(yè)務約定書(購買服務合同)。審計業(yè)務約定書(購買服務合同)的內(nèi)容、格式及相關(guān)要求，應遵守《中國注冊會計師審計準則第1111號——審計業(yè)務約定書》及其指南的規(guī)定。需要對被審單位內(nèi)部控制情況進行鑒證的，應同時在審計業(yè)務約定書(購買服務合同)中加以明確。

　　第十二條 市財政監(jiān)督局應加強對會計師事務所和注冊會計師工作質(zhì)量、服務質(zhì)量的過程監(jiān)控和事后評價，及時糾正會計師事務所和注冊會計師的違規(guī)行為，及時督促被審單位全面配合審計工作。

　　第十三條 市財政監(jiān)督局應按照審計業(yè)務約定書(購買服務合同)的約定，并充分考慮會計師事務所的履約情況，及時按國庫集中支付方式支付審計費用。

　　第四章 審計對象和結(jié)果

　　第十四條 注冊會計師審計的對象是市級事業(yè)單位按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定編制的年度財務會計報表和按相關(guān)法律法規(guī)及市財政局要求編制的部門決算報表。

　　第十五條 受托會計師事務所和注冊會計師應根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定出具審計報告。審計報告應直接報送市財政監(jiān)督局，同時抄送被審單位。

　　第十六條 審計業(yè)務約定書(購買服務合同)約定對被審單位進行內(nèi)部控制鑒證的，會計師事務所和注冊會計師還應根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定，就被審單位的內(nèi)部控制等出具鑒證報告。鑒證報告應直接報送市財政監(jiān)督局，同時抄送被審單位。

　　第十七條 被審單位在編報下一年度部門預算時，應同時向財政部門提供經(jīng)注冊會計師審計的相關(guān)報表。

　　第十八條 市財政局在審核被審單位部門預算時，應將審計報告、鑒證報告等作為重要參考。

　　第十九條 會計師事務所、注冊會計師違反相關(guān)法律法規(guī)，違反中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則或者中國注冊會計師職業(yè)道德準則的，由市財政局、市注冊會計師協(xié)會依法處罰或懲戒。

　　第五章 附 則

　　第二十條 本辦法涉及的相關(guān)術(shù)語，具體含義如下：

　　事業(yè)單位的年度財務會計報表，是指事業(yè)單位根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定編制的反映事業(yè)單位年度財務狀況和收支情況的書面文件，具體包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和附表等。

　　事業(yè)單位的部門決算報表，是指事業(yè)單位根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及市財政局部門決算報表編審要求編制的部門決算報表，包括部門決算報表主表、部門決算報表附表、填報說明和分析報告。

　　第二十一條 各區(qū)縣財政部門可參照本辦法的原則規(guī)定，制定和實施本區(qū)縣事業(yè)單位年度財務會計報表和部門決算報表的具體審計辦法。

　　第二十二條 本辦法自發(fā)布之日起實施。

　　第二十三條 本辦法由市財政局負責解釋。