各設(shè)區(qū)市、楊凌示范區(qū)、省管縣財(cái)政局：

　　為了深入貫徹《會(huì)計(jì)法》，進(jìn)一步整頓經(jīng)濟(jì)秩序，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，決定自2010年3月至10月，以代理記賬行業(yè)為重點(diǎn)，在全省有關(guān)行業(yè)開展《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、指導(dǎo)思想和檢查方法

　　代理記賬管理是會(huì)計(jì)管理的重要組成部分。代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的好壞，關(guān)系到委托單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量?！稌?huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查，對(duì)于規(guī)范代理記賬行業(yè)管理，促進(jìn)代理記賬機(jī)構(gòu)提高服務(wù)質(zhì)量，強(qiáng)化政府會(huì)計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧穩(wěn)定地發(fā)展具有重要作用。

　　檢查要立足代理記賬行業(yè)實(shí)際，圍繞代理記賬機(jī)構(gòu)資質(zhì)是否符合規(guī)定，資質(zhì)條件變更是否符合法定要求，記賬機(jī)構(gòu)是否遵守國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范、操作流程是否合理等方面開展。要把檢查和調(diào)研結(jié)合起來，摸清代理記賬機(jī)構(gòu)核算流程、內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)發(fā)展及服務(wù)范圍等方面存在的主要問題；把檢查和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)結(jié)合起來，通過座談、走訪、對(duì)客戶調(diào)查問卷等方式，廣泛征集代理記賬機(jī)構(gòu)和客戶的意見建議，研究進(jìn)一步提高代理記賬服務(wù)質(zhì)量、改進(jìn)代理記賬監(jiān)管的途徑和對(duì)策。

　　二、組織實(shí)施

　　檢查工作采取分級(jí)負(fù)責(zé)制。各級(jí)財(cái)政部門按許可與管理相一致原則，組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查。省財(cái)政廳負(fù)責(zé)檢查本級(jí)5—8戶代理記賬機(jī)構(gòu)，西安市原則上檢查代理記賬機(jī)構(gòu)不少于30%，其他市區(qū)對(duì)所管轄的代理記賬機(jī)構(gòu)全部檢查。各級(jí)財(cái)政部門在重點(diǎn)檢查代理記賬機(jī)構(gòu)之外，可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況在其他行業(yè)安排《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查。

　　三、檢查內(nèi)容

　　2010年《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查仍以合規(guī)性檢查為主，檢查2009年全年有關(guān)情況，根據(jù)檢查需要，也可追溯到以前年度。主要檢查以下內(nèi)容：

　　1、代理記賬機(jī)構(gòu)是否具備規(guī)定資質(zhì)，有無(wú)變更事項(xiàng)后不符合資質(zhì)的情況，有無(wú)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍超越中介機(jī)構(gòu)身份的情況；

　　2、從事代理記賬人員是否持有有效的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；

　　3、代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人是否符合規(guī)定的任職資格；

　　4、是否依法為客戶開設(shè)賬簿，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、完整，有無(wú)虛擬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)核算，做假賬、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的行為；

　　5、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范，是否依法按客戶適用的國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度組織會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制、提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

　　6、會(huì)計(jì)電算化軟件及其生成資料是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定；

　　7、是否按規(guī)定督促客戶進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、往來賬項(xiàng)詢證，并取得可靠的核算依據(jù)，保證賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符；

　　8、能否真實(shí)、完整、及時(shí)地向客戶反饋會(huì)計(jì)信息，移交會(huì)計(jì)資料；

　　9、代理記賬機(jī)構(gòu)是否依法支持從業(yè)人員參加繼續(xù)教育，完成管理部門規(guī)定的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育內(nèi)容；

　　10、是否存在違反《會(huì)計(jì)法》、《陜西省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》、《陜西省代理記賬管理實(shí)施辦法》的其他行為；

　　11、會(huì)計(jì)檔案的管理是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

　　12、其他需要檢查的項(xiàng)目。

　　其他行業(yè)檢查內(nèi)容參照上年省財(cái)政廳關(guān)于《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查的通知執(zhí)行。

　　四、檢查的方式、步驟

　　2010年《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查按照分級(jí)實(shí)施、獨(dú)立處罰的原則進(jìn)行。各階段工作具體安排如下：

　　（一）檢查階段。財(cái)政部門根據(jù)掌握情況選擇需要檢查的代理記賬機(jī)構(gòu)，重點(diǎn)選擇未參加年度檢查報(bào)備的、客戶反映強(qiáng)烈的記賬機(jī)構(gòu)。其他行業(yè)檢查可與業(yè)務(wù)主管部門商定檢查名單，財(cái)政部門派出檢查組，進(jìn)駐被檢查單位進(jìn)行實(shí)地檢查。財(cái)政部門應(yīng)抽調(diào)政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)水平高的人員組成檢查組，也可吸收會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)技術(shù)人員參與。具體檢查方法和程序，按照《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》（財(cái)政部令第10號(hào)）、《財(cái)政檢查工作辦法》（財(cái)政部令第32號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　?。ǘ┨幜P整改階段。各地要按照《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《財(cái)政檢查工作辦法》、《陜西省財(cái)政行政處罰程序暫行規(guī)定》（陜財(cái)辦發(fā)〔2002〕4號(hào)）復(fù)核檢查報(bào)告。對(duì)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》較好的單位下達(dá)書面檢查結(jié)論；對(duì)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》中存在違法違規(guī)問題，需要整改或處罰的單位下達(dá)書面處理決定。

　　執(zhí)法檢查必須做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)充分、程序合法、適用法規(guī)準(zhǔn)確、處理處罰恰當(dāng)。對(duì)于單位主動(dòng)自查自糾的，可從輕處理。對(duì)在重點(diǎn)檢查中阻撓、拒絕依法實(shí)施監(jiān)督檢查，不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料或拒絕整改、未能按期整改的，要依法從嚴(yán)處罰。

　?。ㄈ┗夭槁鋵?shí)階段。回查落實(shí)階段的工作重點(diǎn)是對(duì)被查單位下達(dá)處理決定或行政處罰后的整改情況進(jìn)行復(fù)查。回查階段旨在督促被查單位按期整改，糾正錯(cuò)誤。被查單位對(duì)檢查出的問題認(rèn)真整改后，應(yīng)向財(cái)政部門報(bào)送詳細(xì)整改報(bào)告，財(cái)政部門根據(jù)情況決定是否啟動(dòng)回查程序。

　?。ㄋ模┨幚硖幜P結(jié)果公告。各市（區(qū)）要根據(jù)需要，檢查結(jié)果可在一定范圍內(nèi)通報(bào)，也可通過媒體予以公告。

　　五、有關(guān)要求

　　（一）各地應(yīng)把本年度《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查與行業(yè)整頓結(jié)合起來，切實(shí)加強(qiáng)代理記賬機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。把不具備資質(zhì)、非法從事代理記賬的機(jī)構(gòu)或個(gè)人以及長(zhǎng)期不開展業(yè)務(wù)、與管理部門失去聯(lián)系、有名無(wú)實(shí)的記賬機(jī)構(gòu)清理出來，提出改進(jìn)監(jiān)管的意見報(bào)省財(cái)政廳。

　?。ǘ└鞯匾龊眯麄骱托畔贤üぷ鳎皶r(shí)向我廳報(bào)告檢查工作動(dòng)態(tài)。檢查工作結(jié)束后，各地要對(duì)檢查工作認(rèn)真總結(jié)，于2010年11月5日前報(bào)送總結(jié)報(bào)告和附表?？偨Y(jié)報(bào)告包括總體情況、檢查結(jié)果成效、改進(jìn)《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查意見建議、典型案例等?？偨Y(jié)報(bào)告和附表，應(yīng)附電子版。附表要按隨文附發(fā)格式和項(xiàng)目填報(bào)，不得另立表格格式。財(cái)政部門所屬的會(huì)計(jì)管理部門和監(jiān)督檢查部門會(huì)同檢查的，應(yīng)按資料共享原則將有關(guān)信息調(diào)整為制式表格上報(bào)。

　　各地上報(bào)《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查總結(jié)報(bào)告及附表的質(zhì)量和及時(shí)性，作為本年會(huì)計(jì)管理工作質(zhì)量考核的依據(jù)之一。

　　附件：1. 《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況重點(diǎn)檢查表.doc

　　          2. 《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查匯總表.doc

　　          3. 《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查處理處罰匯總表.doc

　　          4. 《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查行政處罰上報(bào)表.doc

二0一0年二月二十一日