為做好2008年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理工作，進一步提高企業(yè)財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量，更好地為企業(yè)經(jīng)營管理和出資人監(jiān)管工作服務(wù)，根據(jù)《中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》（國資委令第5號）和《企業(yè)會計準則》等國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，我們研究制定了《2008年度企業(yè)財務(wù)決算報表》及編制說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項和工作要求通知如下：

　　一、加強財務(wù)決算組織領(lǐng)導(dǎo)，認真做好財務(wù)決算管理工作。年度財務(wù)決算是企業(yè)年度財務(wù)收支、經(jīng)營成果和管理績效的綜合反映，也是出資人考核企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、評價企業(yè)財務(wù)績效等監(jiān)管工作的基本依據(jù)，對于企業(yè)不斷改進經(jīng)營管理、加強子企業(yè)監(jiān)管、檢驗決策效果、增強可持續(xù)發(fā)展能力具有十分重要的作用。各中央企業(yè)要高度重視財務(wù)決算工作，認真總結(jié)以前年度財務(wù)決算工作經(jīng)驗，結(jié)合國資委2007年度財務(wù)決算批復(fù)意見，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，健全組織體系，制定決算管理方案，明確職責分工，嚴格工作規(guī)范，做好業(yè)務(wù)培訓，加強各部門的協(xié)調(diào)配合，確保企業(yè)按時保質(zhì)完成決算工作任務(wù)，進一步提升企業(yè)財務(wù)管理水平。

　　二、嚴肅財務(wù)決算工作紀律，確保經(jīng)營成果真實可靠。各中央企業(yè)在2008年度財務(wù)決算編制工作中，要嚴格執(zhí)行國家各項財務(wù)會計制度和國資委關(guān)于財務(wù)決算管理有關(guān)要求，認真做好財產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認、資產(chǎn)質(zhì)量核實、損益結(jié)轉(zhuǎn)等各項基礎(chǔ)工作，全面、真實、準確反映年度財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。一是要根據(jù)真實的交易事項、會計記錄和會計賬簿資料編制年度財務(wù)決算，做到賬實相符、賬表相符，不得存有賬外資產(chǎn)、不得設(shè)置賬外賬、不得編造虛假財務(wù)報告；二是要準確界定合并范圍，及時確認各項收入和成本費用，足額計提各項減值準備，充分抵消內(nèi)部交易，不得利用各種手段人為調(diào)節(jié)利潤，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬；三是要嚴格執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，統(tǒng)一集團會計政策，規(guī)范會計報表期初數(shù)調(diào)整，合理進行金融工具分類、確認與計量，不得濫用公允價值、會計政策與會計估計變更以及會計差錯更正調(diào)節(jié)年度經(jīng)營成果；四是要按照規(guī)定充分披露財務(wù)會計信息，不得對重大財務(wù)會計事項隱瞞不報；五是要對國資委在企業(yè)財務(wù)決算批復(fù)中指出的問題以及管理中的薄弱環(huán)節(jié)，積極研究應(yīng)對措施，加強檢查整改，不得回避問題，不得走過場。

　　三、加強戶數(shù)清理，規(guī)范界定財務(wù)決算合并范圍。各中央企業(yè)應(yīng)當組織做好所屬企業(yè)（單位）的清理核實工作，對子企業(yè)戶數(shù)、管理級次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、控制能力、經(jīng)營狀況等進行全面清查。要結(jié)合戶數(shù)清理結(jié)果，依據(jù)集團發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和主業(yè)發(fā)展方向，有效整合集團內(nèi)部資源，對重要子企業(yè)要提升管理級次，壓縮管理鏈條，增強集團控制力；對非持續(xù)經(jīng)營子企業(yè)要抓緊組織清理，盤活低效資產(chǎn)；對長期虧損子企業(yè)要加大整治力度，逐步減少虧損源。要嚴格依據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)范界定財務(wù)決算合并范圍，不得存在應(yīng)納入未納入或不應(yīng)納入而納入合并范圍的情況，未經(jīng)備案同意，不得隨意調(diào)整合并范圍。

　　四、認真開展債權(quán)債務(wù)核對，做好應(yīng)收賬款催收工作。各中央企業(yè)應(yīng)當將各類債權(quán)債務(wù)的清理核對作為財務(wù)決算管理的重要任務(wù)來抓，認真組織各子企業(yè)、各業(yè)務(wù)單元對內(nèi)部往來以及與外部客戶的往來款項進行清理核對，做到賬賬相符、賬齡清晰；要嚴格執(zhí)行集團會計政策，規(guī)范計提壞賬準備。要針對當前宏觀經(jīng)濟形勢，進一步加強經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理，改進賒銷制度，完善客戶信用評價體系，及時評估重要客戶財務(wù)狀況和支付能力，層層落實應(yīng)收賬款催收責任；切實加強應(yīng)收預(yù)付款項管理，嚴格控制應(yīng)收款項規(guī)模與增長速度，適當控制預(yù)付款比重，減少資金占用規(guī)模，增強經(jīng)營活動收現(xiàn)能力，有效防范壞賬損失。

　　五、認真做好存貨清查盤點，合理控制存貨規(guī)模。各中央企業(yè)應(yīng)當全面開展存貨清查盤點工作，真實反映存貨盤盈和盤虧。對于賬實不符、有賬無實的存貨要及時處理；對于委托存放在企業(yè)外部的存貨要加強實地盤點；對于長期積壓、易損變質(zhì)、價格波動較大的存貨，應(yīng)合理判斷是否存在減值現(xiàn)象，及時足額計提減值準備，避免存貨價值不實形成潛虧。要根據(jù)清查盤點發(fā)現(xiàn)的問題，進一步健全存貨管理內(nèi)控制度，及時堵塞管理漏洞。同時，要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際情況和年終存貨盤點結(jié)果，統(tǒng)籌安排存貨規(guī)模，進一步提高產(chǎn)銷銜接水平，加快存貨周轉(zhuǎn)速度，提高資源利用效率。

　　六、規(guī)范各類投資核算，加強低效無效投資清理。各中央企業(yè)應(yīng)對各類股權(quán)性和債權(quán)性投資逐一進行清理，認真核實各類投資項目的投資性質(zhì)、投資成本、管理層持有意圖及經(jīng)營管理狀況，嚴格按照《企業(yè)會計準則》要求，正確選擇核算方法，認真進行減值測試，合理確定計量參數(shù)，真實反映投資價值，準確核算投資收益。對正常經(jīng)營的長期股權(quán)投資，要加強利潤分配的管理，確保同股同權(quán)同利；對控制力不足、管理不到位的投資，要切實履行股東職責，積極采取有效措施，加強管理與控制，防止和減少投資損失；對低效、無效投資，要加大清理整頓力度，積極進行資源整合，提高投資回報水平。

　　七、加強財務(wù)風險管控，提高風險識別與防范能力。各中央企業(yè)在財務(wù)決算管理工作中，應(yīng)針對當前面臨的經(jīng)營環(huán)境，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，開展財務(wù)風險識別與評估，完善財務(wù)風險管控措施。一是加強風險投資業(yè)務(wù)的清理與監(jiān)控，嚴格控制風險投資業(yè)務(wù)規(guī)模，建立健全委托理財、股票投資、金融及衍生工具等業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，對于出現(xiàn)大額浮虧的高風險業(yè)務(wù)應(yīng)及時采取措施，減少損失，并在財務(wù)決算中真實準確反映風險業(yè)務(wù)的盈虧情況；二是對于資產(chǎn)負債率較高、現(xiàn)金流量不足或存在大量逾期負債的企業(yè)，應(yīng)采取有效措施嚴格控制債務(wù)規(guī)模，調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)，防范債務(wù)風險；三是要加強擔保、抵押、涉訴等或有事項的管理，嚴格控制對集團外的擔保規(guī)模，對于逾期擔保及涉訴事項等，應(yīng)積極采取應(yīng)對措施，降低風險及損失，并在財務(wù)決算中合理預(yù)計或有負債。

　　八、加強境外資產(chǎn)與財務(wù)管理，做好境外機構(gòu)財務(wù)決算工作。各中央企業(yè)應(yīng)當對境外各種投資進行認真清理，將所有境外投資納入集團統(tǒng)一核算范圍，不得存在賬外企業(yè)或賬外資產(chǎn)。要對境外機構(gòu)重大投融資、重大資產(chǎn)處置、大額資金往來、大宗原材料采購、重要業(yè)務(wù)合同簽訂，以及擔保、抵押、利潤分配等重大財務(wù)事項的管理情況進行認真檢查，對其內(nèi)部控制制度及其有效性進行評估。要加強境外機構(gòu)職工薪酬管控，對于提取工資與實發(fā)工資的差額部分應(yīng)納入集團統(tǒng)一管理，明確開支范圍和批準程序。進一步規(guī)范境外機構(gòu)會計核算，認真編制境外機構(gòu)財務(wù)決算報表，并通過聘請中介機構(gòu)審計或內(nèi)審等方式，確保境外機構(gòu)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的真實可靠，同時按照集團統(tǒng)一的會計期間和母公司會計政策對境外機構(gòu)編報的年度財務(wù)決算報表進行調(diào)整后，納入集團合并報表編制范圍。

　　九、加強財務(wù)決算審計監(jiān)督，不斷提高審計質(zhì)量。各中央企業(yè)要按照“統(tǒng)一組織、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一管理”的原則，認真組織做好財務(wù)決算審計工作，進一步提高決算審計工作質(zhì)量。一是要規(guī)范會計師事務(wù)所選聘工作，需要變更會計師事務(wù)所且符合變更條件的，應(yīng)當按照“公開、公平、公正”原則，由集團總部采用招標等方式公開選聘；二是嚴格控制會計師事務(wù)所的資質(zhì)、數(shù)量和審計年限，對不符合資質(zhì)條件要求、超過審計年限的要及時變更，對會計師事務(wù)所數(shù)量超標的要進一步壓縮；三是要加強財務(wù)決算審計組織工作，指定專門機構(gòu)和人員負責審計協(xié)調(diào)，及時提供審計所需相關(guān)材料，并支持監(jiān)事會與會計師事務(wù)所的溝通，會計師事務(wù)所對監(jiān)事會提出的重點事項要予以關(guān)注；四是對經(jīng)報備同意可采用內(nèi)部審計方式對涉密或境外業(yè)務(wù)進行審計的，要嚴格按照財務(wù)決算審計相關(guān)工作要求實施審計，切實履行審計程序，恰當發(fā)表審計意見，規(guī)范出具審計報告；五是要加強與會計師事務(wù)所的溝通，統(tǒng)籌安排審計工作進度，做好審計意見調(diào)整工作，對審計意見存在異議未進行調(diào)整的，應(yīng)當在財務(wù)決算報告中專項說明，存在較大分歧的，應(yīng)當及時向國資委專項報告，不得干預(yù)會計師事務(wù)所獨立發(fā)表審計意見；六是對所屬企業(yè)決算審計質(zhì)量嚴格把關(guān)，做好審計質(zhì)量評估，對審計程序不到位、審計力量配備不足、審計質(zhì)量存在嚴重問題的會計師事務(wù)所應(yīng)及時采取有效措施，并向國資委報告。

　　十、認真組織財務(wù)績效分析，積極開展行業(yè)對標活動。各中央企業(yè)在財務(wù)決算工作完成后，應(yīng)當運用綜合績效評價體系及其行業(yè)評價標準，認真組織開展財務(wù)績效評價分析工作，從企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風險和經(jīng)營增長四個方面開展行業(yè)對標，對集團及所屬子企業(yè)、業(yè)務(wù)板塊的盈利結(jié)構(gòu)、盈利質(zhì)量、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)運營效率、債務(wù)結(jié)構(gòu)、償債能力、經(jīng)營增長速度和發(fā)展后勁等進行深入分析，揭示績效“短板”，診斷存在的問題，識別財務(wù)風險，查找影響原因，為改進企業(yè)財務(wù)狀況和績效管理水平、促進全面協(xié)調(diào)健康發(fā)展提供決策依據(jù)。有條件的大型企業(yè)集團還應(yīng)當積極開展與國際先進企業(yè)的對標，尋找差距，促進提高國際競爭力。要充分利用財務(wù)績效評價分析成果，進一步深化績效評價應(yīng)用領(lǐng)域，加強與集團有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，為集團內(nèi)部資源整合、績效考核、人事任免和薪酬分配等各項工作提供信息支持。

　　十一、規(guī)范編制財務(wù)決算報告，進一步提高會計信息質(zhì)量?！?008年度企業(yè)財務(wù)決算報表》是中央企業(yè)向國資委報送2008年度財務(wù)決算報告的統(tǒng)一格式，各中央企業(yè)應(yīng)當嚴格按照本套報表格式和編制要求，認真做好2008年度財務(wù)決算報告的編制工作，進一步提高會計信息質(zhì)量。

　?。ㄒ唬┍咎讏蟊碛蓵嬛鞲奖?、財務(wù)情況表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書及財務(wù)決算專項說明組成。本套報表的數(shù)據(jù)處理軟件（另行下發(fā)）加掛了數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能，可直接生成報送其他有關(guān)部門的報表。

　　（二）本套報表適用于中央企業(yè)所屬各級子企業(yè)，包括各類獨立核算的分支機構(gòu)、境外子企業(yè)、事業(yè)單位、金融子企業(yè)和基建項目。其中：事業(yè)單位、金融子企業(yè)和基建項目應(yīng)當依據(jù)集團母公司執(zhí)行的會計核算制度，分別參照有關(guān)轉(zhuǎn)表要求，做好會計報表項目轉(zhuǎn)換工作；境外子企業(yè)應(yīng)當按照集團統(tǒng)一的會計期間和母公司會計政策調(diào)整編報《2008年度境外子企業(yè)財務(wù)決算報表》（另行下發(fā)），境外子企業(yè)外幣報表應(yīng)當按現(xiàn)行匯率折算為人民幣報表。

　　（三）中國華潤總公司、招商局集團有限公司、中國港中旅集團公司、南光（集團）有限公司4家駐港澳地區(qū)中央企業(yè)應(yīng)當按照本套報表要求填報2008年度財務(wù)決算，并按照境內(nèi)會計準則及相關(guān)制度規(guī)定對會計報表進行調(diào)整。

　　（四）進一步規(guī)范會計報表附注、財務(wù)決算專項說明和財務(wù)情況說明書的編制工作，對財務(wù)決算報表的重要項目和國資委監(jiān)管工作所需的專項信息，應(yīng)進行客觀、充分的披露和分析說明，不得以表格代替文字說明，或者隱瞞事實，避重就輕。其中：國有資本保值增值情況應(yīng)按國資委專項工作有關(guān)要求進行詳細說明，并附所需的證明材料或有效證據(jù)。

　　十二、加強財務(wù)決算審核，按時報送財務(wù)決算報告。各中央企業(yè)應(yīng)當按照國資委財務(wù)決算工作統(tǒng)一要求嚴格把關(guān)，認真做好本企業(yè)財務(wù)決算報告的逐級審核工作，做到報送資料齊全規(guī)范，數(shù)據(jù)信息真實完整，重大財務(wù)事項原因清晰，報表與附注說明之間數(shù)據(jù)銜接，整改事項落實到位，并于2009年4月30日前將集團合并財務(wù)決算報告及所屬子企業(yè)分戶報告報送國資委，抄報派駐本企業(yè)監(jiān)事會。

　?。ㄒ唬┓謶魣蟊淼膱笏图壌螢榧瘓F總部及所屬三級以上（含三級）子企業(yè)，三級以下子企業(yè)并入三級子企業(yè)填報；所屬上市公司、金融子企業(yè)及其他重要子企業(yè)不分級次均應(yīng)填報本套報表，并上報分戶數(shù)據(jù)。納入全級次上報試點范圍的中央企業(yè)，2008年繼續(xù)全級次填報本套報表。

　　（二）企業(yè)集團應(yīng)正式行文報送集團合并的財務(wù)決算報表（含會計主附表、財務(wù)情況表，下同）、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書等材料，以及審計報告、管理建議書和審計情況說明的紙質(zhì)文件與電子文檔。紙質(zhì)財務(wù)決算報表以“萬元”為金額單位。

　?。ㄈ┢髽I(yè)三級（含三級）以上子企業(yè)以及所屬三級以下上市公司、金融子企業(yè)等重要子企業(yè)，應(yīng)當報送財務(wù)決算報表、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書和審計報告的電子文檔。

　　國資委將進一步加強中央企業(yè)財務(wù)決算報告的審核工作，并按照經(jīng)營成果的真實性、報表編制的規(guī)范性、信息披露的充分性、決算報送的及時性等方面對中央企業(yè)財務(wù)決算報告質(zhì)量進行評比，評比結(jié)果將在中央企業(yè)范圍內(nèi)進行通報。

　　各中央企業(yè)在報表編制和報送過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，請及時與國資委聯(lián)系。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
二〇〇八年十月二十四日