各保監(jiān)局、各保險公司：

　　為加強(qiáng)對保險公司高級管理人員的監(jiān)督管理，促進(jìn)保險公司建立健全風(fēng)險防范機(jī)制，我會研究起草了《保險公司高級管理人員審計管理辦法（征求意見稿）》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真研究，于2009年11月6日之前以電子郵件或傳真方式將意見和建議反饋我會。

　　聯(lián) 系 人：趙崇博（保監(jiān)會發(fā)展改革部公司治理處）

　　電 話：（010）66286715

　　傳 真：（010）66288152

　　電子郵箱：cg@circ.gov.cn

中國保險監(jiān)督管理委員會辦公廳

二○○九年十月十六日

保險公司高級管理人員審計管理辦法

（征求意見稿）

　　第一章 總 則

　　第一條（目的和依據(jù)）

　　為加強(qiáng)保險公司高級管理人員的監(jiān)督管理，促進(jìn)保險公司建立健全風(fēng)險防范機(jī)制，規(guī)范相關(guān)審計工作，根據(jù)《中華人民共和國保險法》和其他規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條（適用對象）

　　本辦法所稱的保險公司，是指在中華人民共和國境內(nèi)成立的保險公司、保險集團(tuán)公司和保險資產(chǎn)管理公司。

　　第三條（定義）

　　本辦法所稱高級管理人員審計，是指對保險公司高級管理人員在任職期間所進(jìn)行的經(jīng)營管理活動進(jìn)行審計檢查，客觀評價其依據(jù)職責(zé)所應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的審計活動。包括任中審計、離任審計和專項審計。

　　任中審計是指按照規(guī)定的間隔期限，對在任高級管理人員進(jìn)行的階段性審計。

　　離任審計是指對因任期屆滿、工作調(diào)動、辭職、免職、撤職、退休等原因離開工作崗位的高級管理人員進(jìn)行的鑒定性審計。

　　專項審計是指因公司出現(xiàn)重大違規(guī)、財務(wù)異常或舞弊等情形，對可能負(fù)有責(zé)任的高級管理人員進(jìn)行的特定審計。

　　第四條（審計對象）

　　保險公司高級管理人員審計對象包括下列人員：

　?。ㄒ唬┒麻L和管理層成員；

　?。ǘ┦〖壏止究偨?jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理；

　　（三）地市分公司或中心支公司總經(jīng)理；

　?。ㄋ模┚哂信c上述人員相同職權(quán)的其他人員。

　　第五條（審計內(nèi)容）

　　保險公司高級管理人員審計內(nèi)容主要包括審計對象在特定期間及職權(quán)范圍內(nèi)對以下事項所承擔(dān)的責(zé)任：

　?。ㄒ唬┙?jīng)營成果真實性；

　?。ǘ┙?jīng)營行為合規(guī)性；

　?。ㄈ﹥?nèi)部控制有效性。

　　鼓勵保險公司在完成以上審計內(nèi)容的同時，對審計對象進(jìn)行經(jīng)營決策科學(xué)性和經(jīng)營績效評價。

　　第六條（總體要求）

　　保險公司應(yīng)當(dāng)制定本公司高級管理人員審計實施細(xì)則，加強(qiáng)高級管理人員審計規(guī)劃，合理配置審計資源，避免重復(fù)審計和審計真空。

　　保險公司應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果與高級管理人員的考核、任用、獎懲掛鉤，提高審計工作的權(quán)威性。

　　第二章 審計的組織與實施

　　第七條（審計機(jī)構(gòu)）

　　對保險公司董事長和總經(jīng)理進(jìn)行審計，應(yīng)當(dāng)聘請外部審計機(jī)構(gòu)實施。其中，對保險集團(tuán)公司下屬保險子公司和保險資產(chǎn)管理公司董事長和總經(jīng)理進(jìn)行審計的，可以由其集團(tuán)公司審計部門組織實施。

　　對總公司除總經(jīng)理外的管理層成員進(jìn)行審計，可以聘請外部審計機(jī)構(gòu)實施。

　　對其他高級管理人員進(jìn)行審計，由保險公司內(nèi)部審計部門組織實施。未實行審計集中制的保險公司，應(yīng)當(dāng)按照下審一級的原則確定具體審計機(jī)構(gòu)和人員。

　　第八條（外部審計機(jī)構(gòu)的聘用）

　　實施保險公司高級管理人員審計的外部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由保險公司董事會負(fù)責(zé)選聘。董事會審計委員會應(yīng)當(dāng)對外部審計機(jī)構(gòu)的獨立性出具書面意見。

　　第九條（外部審計機(jī)構(gòu)資質(zhì)條件）

　　受聘進(jìn)行保險公司高級管理人員審計的外部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

　?。ㄒ唬┚邆渥銐驍?shù)量熟悉保險業(yè)務(wù)和保險監(jiān)管規(guī)定、勝任該項審計工作的專業(yè)人員；

　?。ǘ┡c審計對象沒有利害關(guān)系；

　?。ㄈ┯辛己玫穆殬I(yè)聲譽，最近3年未因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰；

　?。ㄋ模┲袊１O(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　第十條（審計周期）

　　保險公司應(yīng)當(dāng)制定高級管理人員任中審計年度計劃。對董事長和管理層成員實施任中審計的間隔時間不得超過三年，其他高管人員不得超過兩年。

　　離任審計應(yīng)當(dāng)根據(jù)人員變動情況及時進(jìn)行，原則上實行先審計后離任的原則。確有理由不能事先審計的，應(yīng)當(dāng)在審計對象離任3個月內(nèi)完成審計并出具審計報告。聘用外部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計的，可適當(dāng)延長審計時間，但最長不得超過6個月。

　　專項審計由公司根據(jù)實際情況確定審計時間和時限。

　　第十一條（審計結(jié)果的借鑒）

　　保險公司高級管理人員在任中審計現(xiàn)場部分結(jié)束后3個月內(nèi)出現(xiàn)需要進(jìn)行離任審計情形的，可以不再單獨組織實施離任審計。

　　對保險公司高級管理人員進(jìn)行審計時，其他審計項目已經(jīng)審計過的內(nèi)容，原則上可以借鑒其審計結(jié)論，不再重復(fù)審計。

　　第三章 審計報告

　　第十二條（審計報告）

　　審計結(jié)束后，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具高級管理人員審計報告。審計報告包括以下內(nèi)容：

　　（一）審計依據(jù)、審計對象及其職責(zé)范圍、審計人員；

　　（二）審計的范圍、內(nèi)容、方法；

　?。ㄈ徲嫿Y(jié)果，主要指審計發(fā)現(xiàn)的問題及責(zé)任界定。

　　審計機(jī)構(gòu)出具審計報告之前，應(yīng)當(dāng)征求審計對象的意見。審計對象的反饋意見作為審計報告的附件。

　　審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計報告的真實性、合法性和客觀性負(fù)責(zé)。

　　第十三條（責(zé)任區(qū)分）

　　保險公司高級管理人員審計報告應(yīng)當(dāng)區(qū)分審計對象的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

　　直接責(zé)任是指審計對象對其職權(quán)范圍內(nèi)發(fā)生下列行為時應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任：

　?。ㄒ唬┻`反國家法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定及保險公司內(nèi)部管理規(guī)定的；

　　（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員實施上述行為的；

　?。ㄈ┦殹^職的；

　?。ㄋ模┢渌苯舆`法違規(guī)行為。

　　領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指審計對象在其任期內(nèi)對其職權(quán)范圍內(nèi)負(fù)有直接責(zé)任以外的管理責(zé)任。

　　第十四條（報告路線）

　　對總公司董事長和管理層成員的審計報告，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序和時限提交公司董事會。審計報告經(jīng)董事會審議后，在20個工作日內(nèi)報中國保監(jiān)會。

　　其他高級管理人員審計報告應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和時限報公司內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)及所在地保監(jiān)局。

　　第十五條（保險公司對報告的處理）

　　保險公司應(yīng)當(dāng)將高級管理人員審計報告列入審計對象的人事檔案管理，作為對其考核、任用、獎懲的重要依據(jù)。

　　對審計發(fā)現(xiàn)的問題，保險公司應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，及時組織整改。

　　第十六條（監(jiān)管機(jī)構(gòu)對報告的處理）

　　中國保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將保險公司高級管理人員審計報告納入高級管理人員信息系統(tǒng)進(jìn)行歸檔管理。

　　中國保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)高管人員任職資格審查時，可以參考其過往任職期間審計報告的審計結(jié)論，也可以要求其原任職保險公司提交最近任職崗位的離任報告。

　　第四章 責(zé)任追究

　　第十七條（未按規(guī)定進(jìn)行審計的責(zé)任）

　　保險公司未按本辦法規(guī)定對應(yīng)該進(jìn)行審計的高級管理人員進(jìn)行審計的，由中國保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，對保險公司審計負(fù)責(zé)人處以警告或1萬元以上3萬元以下的罰款。

　　中國保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)在任職資格審查時要求保險公司提交高管人員離任審計報告，保險公司未按要求提交或提交虛假報告的，對保險公司董事長處以警告或1萬元以上3萬元以下的罰款。

　　第十八條（審計機(jī)構(gòu)的責(zé)任）

　　保險公司審計人員因故意或重大過失導(dǎo)致審計對象的重大責(zé)任未被發(fā)現(xiàn)的，或者故意隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題的，對直接責(zé)任人處以警告或1萬元以上3萬元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，加處保險公司審計負(fù)責(zé)人警告或1萬元以上3萬元以下的罰款。

　　外部審計機(jī)構(gòu)及其工作人員發(fā)生上述情形的，保險公司應(yīng)當(dāng)同時向該審計機(jī)構(gòu)的主管部門及中國保監(jiān)會報告。中國保監(jiān)會可以在行業(yè)內(nèi)公布該審計機(jī)構(gòu)名稱，其他保險公司不得委托該審計機(jī)構(gòu)實施審計。

　　第十九條（保險公司隱瞞的責(zé)任）

　　向中國保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)報送的報告故意隱瞞已經(jīng)審計出的高級管理人員責(zé)任的，向中國保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)報送虛假審計報告及相關(guān)材料的，對保險公司董事長和審計責(zé)任人處以警告或1萬元以上3萬元以下的罰款。

　　第二十條（對違規(guī)問題的查明）

　　對于審計報告揭示的違反監(jiān)管規(guī)定的問題，中國保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)可以采取以下方式予以查明：

　?。ㄒ唬┮髮徲嫏C(jī)構(gòu)進(jìn)行說明；

　?。ǘ┞犎徲媽ο蟮年愂?；

　　（三）委托外部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核審計，審計費用由保險公司承擔(dān)；

　?。ㄋ模┝刚{(diào)查。

　　第二十一條（對違規(guī)問題的處理）

　　對于審計報告揭示的違反監(jiān)管規(guī)定的問題，中國保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)可以在調(diào)查取證后采取以下方式處理：

　　（一）違規(guī)行為較輕，保險公司及時改正，沒有造成危害的，免于處罰；

　?。ǘ┣楣?jié)較重，但保險公司整改及時，處理到位的，可酌情免于或減輕處罰；

　?。ㄈ徲嫲l(fā)現(xiàn)問題不追究責(zé)任或不認(rèn)真組織整改的，依法從重處罰。

　　第二十二條（妨礙審計的責(zé)任追究）

　　審計對象及其所在保險機(jī)構(gòu)有下列行為之一的，由中國保監(jiān)會責(zé)令改正，對直接責(zé)任人處以警告或1萬元以上3萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，加處保險公司董事長或總經(jīng)理警告或1萬元以上3萬元以下的罰款：

　?。ㄒ唬┚芙^、阻礙審計；

　　（二）轉(zhuǎn)移、隱匿、偽造、毀棄審計所需的資料或者證明材料的；

　?。ㄈ┐驌魣髲?fù)審計工作人員；

　?。ㄋ模┐驌魣髲?fù)檢舉人、證明人或者資料提供人。

　　第五章 附 則

　　第二十三條（解釋）

　　本辦法由中國保監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十四條（頒布時間）

　　本辦法自 年 月 日起施行。