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關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告

國家稅務(wù)總局公告[2013]39號

頒布時間:2013-07-10 09:30:27.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局

  為了貫徹落實(shí)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕37號)精神,保障營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)改革試點(diǎn)的順利實(shí)施,現(xiàn)將征收管理有關(guān)問題公告如下:

  一、關(guān)于納稅人發(fā)票使用問題

 ?。ㄒ唬┳员镜貐^(qū)營改增試點(diǎn)實(shí)施之日起,增值稅納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

  增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的,使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下簡稱貨運(yùn)專票)和普通發(fā)票;提供貨物運(yùn)輸服務(wù)之外其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)和增值稅普通發(fā)票。

  小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),服務(wù)接受方索取貨運(yùn)專票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開,填寫《代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》(附件1)。代開貨運(yùn)專票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  (二)提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人,可以選擇使用定額普通發(fā)票。

 ?。ㄈ氖聡H貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人,應(yīng)使用六聯(lián)專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票,其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián);從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人,應(yīng)使用普通發(fā)票,其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。

 ?。ㄋ模┘{稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后,如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形,且不符合發(fā)票作廢條件的,應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具營業(yè)稅紅字發(fā)票,不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專票。需重新開具發(fā)票的,應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具營業(yè)稅發(fā)票,不得開具專用發(fā)票或貨運(yùn)專票。

  二、關(guān)于稅控系統(tǒng)使用問題

  (一)自本地區(qū)營改增試點(diǎn)實(shí)施之日起,一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開具貨運(yùn)專票的,使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)(以下簡稱貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng));提供貨物運(yùn)輸服務(wù)之外的其他增值稅應(yīng)稅服務(wù)、開具專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的,使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱防偽稅控系統(tǒng))。 

 ?。ǘ┳?013年8月1日起,一般納稅人從事機(jī)動車(舊機(jī)動車除外)零售業(yè)務(wù)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)使用機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)(以下簡稱機(jī)動車發(fā)票稅控系統(tǒng))。

 ?。ㄈ┰圏c(diǎn)納稅人使用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為金稅盤和報(bào)稅盤,納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤開具發(fā)票,使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅;貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)和機(jī)動車發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為稅控盤和報(bào)稅盤,納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控盤開具發(fā)票,使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅。

  貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)及專用設(shè)備管理,按照現(xiàn)行防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各省國稅機(jī)關(guān)可對現(xiàn)有相關(guān)文書作適當(dāng)調(diào)整。

 ?。ㄋ模┍本┦行∫?guī)模納稅人自2012年9月1日起使用金稅盤或稅控盤開具普通發(fā)票,使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅的辦法繼續(xù)執(zhí)行。

  三、關(guān)于增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開票限額審批問題

  增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額,是指單份專用發(fā)票或貨運(yùn)專票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。

  最高開票限額由一般納稅人申請,區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。一般納稅人申請最高開票限額時,需填報(bào)《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》(附件2)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請以后,根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省國稅機(jī)關(guān)確定。

  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營和銷售情況進(jìn)行審批,保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。

  四、關(guān)于貨運(yùn)專票開具問題

 ?。ㄒ唬┮话慵{稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù),使用貨運(yùn)專票;提供其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,不得使用貨運(yùn)專票。

 ?。ǘ┴涍\(yùn)專票中“承運(yùn)人及納稅人識別號”欄填寫提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開具貨運(yùn)專票的一般納稅人信息:“實(shí)際受票方及納稅人識別號”欄填寫實(shí)際負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人信息:“費(fèi)用項(xiàng)目及金額”欄填寫應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目及不含增值稅的銷售額:“合計(jì)金額”欄填寫應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅的銷售額合計(jì):“稅率”欄填寫增值稅稅率:“稅額”欄填寫按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅的銷售額和適用稅率計(jì)算得出的增值稅額:“價稅合計(jì)(大寫)(小寫)”欄填寫不含增值稅的銷售額和增值稅額的合計(jì):“機(jī)器編號”欄填寫貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。

 ?。ㄈ┒悇?wù)機(jī)關(guān)在代開貨運(yùn)專票時,貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)在貨運(yùn)專票左上角自動打印“代開”字樣:“稅率”欄填寫小規(guī)模納稅人增值稅征收率:“稅額”欄填寫按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅的銷售額和小規(guī)模納稅人增值稅征收率計(jì)算得出的增值稅額:“備注”欄填寫稅收完稅憑證號碼;其他欄次內(nèi)容與本條第(二)項(xiàng)相同。

 ?。ㄋ模┨峁┴浳镞\(yùn)輸服務(wù),開具貨運(yùn)專票后,如發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形,且不符合發(fā)票作廢條件,需要開具紅字貨運(yùn)專票的,實(shí)際受票方或承運(yùn)人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》(附件3),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對并出具《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》(附件4,以下簡稱《通知單》)。實(shí)際受票方應(yīng)暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,待取得承運(yùn)人開具的紅字貨運(yùn)專票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”以及所購服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的,不列入進(jìn)項(xiàng)稅額,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。承運(yùn)人可憑《通知單》在貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專票。《通知單》暫不通過系統(tǒng)開具,但其他事項(xiàng)按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  五、關(guān)于貨運(yùn)專票管理問題

 ?。ㄒ唬┴涍\(yùn)專票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理。

 ?。ǘ┴涍\(yùn)專票的認(rèn)證結(jié)果類型包括“認(rèn)證相符”、“無法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”、“密文有誤”和“重復(fù)認(rèn)證”等類型(暫無失控發(fā)票類型),稽核結(jié)果類型包括“相符”、“不符”、“缺聯(lián)”、“重號”、“屬于作廢”和“滯留”等類型。認(rèn)證、稽核異常貨運(yùn)專票的處理按照專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

 ?。ㄈ┗水惓5呢涍\(yùn)專票的核查工作,按照《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程(試行)》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  (四)丟失貨運(yùn)專票的處理,按照專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,承運(yùn)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(附件5)。

  六、本公告自2013年8月1日起實(shí)施,《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第77號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第42號)同時廢止。

  特此公告。

  附件:1.代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單

     2.增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請表

     3.開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單

     4.開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單

     5.丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單

  國家稅務(wù)總局

  2013年7月10日

  分送:各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

  附件:附件下載。zip

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