正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)“國家稅務總局公告[2013]68號文件”規(guī)定，本文件廢止。

為解決營業(yè)稅改征增值稅試點期間航空運輸企業(yè)總機構(gòu)試點納稅人繳納增值稅問題，國家稅務總局制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點期間航空運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2012年9月1日起施行。

　　特此公告。

國家稅務總局
2013年2月6日

營業(yè)稅改征增值稅試點期間航空運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法

　　第一條 為了規(guī)范營業(yè)稅改征增值稅試點期間航空運輸企業(yè)增值稅征收管理，根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2011〕111號，以下稱《試點實施辦法》）、《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（財稅〔2012〕84號）和現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 經(jīng)財政部和國家稅務總局批準，按照《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》計算繳納增值稅的航空運輸企業(yè)，適用本辦法。

　　第三條 航空運輸企業(yè)的總機構(gòu)（以下稱總機構(gòu)），應當匯總計算總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的增值稅應納稅額，抵減分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款后，向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。

　　第四條 總機構(gòu)匯總的應征增值稅銷售額由以下兩部分組成：

　　（一）總機構(gòu)及其試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應征增值稅銷售額。

　　（二）非試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的銷售額。計算公式為：

　　銷售額=應稅服務的營業(yè)額÷（1+增值稅適用稅率）

　　應稅服務的營業(yè)額，是指非試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的營業(yè)額。增值稅適用稅率，是指《試點實施辦法》規(guī)定的增值稅適用稅率。

　　總機構(gòu)應按照增值稅現(xiàn)行規(guī)定核算匯總的應征增值稅銷售額。

　　第五條 總機構(gòu)匯總的銷項稅額，按照本辦法第四條規(guī)定的應征增值稅銷售額和《試點實施辦法》規(guī)定的增值稅適用稅率計算。

　　第六條 總機構(gòu)匯總的進項稅額，是指總機構(gòu)及其分支機構(gòu)因發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)用于發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務之外的進項稅額不得匯總。

　　非試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，應當索取增值稅扣稅憑證。

　　第七條 試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務，按照應征增值稅銷售額和預征率計算繳納增值稅，按月向主管稅務機關申報納稅，不得抵扣進項稅額。計算公式為：

　　應繳納的增值稅＝應征增值稅銷售額×預征率

　　試點地區(qū)分支機構(gòu)銷售貨物和提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規(guī)定申報繳納增值稅。

　　第八條 非試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務，按照現(xiàn)行規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。

　　第九條 試點地區(qū)分支機構(gòu)，應按月將當月《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應征增值稅銷售額、進項稅額和已繳納的增值稅稅額歸集匯總，填寫《航空運輸企業(yè)試點地區(qū)分支機構(gòu)傳遞單》（附件1），報送主管國稅機關簽章確認后，于次月10日前傳遞給總機構(gòu)。

　　非試點地區(qū)分支機構(gòu)，應按月將當月《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的營業(yè)稅應稅營業(yè)額、已繳納的營業(yè)稅稅額以及取得的進項稅額歸集匯總，填寫《航空運輸企業(yè)非試點地區(qū)分支機構(gòu)傳遞單》（附件2），報送主管國稅機關和地稅機關簽章確認后，于次月10日前傳遞給總機構(gòu)。

　　第十條 總機構(gòu)的增值稅納稅期限為一個季度。

　　第十一條 總機構(gòu)應當依據(jù)《航空運輸企業(yè)試點地區(qū)分支機構(gòu)傳遞單》和《航空運輸企業(yè)非試點地區(qū)分支機構(gòu)傳遞單》，計算當期發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的增值稅應納稅額，抵減分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務當期已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款后，向其主管稅務機關申報納稅。抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。計算公式為：

　　總機構(gòu)當期應納稅額＝當期匯總銷項稅額－當期匯總進項稅額

　　總機構(gòu)當期應補（退）稅額＝總機構(gòu)當期應納稅額－當期試點地區(qū)分支機構(gòu)已繳納的增值稅稅額-當期非試點地區(qū)分支機構(gòu)已繳納的營業(yè)稅稅額

　　第十二條 總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，一律由機構(gòu)所在地主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人。

　　第十三條 總機構(gòu)應當在開具增值稅專用發(fā)票的次月申報期結(jié)束前向主管稅務機關報稅。

　　總機構(gòu)及其分支機構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證，應當按照有關規(guī)定到主管國稅機關辦理認證或者申請稽核比對。

　　總機構(gòu)匯總的進項稅額，應當在季度終了后的第一個申報期內(nèi)申報抵扣。

　　第十四條 分支機構(gòu)所在地主管稅務機關應定期對其納稅情況進行檢查。

　　試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務申報不實的，就地按適用稅率全額補征增值稅；非試點分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務申報不實的，按照現(xiàn)行規(guī)定補征營業(yè)稅。主管稅務機關應將檢查情況及結(jié)果發(fā)函通知總機構(gòu)所在地主管國稅機關。

　　第十五條 總機構(gòu)及其分支機構(gòu)的其他增值稅涉稅事項，按照《試點實施辦法》及現(xiàn)行增值稅有關政策執(zhí)行。

　　附件：

　　1.航空運輸企業(yè)試點地區(qū)分支機構(gòu)傳遞單

　　2.航空運輸企業(yè)非試點地區(qū)分支機構(gòu)傳遞單