正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)“財政部令第83號文件”規(guī)定，本文件廢止。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

　　為解決中國東方航空股份有限公司（以下簡稱中國東方航空公司）營業(yè)稅改征增值稅試點期間總機構(gòu)繳納增值稅問題，根據(jù) 《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）和現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，我們制定了《總機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（附件1）。自2012年1月1日起，中國東方航空公司及其分支機構(gòu)（具體名單見附件2）應(yīng)當按照上述辦法計算繳納增值稅。

　　附件 1：總機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法

　　2：中國東方航空公司總機構(gòu)及其分支機構(gòu)名單

　　附件1：總機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法

　　一、為妥善解決營業(yè)稅改征增值稅試點期間總機構(gòu)試點納稅人繳納增值稅問題，根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號），以下簡稱《試點實施辦法》）和現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　二、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的總機構(gòu)（以下稱總機構(gòu)）及其分支機構(gòu)（以下稱分支機構(gòu)）適用本辦法。

　　三、總機構(gòu)應(yīng)當匯總計算總機構(gòu)及其分支機構(gòu)的應(yīng)交增值稅，抵減分支機構(gòu)已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款后，解繳入庫。分支機構(gòu)按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅和營業(yè)稅，并按規(guī)定歸集匯總已繳納的增值稅和營業(yè)稅數(shù)據(jù)，傳遞給總機構(gòu)。

　　四、總機構(gòu)的匯總應(yīng)征增值稅銷售額由以下兩部分組成：

　?。ㄒ唬┛倷C構(gòu)及其分支機構(gòu)的應(yīng)征增值稅銷售額；

　?。ǘ┓窃圏c地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《試點實施辦法》中《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的銷售額。計算公式如下：

　　銷售額＝應(yīng)稅服務(wù)的營業(yè)額÷（1＋增值稅適用稅率）

　　應(yīng)稅服務(wù)的營業(yè)額，是指非試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的營業(yè)額。增值稅適用稅率，是指《試點實施辦法》規(guī)定的增值稅適用稅率。

　　五、總機構(gòu)的銷項稅額，按照本辦法第四條規(guī)定的匯總應(yīng)征增值稅銷售額和《試點實施辦法》規(guī)定的增值稅適用稅率計算。

　　六、總機構(gòu)的進項稅額，是指總機構(gòu)及其分支機構(gòu)購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔的增值稅稅額，用于銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進項稅額不得抵扣。

　　非試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當索取增值稅扣稅憑證。

　　七、非試點地區(qū)分支機構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照現(xiàn)行規(guī)定申報繳納增值稅；發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，按照現(xiàn)行規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。

　　分支機構(gòu)當期已繳納的增值稅稅款和營業(yè)稅稅款，允許在總機構(gòu)當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　八、總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，一律由其機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人。

　　九、發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的非試點地區(qū)分支機構(gòu)，應(yīng)按月將當月的營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額和已繳納的營業(yè)稅稅款歸集匯總，填寫《營業(yè)稅傳遞單》（附1），報送主管地稅機關(guān)簽章確認后，于次月10日前傳遞給總機構(gòu)。

　　銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的分支機構(gòu)，應(yīng)按月將當月應(yīng)征增值稅銷售額、進項稅額和已繳納的增值稅稅款歸集匯總，填寫《增值稅傳遞單》（附2），報送主管國稅機關(guān)簽章確認后，于次月10日前傳遞給總機構(gòu)。

　　十、總機構(gòu)的增值稅納稅期限為一個季度。

　　總機構(gòu)應(yīng)當在開具增值稅專用發(fā)票的次月15日前向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。

　　總機構(gòu)的增值稅進項稅額，應(yīng)當在認證當季終了后的申報期內(nèi)申報抵扣。

　　十一、總機構(gòu)及其分支機構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證，應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)到主管國稅機關(guān)辦理認證或者申請稽核比對。

　　十二、總機構(gòu)其他增值稅涉稅事項，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）及其他增值稅有關(guān)政策執(zhí)行。

　　附：1.營業(yè)稅傳遞單

　　2.增值稅傳遞單

　　附件2：中國東方航空公司總機構(gòu)及其分支機構(gòu)名單

　　一、總機構(gòu)

　　中國東方航空股份有限公司

　　二、分支機構(gòu)

　　中國東方航空股份有限公司安徽分公司

　　中國東方航空股份有限公司山東分公司

　　中國東方航空股份有限公司江西分公司

　　中國東方航空股份有限公司浙江分公司

　　中國東方航空股份有限公司山西分公司

　　中國東方航空股份有限公司河北分公司

　　中國東方航空股份有限公司西北分公司

　　中國東方航空股份有限公司甘肅分公司

　　中國東方航空股份有限公司北京分公司

　　中國東方航空股份有限公司四川分公司

　　上海航空有限公司