為進(jìn)一步規(guī)范天津市小型微利企業(yè)所得稅征收管理工作，現(xiàn)就小型微利企業(yè)申報企業(yè)所得稅有關(guān)問題公告如下：

　　一、預(yù)繳申報表填報口徑

　?。ㄒ唬┥弦患{稅年度年應(yīng)納稅所得額小于6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，實行按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，將《2012版預(yù)繳稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第11行“實際利潤總額”與15%的乘積，填入第45行“（二）符合條件的小型微利企業(yè)（應(yīng)納稅所得額6萬元以下，含6萬元）”內(nèi)。

　　（二）上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額大于6萬元并且小于30萬元（含30萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，實行按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，將《2012版預(yù)繳稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第11行“實際利潤總額”與5%的乘積，填入第44行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”內(nèi)。

　　二、享受減免稅程序

　?。ㄒ唬┓蠗l件的小型微利企業(yè)在本年度預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，應(yīng)依據(jù)其上年度匯算清繳申報表中填報的所屬行業(yè)、應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)等指標(biāo)確認(rèn)享受優(yōu)惠政策，不需向主管國稅機(jī)關(guān)另行備案。上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的，當(dāng)年預(yù)繳申報時不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　?。ǘ┘{稅年度終了后，企業(yè)需提供本年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料，并隨年度匯繳申報資料一并報送主管國稅機(jī)關(guān)。經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)核對，企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)不符合規(guī)定條件，但已按本公告有關(guān)規(guī)定計算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時要按規(guī)定補繳所得稅額。

　　三、有關(guān)指標(biāo)口徑

　　（一）從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的確定。符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標(biāo)準(zhǔn)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。

　　企業(yè)應(yīng)于年度所得稅納稅申報時，將本年度按規(guī)定計算的“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”分別填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報表稅收優(yōu)惠明細(xì)附表》“企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）”、“資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）”行次。

　?。ǘ┬袠I(yè)的確定。對于多業(yè)經(jīng)營的企業(yè)，按以下方法確定減免稅適用條件：凡從事采礦、制造、電力燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)，其收入占企業(yè)收入總額50%以上的企業(yè)，適用《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條第（一）項規(guī)定的工業(yè)企業(yè)條件；上述工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，適用《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條第（二）項規(guī)定的其他企業(yè)條件。

　　企業(yè)應(yīng)于年度所得稅納稅申報時，將本年度按規(guī)定確定的“所屬行業(yè)”填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報表稅收優(yōu)惠明細(xì)附表》“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)其他企業(yè)）”行次。

　　四、天津市國家稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（津國稅所[2008]8號）廢止。天津市國家稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（津國稅函[2010]38號）第三條廢止。

　　本公告自2012年1月1日起施行。

　　特此公告。

二○一二年六月十一日