各省轄市國家稅務局：

　　近期，在鄭州等地市發(fā)現了虛開、虛抵增值稅專用發(fā)票的新動向，部分商貿企業(yè)利用成品油銷售單位收款環(huán)節(jié)與開具發(fā)票環(huán)節(jié)相分離的漏洞，無貨取得成品油增值稅專用發(fā)票進行抵扣，并對外虛開增值稅專用發(fā)票，嚴重擾亂了稅收秩序。根據總局工作部署，我省決定開展對商貿企業(yè)虛開虛抵增值稅專用發(fā)票的專項打擊行動，為保證專項工作順利進行，結合我省實際情況，特制定了《打擊商貿企業(yè)虛開虛抵成品油進項稅額專項工作方案》，請各單位遵照執(zhí)行。

　　二00九年八月二十一日

打擊商貿企業(yè)虛開虛抵成品油進項稅額專項工作方案

　　一、工作目標

　　通過打擊虛抵、虛開增值稅專用發(fā)票行為，遏制虛開新動向的專項工作，實現整頓秩序、堵漏增收、強化管理、鍛煉隊伍的目的。

　　二、工作內容

　　此次專項工作分為兩部分內容：一是對總局、省局督辦的企業(yè)，以稽查為主，采取稅警聯(lián)動的方法，重點打擊，以點帶面，帶動專項工作整體突破；二是對省局下發(fā)和各地自選的疑點企業(yè)，以及對取得虛開專用發(fā)票的下游企業(yè)，各地市組織核查，可以采取稽查或者評估的方式開展，保證稅款及時入庫。

　　三、工作對象及范圍

　　為了保證此次專項工作的效果，總局、省局認真分析了目前虛開、虛抵成品油增值稅專用發(fā)票的作案手段和特點，提取相關數據進行分析，此次共篩選出943戶疑點企業(yè)，涉及抵扣的進項稅額8.1億元。

　　1、總局督辦的4戶商貿企業(yè)。2008年抵扣進項稅額全部適用17%稅率，抵扣進項稅額265萬元，其中成品油227萬元，并且銷售全部適用13%稅率，購銷不一致的疑點突出。

　　2、省局督辦的29戶商貿企業(yè)。2008年抵扣適用17%稅率的進項稅額1.02億元，占全部進項稅額的87%，并且銷售適用13%稅率的銷售額18.15億元，占全部銷售額的98%，購銷不一致疑點較大。

　　3、疑點較大企業(yè)。除了上述由總局、省局督辦的33戶重點企業(yè)外，省局經過數據分析，篩選了三類疑點較大企業(yè)，由各地市進行核查。

　?。?）購銷不一致的企業(yè)。根據非成品油經銷企業(yè)虛抵成品油進項稅額的情況，篩選出了2008年適用17%稅率進項發(fā)票占全部認證發(fā)票70%以上，并且適用13%稅率銷售額占全部銷售額70%以上的企業(yè)，共計72戶，由總局、省局督辦33戶以外，剩余39戶由各地市進行核查。這39戶企業(yè)2008年共抵扣適用17%稅率的進項稅額1331萬元，占全部進項稅額的91%，并且銷售適用13%稅率的銷售額1.88億元，占全部銷售額的91%，存在購銷不一致的疑點。

　?。?）從省外虛開疑點較大的單位購進成品油的企業(yè)。在前期工作中發(fā)現，虛開成品油增值稅專用發(fā)票的來源相對集中于山東8戶和江蘇1戶企業(yè)，省局提取了抵扣上述9戶企業(yè)開具到我省的增值稅專用發(fā)票明細，共計14.5萬份，進項稅額19.8億元。省局篩選了抵扣進項稅額10萬元以上、取得發(fā)票10份以上正常經營的商貿企業(yè)，共186戶，抵扣增值稅專用發(fā)票16599份，進項稅額2.2億元。

　　（3）從省內購進成品油比重較大的非成品油經銷的商貿企業(yè)。省局提取了非成品油經銷企業(yè)2007年至2009年5月期間，從省內成品油經銷單位取得增值稅專用發(fā)票的數據，剔除了注銷和轉非納稅人，選取進項稅額在10萬元以上的商貿企業(yè)，共計685戶，取得成品油進項發(fā)票48648份，進項稅額4.72億元。

　　4、各地市自己篩選的企業(yè)。

　　各地市還可以根據當地稅源情況，結合省局的分析方法，篩選出疑點企業(yè)進行核查。

　　5、延伸核查的企業(yè)

　?。?）對下游購貨企業(yè)的核查。在上述虛抵成品油進項稅額企業(yè)的核查中，如果發(fā)現有對外虛開、代開增值稅專用發(fā)票的，必須向下游購貨方進行延伸核查，追繳稅款。

　?。?）對于取得“套開”專用發(fā)票企業(yè)的核查。目前部分不法分子利用防偽稅控系統(tǒng)不能識別漢字的缺陷，套開增值稅專用發(fā)票，即增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)與抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)的貨物名稱不一致。對于抵扣成品油進項稅額的非成品油經銷企業(yè)，尤其是經銷煤炭、金屬礦、非金屬礦等礦產品的企業(yè)，如果銷售發(fā)票為成品油的，要選擇疑點發(fā)票到下游環(huán)節(jié)進行核對，重點核查票貨是否一致，記賬聯(lián)與抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)的貨物名稱是否一致。

　　對上述企業(yè)重點核查2007年以來的增值稅情況，如果發(fā)現有虛抵、虛開增值稅專用發(fā)票的，應向以前年度進行追溯。

　　四、工作步驟

　　為了專項工作能夠有序開展，起到重點打擊的威懾作用，保證取得工作成效，可以根據時間緩急、疑點大小、行業(yè)、疑點發(fā)票的份數、銷售額、稅額等情況，采取分批分級核查的方式。

　　第一，8月13日前完成總局督辦企業(yè)的核查，通過總局的核查工作軟件逐戶、逐票上報結果，并逐戶報告核查情況。

　　第二，8月25日前完成省局督辦企業(yè)核查，通過總局的核查工作軟件逐戶、逐票上報結果，并逐戶報告核查情況，同時報送《打擊商業(yè)虛開虛抵工作情況統(tǒng)計表》（附件）和階段工作報告。

　　第三，10月25日以前完成疑點較大企業(yè)、自選企業(yè)和延伸核查企業(yè)的核查工作，并上報《打擊商業(yè)虛開虛抵工作情況統(tǒng)計表》（附件）、優(yōu)秀案例和工作總結。

　　五、工作重點

　　重點核查企業(yè)是否存在接受虛開專用發(fā)票的行為、是否存在虛開專用發(fā)票的行為。

　?。ㄒ唬τ诮邮芴撻_成品油增值稅專用發(fā)票的核查重點

　　1、核查納稅人的行業(yè)范圍是否屬于成品油經銷。成品油經銷企業(yè)需要經營資質，對于沒有成品油經營資格的納稅人購進的成品油需要重點核查。在前期檢查中，存在問題比較突出的行業(yè)有煤炭經銷、礦產品經銷、五金建材經銷等與成品油經營無關的行業(yè)，抵扣成品油進項稅額大，虛開的疑點相對明顯。如果CTAIS內的納稅人行業(yè)核定錯誤，導致篩選數據不準確的，需要及時進行修改。

　　2、核查納稅人是否存在無貨購進情況。要逐票核查購進貨物的業(yè)務是否真實，資金是否結算，購進貨物的用途是否合理。

　　3、核查是否存在票貨不一致的情況。購進為成品油，但銷售的卻是其他貨物，逐票核對開具、認證的專用發(fā)票貨物名稱、規(guī)格、數量等信息，核查購進的貨物與銷售的貨物是否匹配。

　　4、核查是否有套開專用發(fā)票的情況。賬面購銷一致，認證發(fā)票為成品油，銷售發(fā)票的記賬聯(lián)為成品油，但是抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)是其他貨物。

　　5、核查企業(yè)銷售業(yè)務是否真實，有無虛開專用發(fā)票行為。

　　6、核查庫存是否合理。實地查驗是否具有成品油的專用儲存設備，與實際庫存是否相符。

　　7、核查運輸費用是否合理。是否沒有運輸費用、運輸費用過大，或者是代開的運輸費用發(fā)票，以及運輸車輛是否為成品油專用的運輸工具。

　　8、對購進成品油的資金和往來認真核查，當期購進數量、金額與當期現金、銀行存款的變動是否相符；是否全部現金結算，當期現金支付貨款與其現金來源數額是否匹配；成品油購進相關的往來是否存在長期掛賬等情況。

　　9、核查是否存在其他問題。

　?。ǘο掠苇h(huán)節(jié)購貨環(huán)節(jié)的核查重點

　　1、下游購貨方如果是商貿企業(yè)的，按照上述內容進行核查，從票、貨、款、運輸等方面審查企業(yè)從涉嫌虛開企業(yè)購進貨物的真實性、一致性，弄清貨物的用途和去向，以及是否存在取得虛開或代開發(fā)票的疑點。

　　2、下游購貨方如果是工業(yè)企業(yè)的，除核查上述內容外，要結合工業(yè)企業(yè)的生產、核算特點進行核查，尤其購進貨物為鋼材、油類產品或其他疑點貨物的，通過了解購進貨物是否屬于企業(yè)生產工藝中必須使用的原材料，核查是否無貨購進；核對分月、分行業(yè)的投入產出情況，核查是否存在虛假多抵進項稅額；核對庫存是否屬實；以及是否存在取得虛開或代開發(fā)票等問題。

　　六、工作要求

　?。ㄒ唬┘訌婎I導，高度重視

　　在今年嚴峻的經濟形勢下，開展此次專項工作有著重要意義。首先，組織本次增值稅專項核查，是符合當前稅收形勢的需要而采取的重要措施，是落實總局“強化增值稅管理，堵漏增收”的重要措施，總局、省局領導高度重視，并作了重要指示，要求認真落實好此項工作。為了保證效果，省局將積極關注工作的開展，進行督導和通報。其次，此次專項工作是防止虛開專用發(fā)票、打擊虛開新動向的需要。近些年，稅務機關加強了對四小票的管理力度，對四小票抵扣管理的也逐步完善，不法分子即使取得了四小票也不敢明目張膽的申請抵扣，而取得的專用發(fā)票只要通過了認證，一般情況下不會被稅務機關懷疑。由于目前增值稅管理中還存在缺陷，如防偽稅控系統(tǒng)不能識別漢字、部分納稅人購進貨物不索取發(fā)票、部分納稅人收款與開票脫節(jié)等，使得專用發(fā)票再次成為不法分子的主攻目標，并嚴重擾亂了稅收秩序，我們要在這種虛開態(tài)勢沒有蔓延的時候，開展打擊行動。各地市要深刻認識到這次工作的重要性，領會會議精神，認真組織核查，切實把專項工作落到實處。

　　（二）統(tǒng)一部署，周密安排

　　此次專項工作涉及管理、稽查等多個部門，全省涉及疑點企業(yè)近千戶，各地要認真組織，統(tǒng)一部署，確保工作有條不紊的開展。第一，在專項工作開展前，要制定好工作方案，周密組織，明確分工。第二，要做好骨干人員的培訓，提高核查技能，包括涉及虛開增值稅專用發(fā)票的相關知識以及刑事知識，了解案件特點，以及對涉案當事人的詢問方法等。第三，做好工作的溝通，建立順暢的溝通反饋機制。包括上下級的溝通、各部門之間的溝通、各地區(qū)之間的溝通。確保在核查工作中能夠及時了解工作進度，及時通報確認虛開的企業(yè)，及時對下游環(huán)節(jié)追繳稅款，及時交流各地的經驗和典型案例等。

　　（三）講究方法，保證效果

　　為了有效完成工作任務，取得打擊效果，各地可以采取“稽查重點突破，評估擴大效果”的分批、分級核查方法：一是總局、省局督辦的企業(yè)，以稽查為主，重點突破；二是對于疑點較大的其他企業(yè)，以及延伸核查的企業(yè)，要同樣認真組織落實，各地根據實際情況，由稽查和管理部門合理分工，積極追繳稅款，全面擴大成果。三是分批核查時注意工作順序，注意數據保密，防止不法分子聞風而逃。對于疑點較大的企業(yè)，要迅速落實，及時取證。對于申請注銷的購貨方企業(yè)，在稅務機關核查清楚以前，一律不得為其辦理注銷手續(xù)，避免納稅人走逃后，出現無法核實的情況。

　　（四）管查互動，稅警聯(lián)動

　　此次核查工作省局由貨物勞務稅處和稽查局共同組織，各地市也要結合當地實際情況，安排好人力和物力，杜絕出現推委扯皮現象。一是管理與稽查部門要密切合作、分工明確。管理部門對情況了解，掌握大量的數據，稽查部門經驗豐富，打擊力度大，部門的合作對于查處虛開案件能夠起到關鍵作用。此次專項工作中，貨物勞務稅部門負責整體工作的布置、協(xié)調、數據統(tǒng)計、總結上報等，稽查負責重點打擊，稅源管理部門負責大范圍的納稅評估，信息中心負責數據處理，各部門在工作中要講究方法，各司其職。二是主動協(xié)調公安部門，提高案件查處效率。在鄭州市前期工作中，國稅部門積極協(xié)調，采取了與公安部門聯(lián)合辦案的方式，對重點企業(yè)的突破起到了重要作用，有效提高了案件的偵破效率，很多案件在當天就能突破，帶動了整體工作的開展。各地市在工作開展中，應主動加強與公安部門的協(xié)調，對于經過分析后，疑點明確的企業(yè)，可以由公安部門提前介入，保證案件及時突破，保證稅款及時入庫。

　　（五）嚴格執(zhí)法，有效打擊

　　為了有效打擊虛開、虛抵專用發(fā)票行為，在工作中要嚴格執(zhí)法，加大對虛開、虛抵案件的打擊力度，發(fā)現一起、查處一起、打擊一起、震懾一片，起到遏制虛開新動向的作用。一是在納稅評估過程中發(fā)現存在接受虛開專用發(fā)票、虛開專用發(fā)票行為的，應立即移交稽查部門進行查處，禁止以評代查；二是對于虛抵、虛開專用發(fā)票行為的企業(yè)，不但要追繳稅款，而且要給予相應的行政處罰，禁止以稅代罰；三是對于達到移送標準的案件，要堅決移送司法機關，追究相關人員的刑事責任，禁止以罰代刑。

　?。┡e一反三，擴大范圍

　　根據前期情況來看，虛假抵扣成品油增值稅的情況比較突出，但是在數據分析中，發(fā)現部分企業(yè)在抵扣鋼材、農產品方面也存在類似的情況。各地市在核查中，不要局限于總局、省局下發(fā)的數據，不要局限于成品油抵扣的核查，要舉一反三，及時總結案件的特點，找出規(guī)律，擴大打擊虛開增值稅專用發(fā)票范圍，有效加強增值稅管理。

　　核查名單見省局FTP/貨物勞務稅處/打擊成品油虛開

　　附件：打擊商業(yè)虛開虛抵工作情況統(tǒng)計表（略）

　　河南省國家稅務局辦公室
2009年8月24日