第一章  總  則

　　第一條  為了規(guī)范審計證據(jù)的獲取及處理，保證審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條  本準(zhǔn)則所稱審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，支持審計結(jié)論、意見和建議的各種事實依據(jù)。

　　第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

　　第二章  一般原則

　　第四條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)不同的審計事項及其審計目標(biāo)，獲取不同種類的審計證據(jù)。

　　審計證據(jù)主要包括下列種類：

　?。ㄒ唬孀C據(jù)；

　　（二）實物證據(jù)；

　?。ㄈ┮暵犠C據(jù)；

　?。ㄋ模╇娮幼C據(jù)；

　　（五）口頭證據(jù)；

　?。┉h(huán)境證據(jù)。

　　第五條  內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、可靠性和充分性。

　　相關(guān)性，即審計證據(jù)與審計事項及其具體審計目標(biāo)之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。

　　可靠性，即審計證據(jù)真實、可信。

　　充分性，即審計證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計結(jié)論、意見和建議。

　　第六條  審計項目的各級復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)對審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性予以復(fù)核。

　　第七條  內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素：

　?。ㄒ唬┚唧w審計事項的重要性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判斷審計事項的重要性，以做出獲取審計證據(jù)的決策。

　　（二）可以接受的審計風(fēng)險水平。證據(jù)的充分性與審計風(fēng)險水平密切相關(guān)。可以接受的審計風(fēng)險水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量越多。

　?。ㄈ┏杀九c效益的合理程度。獲取審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮成本與效益的對比，但對于重要審計事項，不應(yīng)當(dāng)將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由。

　　（四）適當(dāng)?shù)某闃臃椒ā?/p>

　　第三章  審計證據(jù)的獲取與處理

　　第八條  內(nèi)部審計人員向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù)時，可以采用（但不限于）下列方法：

　?。ㄒ唬徍耍?/p>

　?。ǘ┯^察；

　?。ㄈ┍O(jiān)盤；

　?。ㄋ模┰L談；

　?。ㄎ澹┱{(diào)查；

　?。┖C；

　?。ㄆ撸┯嬎?；

　?。ò耍┓治龀绦颉?/p>

　　第九條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將獲取的審計證據(jù)名稱、來源、內(nèi)容、時間等完整、清晰地記錄于審計工作底稿中。

　　采集被審計單位電子數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)的，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。

　　第十條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以聘請其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員對審計項目的某些特殊問題進(jìn)行鑒定，并將鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對所引用鑒定結(jié)論的可靠性負(fù)責(zé)。

　　第十一條  對于被審計單位有異議的審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實。

　　第十二條  內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。

　　第十三條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對獲取的審計證據(jù)進(jìn)行分類、篩選和匯總，保證審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性。

　　第十四條  在評價審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮審計證據(jù)之間的相互印證關(guān)系及證據(jù)來源的可靠程度。

　　第四章  附  則

　　第十五條  本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十六條  本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。