第一章  總  則

　　第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析程序的行為，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條  本準(zhǔn)則所稱分析程序，是指內(nèi)部審計(jì)人員通過分析和比較信息之間的關(guān)系或者計(jì)算相關(guān)的比率，以確定合理性，并發(fā)現(xiàn)潛在差異和漏洞的一種審計(jì)方法。

　　第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

　　第二章  一般原則

　　第四條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)需要在審計(jì)過程中執(zhí)行分析程序。

　　第五條  內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析程序，有助于實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：

　?。ㄒ唬┐_認(rèn)業(yè)務(wù)活動信息的合理性；

　?。ǘ┌l(fā)現(xiàn)差異；

　?。ㄈ┓治鰸撛诘牟町惡吐┒矗?/p>

　?。ㄋ模┌l(fā)現(xiàn)不合法和不合規(guī)行為的線索。

　　第六條  內(nèi)部審計(jì)人員通過執(zhí)行分析程序，能夠獲取與下列事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)：

　　（一）被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力；

　?。ǘ┍粚徲?jì)事項(xiàng)的總體合理性；

　?。ㄈI(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中差異和漏洞的嚴(yán)重程度；

　?。ㄋ模I(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；

　?。ㄎ澹┯?jì)劃、預(yù)算的完成情況；

　?。┢渌马?xiàng)。

　　第七條  分析程序所使用的信息按其存在的形式劃分，主要包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息；

　　（二）實(shí)物信息和貨幣信息；

　?。ㄈ╇娮訑?shù)據(jù)信息和非電子數(shù)據(jù)信息；

　?。ㄋ模┙^對數(shù)信息和相對數(shù)信息。

　　第八條  執(zhí)行分析程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮信息之間的相關(guān)性，以免得出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。

　　第九條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，在確定對分析程序結(jié)果的依賴程度時(shí)，需要考慮下列因素：

　?。ㄒ唬┓治龀绦虻哪繕?biāo)；

　?。ǘ┍粚徲?jì)單位的性質(zhì)及其業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜程度；

　?。ㄈ┮咽占畔①Y料的相關(guān)性、可靠性和充分性；

　?。ㄋ模┮酝鶎徲?jì)中對被審計(jì)單位內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的評價(jià)結(jié)果；

　?。ㄎ澹┮酝鶎徲?jì)中發(fā)現(xiàn)的差異和漏洞。

　　第三章  分析程序的執(zhí)行

　　第十條  分析程序一般包括下列基本內(nèi)容：

　　（一）將當(dāng)期信息與歷史信息相比較，分析其波動情況及發(fā)展趨勢；

　?。ǘ?dāng)期信息與預(yù)測、計(jì)劃或者預(yù)算信息相比較，并作差異分析；

　　（三）將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息相比較，分析差異；

　?。ㄋ模⒈粚徲?jì)單位信息與組織其他部門類似信息相比較，  分析差異；

　?。ㄎ澹⒈粚徲?jì)單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較，分析差異；

　?。ω?cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與  分析；

　?。ㄆ撸χ匾畔?nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析。

　　第十一條  分析程序主要包括下列具體方法：

　?。ㄒ唬┍容^分析；

　　（二）比率分析；

　　（三）結(jié)構(gòu)分析；

　?。ㄋ模┶厔莘治?；

　?。ㄎ澹┗貧w分析；

　　（六）其他技術(shù)方法。

　　內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)或者綜合運(yùn)用以上方法。

　　第十二條  內(nèi)部審計(jì)人員需要在審計(jì)計(jì)劃階段執(zhí)行分析程序，以了解被審計(jì)事項(xiàng)的基本情況，確定審計(jì)重點(diǎn)。

　　第十三條  內(nèi)部審計(jì)人員需要在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行分析程序，對業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查，以獲取審計(jì)證據(jù)。

　　第十四條  內(nèi)部審計(jì)人員需要在審計(jì)終結(jié)階段執(zhí)行分析程序，驗(yàn)證其他審計(jì)程序所得結(jié)論的合理性，以保證審計(jì)質(zhì)量。

　　第四章  對分析程序結(jié)果的利用

　　第十五條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮下列影響分析程序效率和效果的因素：

　?。ㄒ唬┍粚徲?jì)事項(xiàng)的重要性；

　　（二）內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性；

　?。ㄈ┇@取信息的便捷性和可靠性；

　?。ㄋ模┓治龀绦驁?zhí)行人員的專業(yè)素質(zhì)；

　?。ㄎ澹┓治龀绦虿僮鞯囊?guī)范性。

　　第十六條  內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用下列方法對其進(jìn)行調(diào)查和評價(jià)：

　?。ㄒ唬┰儐柟芾韺荧@取其解釋和答復(fù)；

　?。ǘ?shí)施必要的審計(jì)程序，確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性；

　?。ㄈ┤绻芾韺記]有作出恰當(dāng)解釋，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，執(zhí)行其他審計(jì)程序，實(shí)施進(jìn)一步審查，以便得出審計(jì)結(jié)論。

　　第五章  附  則

　　第十七條  本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十八條  本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。