第一章 總則

　　《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》(以下簡(jiǎn)稱本準(zhǔn)則)第一章(第一條至第四條)，主要說(shuō)明本準(zhǔn)則的制定目的和適用范圍、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的含義和簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的總體要求。

　　一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的含義

　　本準(zhǔn)則第三條指出，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。

　　審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的含義可從以下幾個(gè)方面加以理解：

　　(1)簽約主體通常是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位，但也存在委托人與被審計(jì)單位不是同一方的情形，在這種情形下，簽約主體通常還包括委托人；

　　(2)約定內(nèi)容主要涉及審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方責(zé)任以及報(bào)告的格式；

　　(3)文件性質(zhì)屬于書面協(xié)議，具有委托合同的性質(zhì)，一經(jīng)有關(guān)簽約主體簽字或蓋章，在各簽約主體之間即具有法律約束力。

　　二、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的總體要求

　　本準(zhǔn)則第四條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，與被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，并簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。需要說(shuō)明的是，這里的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　如果被審計(jì)單位不是委托人，在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與委托人、被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定相關(guān)條款進(jìn)行充分溝通，并達(dá)成一致意見。

　　在實(shí)務(wù)中，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書可以采用合同式或信函式兩種形式，盡管形式不同，但其實(shí)質(zhì)內(nèi)容是相同的。合同式審計(jì)業(yè)務(wù)約定書參考格式見附錄1111-1。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在使用時(shí)可以根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行修改調(diào)整。

　　第二章 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　　本準(zhǔn)則第二章(第五條至第七條)，主要說(shuō)明審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容，包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款、應(yīng)當(dāng)考慮增加的其他條款，以及實(shí)施集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的特殊考慮。

　　一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款

　　本準(zhǔn)則第五條規(guī)定，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審計(jì)單位的不同而存在差異，但應(yīng)當(dāng)包括下列主要方面：

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計(jì)意見。

　　2.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。

　　3.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。

　　4.審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則)。審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和。

　　5.執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。

　　6.審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式。

　　7.由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　8.管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助。

　　9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。

　　10.管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。

　　11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。

　　12.審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排。在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與委托人商定審計(jì)收費(fèi)。在確定收費(fèi)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：審計(jì)服務(wù)所需的知識(shí)和技能；所需專業(yè)人員的數(shù)量、水平和經(jīng)驗(yàn)；每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間；提供審計(jì)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任；各地有關(guān)審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。

　　13.違約責(zé)任。

　　14.解決爭(zhēng)議的方法。

　　15.簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

　　上述條款都是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款。之所以將這些條款作為審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款，主要是由于審計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)，而委托人可能混淆被審計(jì)單位管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，或不了解審計(jì)的固有限制而對(duì)審計(jì)有不恰當(dāng)?shù)念A(yù)期。在這種情況下，在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中明確上述條款，有助于避免委托人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和作用等產(chǎn)生誤解。

　　二、在情況需要時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮增加的業(yè)務(wù)約定條款

　　本準(zhǔn)則第六條規(guī)定，如果情況需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明下列內(nèi)容：

　　(1)在某些方面對(duì)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家工作的安排；

　　(2)與審計(jì)涉及的內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位其他員工工作的協(xié)調(diào)；

　　(3)預(yù)期向被審計(jì)單位提交的其他函件或報(bào)告；

　　(4)與治理層整體直接溝通；

　　(5)在首次接受審計(jì)委托時(shí)，對(duì)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的安排；

　　(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間需要達(dá)成進(jìn)一步協(xié)議的事項(xiàng)。

　　三、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮的因素

　　本準(zhǔn)則第七條規(guī)定，如果負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)負(fù)責(zé)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素，決定是否與各個(gè)組成部分單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

　　(一)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人

　　如果集團(tuán)和組成部分審計(jì)是由不同的委托人委托的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與不同的委托人分別簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。例如，××會(huì)計(jì)師事務(wù)所受甲集團(tuán)母公司委托，對(duì)甲集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表及集團(tuán)母公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)，甲集團(tuán)所屬子公司乙公司也聘請(qǐng)××會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在這種情況下，××會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)分別與甲公司和乙公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

　　(二)是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告

　　如果集團(tuán)母公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表和集團(tuán)組成部分的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但明確不對(duì)集團(tuán)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告，那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無(wú)需與組成部分另行簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

　　(三)法律法規(guī)的規(guī)定

　　如果法律法規(guī)有明確要求，應(yīng)按相關(guān)要求辦理。

　　(四)母公司、總公司或總部占組成部分的所有權(quán)份額

　　如果母公司、總公司或總部占組成部分的所有權(quán)份額很大，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)需與組成部分另行簽約。

　　(五)組成部分管理層的獨(dú)立程度

　　組成部分管理層，是指負(fù)責(zé)編制組成部分財(cái)務(wù)信息的管理層。

　　在某些情況下，組成部分管理層沒有獨(dú)立決策的權(quán)力(例如組成部分是某公司的銷售部門)，而由集團(tuán)管理層進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)決策，而且很可能該組成部分在法律上也不具備獨(dú)立簽約的資格，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其簽約是沒有意義的。

　　第三章 連續(xù)審計(jì)

　　本準(zhǔn)則第三章(第八條至第九條)，主要說(shuō)明在連續(xù)審計(jì)情況下，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的修改與重簽。

　　一、總體要求

　　本準(zhǔn)則第八條規(guī)定，對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要根據(jù)具體情況修改業(yè)務(wù)約定的條款，以及是否需要提醒被審計(jì)單位 注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所或被審計(jì)單位(或委托人)如需修改、補(bǔ)充審計(jì)業(yè)務(wù)的約定內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)姆绞将@得對(duì)方的確認(rèn)。

　　二、需要重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的情形

　　本準(zhǔn)則第九條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與被審計(jì)單位簽訂長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。但如果出現(xiàn)下列情況，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：

　　(1)有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍；

　　(2)需要修改約定條款或增加特別條款；

　　(3)高級(jí)管理人員、董事會(huì)或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動(dòng)；

　　(4)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；

　　(5)法律法規(guī)的規(guī)定；

　　(6)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度發(fā)生變化。

　　出現(xiàn)上述第(2)種情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以與被審計(jì)單位簽訂補(bǔ)充協(xié)議，原審計(jì)業(yè)務(wù)約定書繼續(xù)有效。

　　第四章 審計(jì)業(yè)務(wù)的變更

　　本準(zhǔn)則第四章(第十條至第十五條)，主要說(shuō)明審計(jì)業(yè)務(wù)變更及其對(duì)法律責(zé)任、業(yè)務(wù)約定條款和審計(jì)報(bào)告的影響。

　　一、考慮變更業(yè)務(wù)的適當(dāng)性

　　本準(zhǔn)則第十條規(guī)定，在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果被審計(jì)單位要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更業(yè)務(wù)的適當(dāng)性。

　　本準(zhǔn)則第十一條規(guī)定，下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)。

　　(一)情況變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

　　例如，某企業(yè)為了公開發(fā)行股票需要進(jìn)行審計(jì)，由于情況變化，該企業(yè)決定不再上市，因此要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的審閱業(yè)務(wù)。

　　(二)對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

　　例如，某廣告公司在與其客戶就廣告項(xiàng)目簽約時(shí)，約定廣告公司發(fā)生的與該項(xiàng)目有關(guān)的支出均由該客戶承擔(dān)。根據(jù)這一約定，廣告公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。但在審計(jì)過(guò)程中，廣告公司了解到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合法性和公允性發(fā)表意見，而不是對(duì)客戶關(guān)心的事項(xiàng)進(jìn)行特別報(bào)告。廣告公司在與其客戶溝通之后，提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為對(duì)特定支出明細(xì)表執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)。

　　(三)審計(jì)范圍存在限制

　　例如，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法通過(guò)函證等程序?qū)?yīng)收賬款期末余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。為避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，被審計(jì)單位要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將約定的審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)。

　　上述第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。

　　二、考慮變更業(yè)務(wù)對(duì)法律責(zé)任和業(yè)務(wù)約定條款的影響

　　本準(zhǔn)則第十二條規(guī)定，在同意將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為其他服務(wù)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮變更業(yè)務(wù)對(duì)法律責(zé)任或業(yè)務(wù)約定條款的影響。如果變更業(yè)務(wù)引起業(yè)務(wù)約定條款的變更，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位就新條款達(dá)成一致意見。

　　本準(zhǔn)則第十三條規(guī)定，如果認(rèn)為變更業(yè)務(wù)具有合理的理由，并且按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定已實(shí)施的審計(jì)工作也適用于變更后的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)修改后的業(yè)務(wù)約定條款出具報(bào)告。

　　為避免引起報(bào)告使用者的誤解，報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。

　　三、不同意變更業(yè)務(wù)的處理

　　本準(zhǔn)則第十四條規(guī)定，如果沒有合理的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)同意變更業(yè)務(wù)。

　　本準(zhǔn)則第十五條規(guī)定，如果不同意變更業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定，并考慮是否有義務(wù)向被審計(jì)單位董事會(huì)或股東會(huì)等方面說(shuō)明解除業(yè)務(wù)約定的理由。

　　附錄 1111-1：

　　審計(jì)業(yè)務(wù)約定書參考格式(合同式)

　　審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　甲方：ABC 股份有限公司

　　乙方：××會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　茲由甲方委托乙方對(duì) 20×1 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：

　　一、業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)

　　1.乙方接受甲方委托，對(duì)甲方按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××會(huì)計(jì)制度》編制的 20×1 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1 年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注(以下統(tǒng)稱財(cái)務(wù)報(bào)表)進(jìn)行審計(jì)。

　　2.乙方通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制；(2)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

　　二、甲方的責(zé)任與義務(wù)

　　(一)甲方的責(zé)任

　　1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會(huì)計(jì)記錄(包括但不限于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料)，這些記錄必須真實(shí)、完整地反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

　　2.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是甲方管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

　　(二)甲方的義務(wù)

　　1.及時(shí)為乙方的審計(jì)工作提供其所要求的全部會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料(在 20×2 年×月×日之前提供審計(jì)所需的全部資料)，并保證所提供資料的真實(shí)性和完整性。

　　2.確保乙方不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。

　　[下段適用于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，使用時(shí)需按每位客戶/約定項(xiàng)目的特定情況而修改，如果加入此段，應(yīng)相應(yīng)修改下面其他條款編號(hào)。]

　　【3．為乙方對(duì)甲方合并財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的需要，甲方須確保：

　　乙方和為組成部分執(zhí)行審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師(以下簡(jiǎn)稱其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師)之間的溝通不受任何限制。

　　組成部分是指甲方的子公司、分部、分公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)等。

　　如果甲方管理層、負(fù)責(zé)編制組成部分財(cái)務(wù)信息的管理層(以下簡(jiǎn)稱組成部分管理層)對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍施加了限制，或客觀環(huán)境使其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制，甲方管理層和組成部分管理層應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知乙方。

　　乙方及時(shí)獲悉其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分治理層和管理層之間的重要溝通(包括就內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行的溝通)；

　　乙方及時(shí)獲悉組成部分治理層和管理層與監(jiān)管機(jī)構(gòu)就財(cái)務(wù)信息事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通。

　　在乙方認(rèn)為必要時(shí)，允許乙方接觸組成部分的信息、組成部分管理層或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師(包括其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿)，并允許乙方對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)程序?！?

　　3.甲方管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。

　　4.為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項(xiàng)將由乙方于外勤工作開始前提供清單。

　　5.按本約定書的約定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用以及乙方人員在審計(jì)期間的交通、食宿和其他相關(guān)費(fèi)用。

　　三、乙方的責(zé)任和義務(wù)

　　(一)乙方的責(zé)任

　　1.乙方的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)甲方財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。乙方按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則)的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

　　[下段適用于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，使用時(shí)需按每位客戶/約定項(xiàng)目的特定情況而修改，如果加入此段，應(yīng)相應(yīng)修改下面其他條款編號(hào)。]

　　【2．乙方不對(duì)非由乙方審計(jì)的組成部分的財(cái)務(wù)信息單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；有關(guān)的責(zé)任由對(duì)該組成部分執(zhí)行審計(jì)的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)?！?

　　2.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于乙方的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，乙方考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

　　3.乙方需要合理計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以使乙方能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為甲方財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

　　4.乙方有責(zé)任在審計(jì)報(bào)告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在重大方面沒有遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××會(huì)計(jì)制度》編制財(cái)務(wù)報(bào)表且未按乙方的建議進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。

　　5.由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)在審計(jì)后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　6.在審計(jì)過(guò)程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認(rèn)為的重要缺陷，應(yīng)向甲方提交管理建議書。但乙方在管理建議書中提出的各種事項(xiàng)，并不代表已全面說(shuō)明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建議。甲方在實(shí)施乙方提出的改善建議前應(yīng)全面評(píng)估其影響。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書。

　　7.乙方的審計(jì)不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。

　　(二)乙方的義務(wù)

　　1.按照約定時(shí)間完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。乙方應(yīng)于20×2年×月×日前出具審計(jì)報(bào)告。

　　2.除下列情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的甲方信息予以保密：(1)取得甲方的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；(3)接受行業(yè)協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查；(4)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)乙方進(jìn)行行政處罰(包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰前的調(diào)查、聽證)以及乙方對(duì)此提起行政復(fù)議。

　　四、審計(jì)收費(fèi)

　　1.本次審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)是以乙方各級(jí)別工作人員在本次工作中所耗費(fèi)的時(shí)間為基礎(chǔ)計(jì)算的。乙方預(yù)計(jì)本次審計(jì)服務(wù)的費(fèi)用總額為人民幣×× 萬(wàn)元。

　　2.甲方應(yīng)于本約定書簽署之日起×日內(nèi)支付×%的審計(jì)費(fèi)用，剩余款項(xiàng)于[審計(jì)報(bào)告草稿完成日]結(jié)清。

　　3.如果由于無(wú)法預(yù)見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計(jì)服務(wù)實(shí)際時(shí)間較本約定書簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯的增加或減少時(shí)，甲乙雙方應(yīng)通過(guò)協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書第四條第 1 項(xiàng)下所述的審計(jì)費(fèi)用。

　　4.如果由于無(wú)法預(yù)見的原因，致使乙方人員抵達(dá)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)后，本約定書所涉及的審計(jì)服務(wù)不再進(jìn)行，甲方不得要求退還預(yù)付的審計(jì)費(fèi)用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，并離開甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣××元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起×日內(nèi)支付。

　　5.與本次審計(jì)有關(guān)的其他費(fèi)用(包括交通費(fèi)、食宿費(fèi)等)由甲方承擔(dān)。

　　五、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的使用

　　1.乙方按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——審計(jì)報(bào)告》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的格式和類型出具審計(jì)報(bào)告。

　　2.乙方向甲方致送審計(jì)報(bào)告一式××份。

　　3.甲方在提交或?qū)ν夤紝徲?jì)報(bào)告時(shí)，不得修改乙方出具的審計(jì)報(bào)告及其后附的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。當(dāng)甲方認(rèn)為有必要修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、報(bào)表附注和所作的說(shuō)明時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先通知乙方，乙方將考慮有關(guān)的修改對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，必要時(shí)，將重新出具審計(jì)報(bào)告。

　　六、本約定書的有效期間

　　本約定書自簽署之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的所有義務(wù)后終止。但其中第三(二)2、四、五、八、九、十項(xiàng)并不因本約定書終止而失效。

　　七、約定事項(xiàng)的變更

　　如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計(jì)工作如期完成，或需要提前出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，甲、乙雙方均可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，并由雙方協(xié)商解決。

　　八、終止條款

　　1.如果根據(jù)乙方的職業(yè)道德及其他有關(guān)專業(yè)職責(zé)、適用的法律法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認(rèn)為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的審計(jì)服務(wù)時(shí)，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書。

　　2.在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就其于本約定書終止之日前對(duì)約定的審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目所做的工作收取合理的審計(jì)費(fèi)用。

　　九、違約責(zé)任

　　甲乙雙方按照《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。

　　十、適用法律和爭(zhēng)議解決

　　本約定書的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國(guó)法律進(jìn)行解釋并受其約束。本約定書履行地為乙方出具審計(jì)報(bào)告所在地，因本約定書所引起的或與本約定書有關(guān)的任何糾紛或爭(zhēng)議(包括關(guān)于本約定書條款的存在、效力或終止，或無(wú)效之后果)，雙方選擇第 種解決方式：

　　(1) 向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟；

　　(2) 提交××仲裁委員會(huì)仲裁。

　　十一、雙方對(duì)其他有關(guān)事項(xiàng)的約定

　　本約定書一式兩份，甲、乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

　　甲方：ABC股份有限公司(蓋章)　　　　　　 乙方：××會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)

　　授權(quán)代表：(簽名并簽章)　　　　　　　　　 授權(quán)代表：(簽名并簽章)

　　二Ｏ×二年×月×日 　　　　　　　　　　　　二Ｏ×二年×月×日