中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）2011年對證券資格會計師事務所（以下簡稱證券所）的執(zhí)業(yè)質量檢查和處理工作已經完成?，F將有關情況通告如下：

　　一、2011年證券所執(zhí)業(yè)質量檢查總體情況

　　2011年是證券所執(zhí)業(yè)質量檢查第2個周期的第2年，中注協在系統總結歷年監(jiān)管工作和誠信建設經驗，充分借鑒國際有益經驗的基礎上，對會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度進行了重大改革，發(fā)布了《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度改革方案》，修訂出臺了《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度》和《中國注冊會計師協會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》等相關制度辦法。

　　根據修訂的《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度》，中注協2011年直接組織檢查了10家證券所總所及其21家分所（名單見附件），對包括職業(yè)道德規(guī)范、質量控制環(huán)境、合伙人機制、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持、人力資源、業(yè)務規(guī)范、業(yè)務執(zhí)行、監(jiān)控、總分所管理、信息系統等10個要素的事務所質量控制體系進行了檢查，并抽查了部分審計業(yè)務項目（包括123份審計業(yè)務報告，其中上市公司審計報告58份，非上市公司審計報告65份）。

　　2011年證券所執(zhí)業(yè)質量檢查工作分兩批進行，每一批各派出5個檢查組，各檢查了5家證券所。

　　二、檢查內容及檢查結果

　　2011年的執(zhí)業(yè)質量檢查全面貫徹系統風險檢查的理念與方法，著力體現質量控制體系檢查和業(yè)務項目檢查并重的要求。對事務所質量控制體系的檢查，重點關注和評價事務所質量控制體系設計的適當性和運行的有效性。對業(yè)務報告的檢查，重點關注高風險審計業(yè)務，重點選取被檢查事務所為上市公司、金融保險機構、國有大型企業(yè)等客戶出具的業(yè)務報告，尤其關注其為創(chuàng)業(yè)板公司、常年審計客戶以及H股企業(yè)出具的業(yè)務報告，以及新承接的可能存在重大審計風險的業(yè)務報告。

　　檢查結果表明，總體上，被檢查事務所的質量控制環(huán)境進一步改善，風險防范意識顯著增強，質量控制體系進一步健全，質量控制水平有所提高。與以往年度相比，業(yè)務項目檢查中發(fā)現的問題有所減少。

　　但在質量控制體系檢查中發(fā)現，少數事務所不同程度存在質量控制制度不健全、業(yè)務質量控制復核和監(jiān)控制度未有效執(zhí)行、合伙人考核及晉升機制不完善、總分所未能有效執(zhí)行統一的質量控制制度等問題。在審計業(yè)務項目檢查中發(fā)現，個別注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，關鍵審計領域審計程序實施不到位，獲取的審計證據不夠充分、適當。

　　依據《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度》，中注協將向受到懲戒和其他存在質量控制缺陷的被檢查事務所發(fā)出整改建議書，責成其限期整改并提交整改報告，中注協將對其整改情況進行跟蹤檢查。

　　三、懲戒情況

　　根據檢查發(fā)現的問題及專家論證結果，分別經中注協懲戒委員會、申訴與維權委員會會議程序，我會對1家事務所和10名注冊會計師實施了懲戒，具體如下：

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　　我會在對中喜會計師事務所的檢查中發(fā)現，中喜所建立的質量控制體系在設計和運行方面存在重要缺陷，質量控制制度未得到有效執(zhí)行；在部分業(yè)務項目審計過程中，注冊會計師對銀行存款、存貨、資產置換未實施必要的審計程序，對或有事項、長期借款未獲取充分、適當的審計證據。依據《中國注冊會計師協會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，給予中喜會計師事務所通報批評，給予中喜會計師事務所注冊會計師李力、陳翔、王雙印、林德全、閻東通報批評，給予中喜會計師事務所主任會計師張增剛訓誡。

　　（二）上海上會會計師事務所相關注冊會計師

　　我會在對上海上會會計師事務所的檢查中發(fā)現，個別注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，對應收賬款、資產減值、或有負債未獲取充分、適當的審計證據；對于被審計單位持續(xù)經營存在的問題，注冊會計師未獲取充分、適當的審計證據支持其得出的審計結論。依據《中國注冊會計師協會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，給予上海上會會計師事務所注冊會計師張曉榮、王磊訓誡。

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　　我會在對中審國際會計師事務所的檢查中發(fā)現，個別審計項目的簽字注冊會計師未參與項目審計；個別審計項目中，對銀行存款、或有事項未實施必要的審計程序，對固定資產減值未獲取充分、適當的審計證據。依據《中國注冊會計師協會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，給予中審國際會計師事務所注冊會計師張乾明、張逸訓誡。

　　附件：在中注協2011年執(zhí)業(yè)質量檢查中被檢查的證券資格會計師事務所名單

　　二〇一一年十二月十三日

　　附件：

中注協2011年執(zhí)業(yè)質量檢查中被檢查的證券資格會計師事務所名單