正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)“財(cái)政部令第62號(hào)文件”規(guī)定，本文件除另有規(guī)定的條款外，相應(yīng)廢止。

　　第一章 核算及管理原則

　　第一條 為了加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，規(guī)范各級(jí)財(cái)政部門預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)（以下簡稱“財(cái)政專戶會(huì)計(jì)”）核算工作，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》和《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》，制定本制度。

　　第二條 本制度適用于各級(jí)財(cái)政部門預(yù)算外資金財(cái)政專戶的核算和管理工作。

　　第三條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)的基本任務(wù)是核算和反映預(yù)算外資金收支活動(dòng)，監(jiān)督預(yù)算外資金收支計(jì)劃管理和執(zhí)行情況。具體包括：

　　一、辦理預(yù)算外資金日常收繳、撥付及往來款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算，做到帳目清楚，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確。

　　二、反映預(yù)算外資金收支計(jì)劃執(zhí)行情況，匯總編報(bào)年度預(yù)算外資金收支計(jì)劃、決算、財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表等。

　　三、監(jiān)督部門和單位預(yù)算外資金收支計(jì)劃執(zhí)行情況，合理調(diào)度預(yù)算外資金。監(jiān)督部門和單位及時(shí)、足額將預(yù)算外資金上繳財(cái)政專戶，按批準(zhǔn)的預(yù)算外資金收支計(jì)劃，及時(shí)核撥資金。根據(jù)有關(guān)預(yù)算外資金管理法規(guī)和制度規(guī)定，參與做好預(yù)算外資金統(tǒng)籌調(diào)劑使用工作，提高預(yù)算外資金使用效益。

　　四、組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域財(cái)政專戶管理，負(fù)責(zé)檢查下級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)工作，以及部門和單位預(yù)算外資金會(huì)計(jì)管理。

　　第四條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)記帳方法、會(huì)計(jì)期間、會(huì)計(jì)報(bào)表編制期間，以及記帳貨幣及單位等，均按《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第五條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)為依據(jù)，真實(shí)記錄、反映財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收繳、撥付情況和結(jié)果。

　　第六條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和上級(jí)財(cái)政部門及本級(jí)政府對(duì)預(yù)算外資金管理的需要。

　　第七條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更，如確有必要變更，應(yīng)將變更情況、原因和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響在年度會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說明。

　　第八條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確。對(duì)于重要的業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

　　第九條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制。

　　第十條 各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專戶資金的管理，并配置專門人員，財(cái)政專戶資金應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定用途使用。

　　第十一條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)會(huì)計(jì)電算化管理制度和辦法，熟練掌握計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)上的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)操作技術(shù)的現(xiàn)代化。

　　第十二條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)預(yù)算外資金的核算管理與會(huì)計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格依法辦事，對(duì)于不合法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)予以糾正，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。

　　第二章 會(huì)計(jì)科目及使用說明

　　第十三條 會(huì)計(jì)科目是各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置賬戶、確定核算內(nèi)容的依據(jù)。各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)必須按以下要求設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目：

　　一、各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按本制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，沒有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的可以不設(shè)。

　　二、為便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目和實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，本制度統(tǒng)一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目編碼，不得擅自變更或打亂科目編碼。在各類會(huì)計(jì)科目之后留有空號(hào)，供各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)根據(jù)需要增設(shè)會(huì)計(jì)科目及編號(hào)用。

　　三、會(huì)計(jì)人員在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目名稱，或同時(shí)填列名稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱。

　　第十四條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)科目如下：

　　會(huì)計(jì)科目表

　　序號(hào) 編碼 科目名稱

　　一、資產(chǎn)類

　　1 101 財(cái)政專戶存款

　　2 103 有價(jià)證券

　　3 105 應(yīng)收款

　　二、負(fù)債類

　　4 201 應(yīng)繳代收上級(jí)財(cái)政專戶款

　　5 203 暫存款

　　三、凈資產(chǎn)類

　　6 301 專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余

　　7 302 一般預(yù)算外資金結(jié)余

　　8 303 鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余

　　四、收入類

　　9 401 專項(xiàng)預(yù)算外資金收入

　　10 402 一般預(yù)算外資金收入

　　11 404 鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入

　　12 405 其他收入

　　五、支出類

　　13 501 行政事業(yè)支出

　　14 502 專項(xiàng)支出

　　15 503 基本建設(shè)支出

　　16 511 鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出

　　17 521 政府調(diào)劑支出

　　18 531 其他支出

　　第十五條 會(huì)計(jì)科目使用說明。

　　一、資產(chǎn)類

　　第101號(hào) 財(cái)政專戶存款

　　1、本科目核算財(cái)政部門在國有商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政專戶中各項(xiàng)預(yù)算外資金存款。

　　2、財(cái)政專戶收到部門和單位上繳的各項(xiàng)預(yù)算外資金收入時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)收入科目。財(cái)政專戶按財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算外資金收支計(jì)劃撥付資金時(shí)，借記相關(guān)支出科目，貸記本科目。

　　3、本科目期末借方余額，反映期末財(cái)政專戶結(jié)存數(shù)。

　　4、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“財(cái)政專戶存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。

　　第103號(hào)科目 有價(jià)證券

　　1、本科目核算財(cái)政專戶以前年度用預(yù)算外資金結(jié)余購買的未變現(xiàn)國債等有價(jià)證券。

　　2、有價(jià)證券到期變現(xiàn)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專戶存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記相關(guān)收入科目。

　　3、本科目期末余額，反映期末尚未變現(xiàn)的有價(jià)證券的實(shí)際成本。

　　4、本科目按證券種類設(shè)置明細(xì)科目。

　　第105號(hào)科目 應(yīng)收款

　　1．本科目核算財(cái)政部門以前年度按有關(guān)規(guī)定有償撥付有關(guān)部門和單位使用等應(yīng)收回的預(yù)算外資金。

　　2．收回資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額借記“財(cái)政專戶存款”科目，按應(yīng)收的金額貸記本科目，按其差額貸記相關(guān)收入科目。

　　3．本科目期末余額，反映期末財(cái)政專戶有償撥付的末收回的款項(xiàng)。

　　4．本科目應(yīng)按資金項(xiàng)目及部門和單位設(shè)置明細(xì)科目。

　　二、負(fù)債類

　　第201號(hào)科目 應(yīng)繳代收上級(jí)財(cái)政專戶款

　　1．本科目核算財(cái)政部門代上級(jí)財(cái)政部門收取或應(yīng)上繳上級(jí)財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。

　　2．財(cái)政專戶收到收入時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。資金上繳時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

　　3．本科目余額反映本級(jí)財(cái)政專戶應(yīng)繳未繳上級(jí)財(cái)政專戶資金數(shù)額。

　　4．本科目應(yīng)按應(yīng)繳部門和單位及代收或應(yīng)繳預(yù)算外資金種類設(shè)置明細(xì)科目。

　　第203號(hào) 暫存款

　　1．本科目核算財(cái)政專戶收到的其他不明性質(zhì)的待結(jié)算款項(xiàng)。

　　2．收到不明性質(zhì)資金時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目，資金撥出時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

　　3．本科目應(yīng)按相關(guān)部門和單位設(shè)置明細(xì)科目。

　　三、凈資產(chǎn)類

　　第301號(hào)科目 專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余

　　1．本科目核算財(cái)政專戶中專項(xiàng)用于公共工程和社會(huì)公共事業(yè)的基金、資金、附加等預(yù)算外資金結(jié)余。

　　2．下年初建立新帳時(shí)，應(yīng)將“專項(xiàng)預(yù)算外資金收入”科目上年年末余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，借記“專項(xiàng)預(yù)算外資金收入”科目，貸記本科目。將“專項(xiàng)支出”科目上年年末余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“專項(xiàng)支出”科目。

　　3．本科目貸方余額，反映專項(xiàng)預(yù)算外資金累計(jì)結(jié)余數(shù)額。

　　4．本科目應(yīng)按部門和單位及專項(xiàng)預(yù)算外資金種類設(shè)置明細(xì)科目。

　　第302號(hào)科目 一般預(yù)算外資金結(jié)余

　　1．本科目核算財(cái)政專戶中除專項(xiàng)預(yù)算外資金以外的其他各項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余，包括一般預(yù)算外資金收入、其他收入結(jié)余等。

　　2．下年初建立新帳時(shí)，應(yīng)將“一般預(yù)算外資金收入”、“其他收入”科目上年年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，即借記“一般預(yù)算外資金收入”，“其他收入”科目，貸記本科目。將“行政事業(yè)支出”、“基本建設(shè)支出”、“政府調(diào)劑支出”及“其他支出”科目的上年年末余額轉(zhuǎn)入本科目，即借記本科目，貸記“行政事業(yè)支出”、“基本建設(shè)支出”、“政府調(diào)劑支出”及“其他支出”科目。如經(jīng)批準(zhǔn)將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)入財(cái)政預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用時(shí)，應(yīng)借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

　　3．本科目貸方余額反映一般預(yù)算外資金累計(jì)結(jié)余數(shù)額。

　　4．本科目應(yīng)按“一般預(yù)算外資金收入”、“其他收入”設(shè)置明細(xì)科目，并按部門和單位進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第303號(hào)科目 鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余

　　1．本科目核算財(cái)政專戶中用于鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出的結(jié)余。

　　2．下年初建立新帳時(shí)，應(yīng)將“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入”科目上年年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入”科目，貸記本科目。將“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出”科目上年年末余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出”科目。如經(jīng)批準(zhǔn)將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)入財(cái)政預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用時(shí)，應(yīng)借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

　　3．本科目貸方余額，反映鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金累計(jì)結(jié)余數(shù)額。

　　4．本科目應(yīng)按資金種類設(shè)置明細(xì)科目。

　　四、收入類

　　第401號(hào)科目 專項(xiàng)預(yù)算外資金收入

　　1．本科目核算繳入財(cái)政專戶中專項(xiàng)用于公共工程和社會(huì)公共事業(yè)的基金、資金、附加等預(yù)算外資金收入和專項(xiàng)預(yù)算外資金存款利息。

　　2．取得基金、資金、附加等專項(xiàng)預(yù)算外資金收入時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　3．下年初建立新帳時(shí)，應(yīng)將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余”科目，即借記本科目，貸記“專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余”科目。

　　4．本科目期末余額，反映本年度累計(jì)收取的專項(xiàng)預(yù)算外資金收入。

　　5．本科目應(yīng)按部門和單位及收入種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　第402號(hào)科目 一般預(yù)算外資金收入

　　1、本科目核算部門和單位繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，包括部門和單位繳入財(cái)政專戶的各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)及主管部門從所屬單位集中的收入。

　　2、行政事業(yè)性收費(fèi)：

　?。?）取得收費(fèi)收入時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。

　?。?）下年初建立新賬時(shí)，應(yīng)將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目。

　?。?）本科目期末余額，反映本年度累計(jì)收取的各種行政事業(yè)性收費(fèi)收入。

　?。?）本科目應(yīng)按部門和單位設(shè)置明細(xì)賬科目，并按收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　3、部門集中收入：

　?。?）主管部門從所屬單位集中的資金繳入財(cái)政專戶時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。

　?。?）下年初建立新賬時(shí)，將本科目上年年末余額轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目。

　?。?）本科目期末余額，反映本年度累計(jì)收取的部門集中資金收入。

　?。?）本科目應(yīng)按部門和單位設(shè)置明細(xì)科目。

　　第404號(hào)科目 鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入

　　1、本科目核算繳入財(cái)政專戶的鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金。

　　2、鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金繳入財(cái)政專戶時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　3、下年初建立新賬時(shí)，將本科目上年末余額轉(zhuǎn)入“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目。

　　4、本科目期末余額，反映本年度累計(jì)收取的鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入。

　　5、本科目應(yīng)按收取的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入種類設(shè)置明細(xì)科目。

　　第405號(hào)科目 其他收入

　　1、本科目核算除專項(xiàng)預(yù)算外資金收入、一般預(yù)算外資金收入、鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入以外的未納入預(yù)算，直接由各級(jí)財(cái)政專戶管理的其他各種財(cái)政性資金。包括財(cái)政專戶一般預(yù)算外資金存款利息、各種捐贈(zèng)資金等。

　　2、取得其他收入時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　3、下年初建立新帳時(shí)，本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目。

　　4、本科目期末余額，反映本年累計(jì)收到的其他收入金額。

　　5、本科目應(yīng)按其他收入種類設(shè)置明細(xì)科目。

　　五、支出類

　　第501號(hào)科目 行政事業(yè)支出

　　1、本科目核算財(cái)政部門核撥給部門和單位用于單位經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算外資金。

　　2、撥付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

　　3、下年初建立新賬時(shí)，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　4、本科目期末余額，反映本年累計(jì)核撥的行政事業(yè)支出。

　　5、本科目應(yīng)按撥付款項(xiàng)的部門和單位設(shè)置明細(xì)科目。

　　第502號(hào)科目 專項(xiàng)支出

　　1、本科目核算各級(jí)財(cái)政部門從財(cái)政專戶中核撥給部門和單位專項(xiàng)用于公共工程和社會(huì)公共事業(yè)等專項(xiàng)支出。

　　2、撥付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

　　3、下年初建立新賬時(shí)，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記“專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　4、本科目應(yīng)按部門和單位設(shè)置明細(xì)科目，并按資金用途進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第503號(hào)科目 基本建設(shè)支出

　　1、本科目核算財(cái)政部門根據(jù)國家批準(zhǔn)的基本建設(shè)投資計(jì)劃，從財(cái)政專戶中核撥的用于部門和單位基本建設(shè)的支出。

　　2、撥付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

　　3、下年初建立新賬時(shí)，本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　4、本科目期末余額，反映本年累計(jì)核撥的基本建設(shè)支出。

　　5、本科目應(yīng)按部門和單位設(shè)置明細(xì)科目，并按基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第511號(hào)科目 鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出

　　1、本科目核算財(cái)政專戶中核撥的用于鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出。

　　2、撥付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

　　3、下年初建立新賬時(shí)，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)到“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目，借記“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　4、本科目期末余額，反映本年累計(jì)核撥的鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出。

　　5、本科目應(yīng)按支出類種設(shè)置明細(xì)科目。

　　第521號(hào)科目 政府調(diào)劑支出

　　1、本科目核算財(cái)政部門經(jīng)批準(zhǔn)從一般預(yù)算外資金中統(tǒng)籌安排的款項(xiàng)，包括調(diào)入財(cái)政預(yù)算內(nèi)部分。

　　2、統(tǒng)籌調(diào)劑撥出財(cái)政專戶款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

　　3、下年初建立新賬時(shí)，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金

　　科”科目，借記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　4、本科目期末余額，反映本年累計(jì)調(diào)劑使用預(yù)算外資金的數(shù)額。

　　5、本科目應(yīng)按調(diào)劑用途進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第531號(hào)科目 其他支出

　　1、本科目核算除行政事業(yè)支出、專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出、鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出和政府調(diào)劑支出以外的其他支出，包括經(jīng)批準(zhǔn)支付的預(yù)算外資金管理費(fèi)用等。

　　2、發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

　　3、下年初建立新賬時(shí)，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”等科目，借記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　4、本科目期末余額，反映本年累計(jì)發(fā)生的其他支出。

　　5、本科目應(yīng)按其他支出類別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　第三章 會(huì)計(jì)結(jié)算 清算與會(huì)計(jì)報(bào)表

　　第十六條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)應(yīng)定期、及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)賬，結(jié)算期限為每月一次。結(jié)賬的具體方法，按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。

　　第十七條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)年度結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行年終清理結(jié)算。年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)如下：

　　一、要在年度終了前，核對(duì)年度預(yù)算外資金收支計(jì)劃執(zhí)行情況。財(cái)政專戶會(huì)計(jì)應(yīng)將本級(jí)預(yù)算外資金收支總計(jì)劃執(zhí)行數(shù)與部門和單位上繳財(cái)政專戶實(shí)際數(shù)核對(duì)清楚。

　　二、清理本年預(yù)算外資金收支。屬本年度的預(yù)算外資金收入，年終前必須如數(shù)繳入財(cái)政專戶。財(cái)政專戶會(huì)計(jì)對(duì)部門和單位的各項(xiàng)撥款支出，應(yīng)與部門和單位的收入進(jìn)行核對(duì)。由于部門和單位支出預(yù)算編制大，而造成部門和單位預(yù)算外資金支出戶本年資金大量沉淀的，應(yīng)在清算期內(nèi)收回。收回的資金相應(yīng)沖減本年預(yù)算外資金支出。

　　三、與開戶銀行進(jìn)行對(duì)賬。年度終了后，及時(shí)與各有關(guān)開戶銀行對(duì)帳，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。

　　四、清理往來款項(xiàng)。財(cái)政專戶的暫收、暫付等各種往來款項(xiàng)，要在年度終了前認(rèn)真清理結(jié)算。應(yīng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的款項(xiàng)，要及時(shí)轉(zhuǎn)入本年有關(guān)收支賬戶。

　　第十八條 經(jīng)過年終清理和結(jié)算，把各項(xiàng)結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為結(jié)清舊賬和記入新賬兩上環(huán)節(jié)，依次作賬。

　　一、結(jié)清舊賬。將各項(xiàng)收入和支出帳戶的借方、貸方結(jié)出全年累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示轉(zhuǎn)入新賬。

　　二、記入新賬。將各賬戶上年余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細(xì)帳各賬戶預(yù)留空行的余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。決算經(jīng)本級(jí)人民政府審查批準(zhǔn)，批準(zhǔn)數(shù)與上報(bào)的預(yù)算外資金決算數(shù)有差額時(shí)，在本年有關(guān)賬戶中進(jìn)行相應(yīng)處理。

　　第十九條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表是預(yù)算外資金收支計(jì)劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告，是各級(jí)政府和上級(jí)財(cái)政部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)預(yù)算外資金管理工作的重要資料，也是編制下年度預(yù)算外資金收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算外資金財(cái)政專戶收支情況表和預(yù)算外資金財(cái)政專戶收支項(xiàng)目表。

　　第二十條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表要做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確，報(bào)送及時(shí)。財(cái)政專戶會(huì)計(jì)要嚴(yán)格按照統(tǒng)一規(guī)定的報(bào)表種類、格式、內(nèi)容、方法填列報(bào)表。需要匯總報(bào)表的部門和單位，應(yīng)按匯編范圍匯總，防止漏報(bào)。各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)應(yīng)定期編制和匯總預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　第二十一條 財(cái)政專戶會(huì)計(jì)年報(bào)，反映年度預(yù)算外資金收支情況和年度收支計(jì)劃的結(jié)果。各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)在財(cái)政部門首長的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織決算草案編審工作。

　　第二十二條 各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)應(yīng)將匯總編制的本級(jí)決算草案及時(shí)報(bào)本級(jí)政府審定，并將經(jīng)本級(jí)政府審定的本行政區(qū)域的預(yù)算外資金收支決算報(bào)上級(jí)財(cái)政備案。

　　第四章 附則

　　第二十三條 各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)應(yīng)嚴(yán)格遵守和執(zhí)行財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、財(cái)政部和國家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》中有關(guān)總會(huì)計(jì)的規(guī)則和規(guī)定，做好財(cái)政專戶會(huì)計(jì)工作。

　　第二十四條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的財(cái)政部門可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定本補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)財(cái)政部備案。

　　第二十五條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十六條 本制度自1999年1月1日起執(zhí)行。預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算中凡與本制度規(guī)定有抵觸的，以本制度規(guī)定為準(zhǔn)。