各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

　　為做好2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作，鞏固會計師事務所開展深入學習實踐科學發(fā)展觀活動和整改落實工作成果，我會制訂了《2010年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案》，現(xiàn)予印發(fā)，并就開展2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作通知如下：

　　一、各地注冊會計師協(xié)會應根據(jù)《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度》和《中國注冊會計師協(xié)會關于改進和加強行業(yè)監(jiān)管工作的意見》（會協(xié)[2010]12號）的要求，開展2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作。按照每年檢查會計師事務所的比例不低于20%的要求確定檢查名單，突出檢查重點，提高監(jiān)管工作的效率和效果。同時，各地注冊會計師協(xié)會還應當按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，配合中注協(xié)同步開展具有證券期貨相關業(yè)務資格會計師事務所總分所的聯(lián)動檢查。

　　二、各地注冊會計師協(xié)會應根據(jù)中注協(xié)《2010年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案》，結合本地區(qū)實際情況，制定本地區(qū)會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案。

　　三、請各地注冊會計師協(xié)會于2010年5月25日前，將本地區(qū)2010年執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案和所確定的被檢查會計師事務所名單報中注協(xié)，并于2010年10月底前，將本地區(qū)2010年執(zhí)業(yè)質量檢查工作總結和處理結果匯總表及移交情況匯總表報中注協(xié)。上述書面材料的信息應在報送的同時錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

　　具有證券期貨相關業(yè)務資格會計師事務所及其分所的執(zhí)業(yè)質量檢查具體方案另行公布。

　　附件：

　　1.2010年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案

　　2.2010年被檢查會計師事務所名單（表式）

　　3.2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查處理結果匯總表（表式）

　　4.2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查移交情匯總表（表式）

二○一○年五月十一日

　　附件1：

2010年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案

　　一、檢查的指導思想

　　2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作應以國務院辦公廳轉發(fā)財政部《關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)[2009]56號）精神為指導，深化行業(yè)學習實踐活動和整改落實工作，繼續(xù)以實施會計審計準則、鞏固準則國際趨同成果為目標，在進一步加強對具有證券期貨相關業(yè)務資格會計師事務所（以下簡稱證券資格事務所）的監(jiān)督檢查的同時，加強對中小事務所的監(jiān)督檢查，支持做大做強和做精做專，持續(xù)深化行業(yè)誠信建設，提高注冊會計師職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質量，切實維護公眾利益。

　　二、檢查的重點對象

　　按照《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度》（以下簡稱《檢查制度》）的要求，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）統(tǒng)一部署對事務所的檢查，并直接組織對證券資格事務所及其部分分所的檢查。根據(jù)《檢查制度》，證券資格事務所及其分所三年內至少接受一次執(zhí)業(yè)質量檢查，2010年中注協(xié)將對至少1/3的證券資格事務所及其部分分所實施檢查，并將重點檢查2009年新合并的事務所。

　　各地方注冊會計師協(xié)會負責組織對本行政區(qū)域內其他事務所的檢查。2010年，地方協(xié)會應按照《檢查制度》的要求開展檢查工作，檢查事務所的比例不應低于年初本地事務所總數(shù)的20％。對新成立的事務所，受到行業(yè)懲戒或行政處罰的事務所，受到投訴舉報較多的事務所，高齡注冊會計師出具業(yè)務報告較多的事務所，開展高新技術企業(yè)認定專項審計等新業(yè)務較多的事務所，執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務數(shù)量嚴重失調的事務所，以及新近完成合并的事務所等，應予以重點關注。

　　除中注協(xié)直接組織檢查的證券資格事務所分所外，地方協(xié)會應當按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，將中注協(xié)確定的證券資格事務所的有關分所列入本地區(qū)2010年度檢查對象，配合中注協(xié)同步開展總分所聯(lián)動檢查。

　　三、檢查的重點內容

　　檢查業(yè)務報告的范圍包括被檢查事務所上次接受檢查后出具的業(yè)務報告，重點檢查2010年度出具的鑒證業(yè)務報告以及2009年度以來出具的高新技術企業(yè)認定專項審計報告。在檢查中，應結合當前國際金融危機和經(jīng)濟形勢的變化，加大對外向型企業(yè)和受金融危機影響較大企業(yè)的審計業(yè)務的檢查力度；加強對高新技術企業(yè)認定等新業(yè)務的檢查；加強對頻繁轉所的注冊會計師以及65周歲以上注冊會計師出具的業(yè)務報告的檢查。同時，應將受到投訴舉報的注冊會計師出具的業(yè)務報告作為重點檢查對象。在抽查業(yè)務報告時，應考慮樣本選取的充分性和代表性。同時，應將事務所財務管理、收入核算等內容納入檢查范圍。

　　對事務所執(zhí)行執(zhí)業(yè)準則的檢查內容主要包括：（1）是否嚴格遵循質量控制準則的要求，建立并完善質量控制制度，這些制度是否得到有效執(zhí)行。（2）是否按照審計準則的要求進一步完善了審計規(guī)程，審計規(guī)程是否充分體現(xiàn)了風險導向審計理念。重點關注重大審計程序的實施是否到位，重要審計證據(jù)的搜集是否充分適當，重要審計結論的形成是否恰當。（3）是否在開展初步業(yè)務活動的基礎上，制定總體審計策略和具體審計計劃，合理確定審計的范圍、時間和方法。（4）是否全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別財務報表存在的重大錯報風險。（5）是否合理確定控制測試的性質、時間和范圍。（6）是否合理確定實質性程序的性質、時間和范圍，是否將函證、監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、會計估計審計等常規(guī)審計程序落實到位。（7）是否在充分實施審計程序、獲取充分適當審計證據(jù)的基礎上，形成恰當?shù)膶徲嫿Y論，出具審計報告。

　　在檢查過程，應加大對事務所業(yè)務質量控制制度的建立、執(zhí)行情況和職業(yè)道德規(guī)范遵守情況的檢查力度，重點檢查是否存在違反獨立性原則的行為，并結合職業(yè)道德的檢查，重點檢查是否存在商業(yè)賄賂、支付業(yè)務介紹費、收取傭金、壓價競爭等不正當競爭行為以及是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法、違規(guī)行為。此外，在檢查中，還應關注事務所是否為執(zhí)行新的《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》做了必要的準備。

　　對高新技術企業(yè)認定專項審計業(yè)務的檢查，應重點檢查事務所是否按照審計準則和《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，注冊會計師是否實施了風險評估程序，識別和評估研究開發(fā)費用結構明細表和高新技術產(chǎn)品（服務）收入明細表的重大錯報風險，注冊會計師是否在實施風險評估程序的基礎上設計和實施進一步審計程序，以合理保證申報企業(yè)的研究開發(fā)費用結構明細表和高新技術產(chǎn)品（服務）收入明細表不存在重大錯報。

　　對證券資格事務所的檢查，應重點檢查其承接的上市公司審計業(yè)務，并適當包括金融保險機構、國有大型企業(yè)等審計風險較大的年報審計業(yè)務，繼續(xù)加強對涉嫌“炒魷魚、接下家”上市公司審計業(yè)務的檢查力度；加強對創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)審計業(yè)務的檢查；對合并頻繁、分所眾多的事務所重點開展總分所聯(lián)動檢查。對新近發(fā)生合并的事務所，重點檢查事務所及其分所是否在人事、財務、業(yè)務、技術標準、信息管理等方面實現(xiàn)實質性統(tǒng)一。

　　在檢查中，應當特別檢查事務所是否關注《中國注冊會計師協(xié)會關于做好上市公司2009年度財務報表審計工作的通知》（會協(xié)[2009]70號）中提及的重大風險領域，并實施必要的程序：（1）編制財務報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設的適當性；（2）金融工具的分類和計價依據(jù)，尤其是采用公允價值計價的金融資產(chǎn)公允價值的變動情況；（3）涉及長期股權投資、無形資產(chǎn)、商譽、存貨、可供出售金融資產(chǎn)等項目的資產(chǎn)減值情況；（4）反向購買交易的處理；（5）遞延所得稅資產(chǎn)的確認；（6）關聯(lián)方關系及重大的關聯(lián)方交易；（7）企業(yè)合并、債務重組及異常的股權轉讓行為。

　　對證券資格事務所分所的檢查，地方協(xié)會應重點檢查以分所名義出具的業(yè)務報告，充分關注分所的質量控制制度是否與總所一致，總所對分所業(yè)務質量的監(jiān)控情況；分所對審計準則、質量控制準則和職業(yè)道德規(guī)范的遵循情況，以及分所是否在人事、財務、業(yè)務、技術標準、信息管理等方面與總所實現(xiàn)了實質性統(tǒng)一。

　　四、檢查的時間安排

　　對證券資格事務所的檢查，具體時間安排如下：

　　1.檢查準備階段（截至6月上旬）

　　5月，發(fā)布證券資格事務所檢查通知和檢查方案，明確檢查要求。6月上旬，召開證券資格事務所檢查工作布置暨培訓會，布置檢查工作，對檢查人員（包括地方協(xié)會確定的負責證券資格事務所分所檢查的檢查人員）進行系統(tǒng)培訓。

　　2.檢查實施階段（6月上旬至7月上旬）

　　組織對證券資格事務所及其分所進行檢查。地方協(xié)會對分所的檢查應當與中注協(xié)同步進行，并于現(xiàn)場檢查結束后，將檢查報告及處理建議報中注協(xié)。

　　3.論證和處理階段（8月初至10月底）

　　10月底前，根據(jù)中注協(xié)對證券資格事務所的檢查結果并結合地方協(xié)會對分所的檢查結果，組織專家進行論證，并根據(jù)懲戒辦法的規(guī)定進行相應處理。

　　地方協(xié)會對本地區(qū)事務所的檢查及處理工作應于2010年10月底前完成，具體時間安排自行確定，并報中注協(xié)備案。

　　五、具體要求

　　1.高度重視，周密組織。各級地方協(xié)會要把做好事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作作為學習實踐科學發(fā)展觀活動的具體行動，并將其作為檢驗學習實踐活動成果的一項重要衡量標準，堅持嚴格檢查、嚴格懲戒，加強組織領導，保證檢查力量的配備，真正把專業(yè)能力強、誠信水平高的注冊會計師吸收到檢查隊伍中來，確保檢查工作不走過場、不留死角、不打折扣，取得實實在在的成效。

　　2.在現(xiàn)場檢查前，地方協(xié)會應提前5個工作日通知被檢查事務所，并要求事務所認真做好自查工作。自查的內容主要包括內部質量控制的建立情況及運行的有效性評價、業(yè)務報告質量復核、遵守職業(yè)道德規(guī)范情況、業(yè)務檔案歸檔、財務管理的規(guī)范性等。

　　3.積極做好證券資格事務所總分所聯(lián)動檢查工作。地方協(xié)會應當挑選業(yè)務水平高、職業(yè)道德好、執(zhí)業(yè)質量檢查經(jīng)驗豐富的注冊會計師作為證券資格事務所分所的檢查人員，認真按照中注協(xié)確定的檢查標準組織開展檢查工作，確保檢查工作質量。

　　4.加強溝通協(xié)調，優(yōu)化監(jiān)管環(huán)境。地方協(xié)會要密切與財政、證監(jiān)、審計等其他監(jiān)管部門的信息溝通和工作協(xié)調，通報信息、溝通情況、協(xié)調立場，避免重復監(jiān)管，減輕事務所的檢查負擔。

　　5.嚴密監(jiān)管程序，嚴守檢查紀律。地方協(xié)會要進一步完善檢查工作手冊，健全懲戒制度，特別是懲戒工作程序，注意有效運用專家論證制度和充分發(fā)揮懲戒委員會與申訴委員會的作用，確保檢查工作的科學性和懲戒工作的公開透明、公平公正。要嚴格檢查工作紀律，檢查人員要獨立客觀公正，嚴守檢查紀律，特別要注意廉潔自律。

　　6.持續(xù)跟蹤，指導事務所切實提高執(zhí)業(yè)質量。對受到懲戒的事務所和注冊會計師，地方協(xié)會要建立有效的整改跟蹤機制和專業(yè)幫扶制度，切實指導和幫助事務所找準問題、整改到位，促進事務所執(zhí)業(yè)水平穩(wěn)步提高。

　　7.積極探索完善事務所綜合評價并建立分級分類監(jiān)管制度。有條件的地方協(xié)會，在對事務所遵守職業(yè)道德規(guī)范、質量控制準則、業(yè)務準則的情況進行檢查的基礎上，對事務所設立條件、內部治理、人力資源、財務管理、信息管理、注冊會計師任職資格及繼續(xù)教育等方面實施綜合檢查和評價，推進事務所的分級分類監(jiān)管。已開始試行事務所分級分類監(jiān)管的地方協(xié)會，要認真總結經(jīng)驗，切實發(fā)揮事務所分級分類監(jiān)管的作用，提高監(jiān)管的效率和效果。

　　8.加強事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的宣傳力度。地方協(xié)會可以通過簡報、檢查快訊等各種形式宣傳執(zhí)業(yè)質量檢查工作；中注協(xié)匯總、整理各地檢查信息，編發(fā)檢查工作動態(tài)，通報檢查情況，搭建中注協(xié)與地方注協(xié)溝通交流的平臺。地方協(xié)會應結合國辦56號文件的貫徹實施，從會計師事務所深入學習實踐科學發(fā)展觀活動出發(fā)，宣傳行業(yè)執(zhí)業(yè)質量檢查工作成果。

　　附件2：

2010年被檢查會計師事務所名單（表式）

　　注冊會計師協(xié)會（公章）                                    填報日期：      年    月    日

　　說明：1.本表列示各地協(xié)會計劃檢查事務所的名單。
2. “注冊會計師人數(shù)”以2009年12月31日在冊人數(shù)填列。
3.“列入檢查原因”是指各地協(xié)會將事務所列為檢查對象時的考慮，如屬于隨機抽樣或按地域檢查、證券資格事務所分所、新所、變更事務所、股東糾紛、不正當競爭、小所等情形。

　　附件3：

　　2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查處理結果匯總表（表式）

　　注冊會計師協(xié)會（公章）                                       填報日期：      年    月    日

　　附件4：

　　2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查移交情況匯總表（表式）

　　注冊會計師協(xié)會（公章）                                填報日期：      年    月    日

　　說明：1.本表匯總各地協(xié)會向財政部門移交案件情況。
2.“主要問題”是指通過協(xié)會組織檢查發(fā)現(xiàn)事務所在設立條件、執(zhí)業(yè)質量、職業(yè)道德等方面存在的問題。
3.“移交部門”是指財政廳（局）監(jiān)督處或會計處。
4.“備注”欄根據(jù)移交情況，填寫是否提出處理處罰建議及具體內容。