正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)“財政部令第83號文件”規(guī)定，本文件廢止。

黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，總參謀部、總政治部、總后勤部、總裝備部、武警總部，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，有關(guān)人民團體，有關(guān)中央管理企業(yè)：

　　為了進一步規(guī)范中央級事業(yè)單位、社會團體和企業(yè)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的會計處理，提供真實、準(zhǔn)確的相關(guān)會計信息，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法〉的通知》（財預(yù)[2010]7號）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對上述單位財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金會計核算有關(guān)問題規(guī)定如下：

　　一、執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》的中央級事業(yè)單位的相關(guān)規(guī)定

　　（一）相關(guān)會計科目及明細(xì)科目和備查賬簿的設(shè)置。

　　1.增設(shè)“304 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”一級會計科目及相關(guān)明細(xì)科目。

　　增設(shè)“304 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及相關(guān)明細(xì)科目，核算年末中央級事業(yè)單位（以下簡稱事業(yè)單位）的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額。“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”一級會計科目下設(shè)置“當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”兩個一級明細(xì)科目，分別核算年末事業(yè)單位的當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。“當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”兩個一級明細(xì)科目下均設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”和“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個二級明細(xì)科目，分別核算年末事業(yè)單位當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)中的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額：“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”二級明細(xì)科目下設(shè)置“人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)”和“日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)”兩個三級明細(xì)科目，“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”二級明細(xì)科目下按照具體項目設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。

　　2.增設(shè)“305 財政撥款結(jié)余”一級會計科目及相關(guān)明細(xì)科目。

　　增設(shè)“305 財政撥款結(jié)余”一級會計科目及相關(guān)明細(xì)科目，核算年末事業(yè)單位的財政撥款結(jié)余數(shù)額。“財政撥款結(jié)余”一級會計科目下設(shè)置“當(dāng)年財政撥款結(jié)余”和“以前年度財政撥款結(jié)余”兩個一級明細(xì)科目，分別核算年末事業(yè)單位的當(dāng)年財政撥款結(jié)余和以前年度財政撥款結(jié)余資金數(shù)額。“當(dāng)年財政撥款結(jié)余”和“以前年度財政撥款結(jié)余”兩個一級明細(xì)科目下均按照具體項目設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。

　　3.“306 事業(yè)結(jié)余”科目核算內(nèi)容的修訂。

　　“306 事業(yè)結(jié)余”科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支和財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余外其他各項收支相抵后的余額。

　　4.“401 財政補助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目的設(shè)置。

　　在“401 財政補助收入”科目原“基本支出”明細(xì)科目下設(shè)置“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。在“401 財政補助收入”科目原“項目支出”明細(xì)科目下按照具體項目設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。

　　5.“504 事業(yè)支出”科目相關(guān)明細(xì)會計科目的設(shè)置。

　　在“504 事業(yè)支出”科目下設(shè)置“財政撥款支出”和“其他事業(yè)支出”兩個一級明細(xì)科目，分別核算事業(yè)單位使用財政撥款和其他資金支付的事業(yè)支出。“財政撥款支出”一級明細(xì)科目下設(shè)置“當(dāng)年財政撥款支出”、“使用以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出”和“使用以前年度財政撥款結(jié)余支出”三個二級明細(xì)科目，分別核算事業(yè)單位使用當(dāng)年財政撥款和以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支付的事業(yè)支出。“當(dāng)年財政撥款支出”、“使用以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出”和“使用以前年度財政撥款結(jié)余支出”三個二級明細(xì)科目下均設(shè)置“基本支出”和“項目支出”兩個三級明細(xì)科目，分別核算事業(yè)單位使用當(dāng)年財政撥款支出和使用以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出中的基本支出和項目支出資金數(shù)額；其中，“基本支出”三級明細(xì)科目下設(shè)置“人員經(jīng)費支出”和“日常公用經(jīng)費支出”兩個四級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算：“項目支出”三級明細(xì)科目下按照具體項目設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。

　　6.“108 預(yù)付賬款”科目相關(guān)備查簿的設(shè)置。

　　事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款備查簿，詳細(xì)登記使用財政撥款支付的預(yù)付賬款以及其中使用當(dāng)年財政撥款支付的預(yù)付賬款。

　　（二）相關(guān)賬務(wù)處理。

　　事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定在每年年末將財政撥款收支轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目有關(guān)明細(xì)科目。

　　1.結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款安排基本支出的收入和支出。

　　事業(yè)單位當(dāng)年財政撥款基本支出結(jié)轉(zhuǎn)不得提取職工福利基金和轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，應(yīng)當(dāng)在年末將財政撥款基本支出的收入和支出轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款安排基本支出的收入。

　　年末，將財政撥款安排基本支出的收入轉(zhuǎn)入當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“財政補助收入——基本支出（人員經(jīng)費、日常公用經(jīng)費）”科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)、日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)）”科目。

　　（2）結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款安排的基本支出。

　　年末，將事業(yè)支出中當(dāng)年財政撥款基本支出轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)、日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)）”科目，貸記“事業(yè)支出——財政撥款支出——當(dāng)年財政撥款支出——基本支出（人員經(jīng)費支出、日常公用經(jīng)費支出）”科目；將事業(yè)支出中使用以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出中基本支出轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)、日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)）”科目，貸記“事業(yè)支出——財政撥款支出——使用以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出——基本支出（人員經(jīng)費支出、日常公用經(jīng)費支出）”科目。

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款安排項目支出的收入和支出。

　　事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在年末將財政撥款安排項目支出的收入和當(dāng)年財政撥款項目支出轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

　　——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)“科目；將使用以前年度財政撥款項目結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出分別轉(zhuǎn)入”財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

　　——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)“科目和”財政撥款結(jié)余——以前年度財政撥款結(jié)余“科目。然后對”財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)“科目和”財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

　　——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)“科目下的財政撥款項目執(zhí)行情況分別進行分析，按照《中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》（財預(yù)[2010]7號）的規(guī)定將財政撥款項目資金余額區(qū)分為財政撥款項目結(jié)轉(zhuǎn)和財政撥款項目結(jié)余，將財政撥款項目支出結(jié)余資金數(shù)額分別轉(zhuǎn)入”財政撥款結(jié)余——當(dāng)年財政撥款結(jié)余“科目和”財政撥款結(jié)余——以前年度財政撥款結(jié)余“科目。

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款安排項目支出的收入。

　　年末，將財政撥款安排項目支出的收入轉(zhuǎn)入當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“財政補助收入——項目支出”科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

　　（2）結(jié)轉(zhuǎn)使用當(dāng)年財政撥款的項目支出。

　　年末，將當(dāng)年財政撥款支出中項目支出轉(zhuǎn)入當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)支出——財政撥款支出——當(dāng)年財政撥款支出——項目支出”科目。

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)使用以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的項目支出。

　　將使用以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)中項目支出轉(zhuǎn)入以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

　　——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)“科目，貸記”事業(yè)支出——財政撥款支出——使用以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出——項目支出“科目。

　　將使用以前年度財政撥款結(jié)余中項目支出轉(zhuǎn)入以前年度財政撥款結(jié)余時，借記“財政撥款結(jié)余——以前年度財政撥款結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出——財政撥款支出——使用以前年度財政撥款結(jié)余支出——項目支出”科目。

　?。?）分析并結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款項目支出結(jié)余資金。

　　完成上述處理后，根據(jù)有關(guān)項目執(zhí)行情況的分析，按照當(dāng)年財政撥款項目支出結(jié)余資金數(shù)額，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“財政撥款結(jié)余

　　——當(dāng)年財政撥款結(jié)余“科目；按照使用以前年度財政撥款項目支出結(jié)余資金數(shù)額，借記”財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)“科目，貸記”財政撥款結(jié)余——以前年度財政撥款結(jié)余“科目。

　　3.當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在下年初將“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下的全部明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”對應(yīng)明細(xì)科目，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)、日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)）”科目和“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

　　——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)、日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)）“科目和”財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)“科目；同時，將”財政撥款結(jié)余——當(dāng)年財政撥款結(jié)余“科目下的全部明細(xì)科目轉(zhuǎn)入”財政撥款結(jié)余——以前年度財政撥款結(jié)余“科目，借記”財政撥款結(jié)余——當(dāng)年財政撥款結(jié)余“科目，貸記”財政撥款結(jié)余——以前年度財政撥款結(jié)余“科目。

　　4.使用以前年度財政撥款結(jié)余安排的基本支出和項目支出。

　　對于事業(yè)單位需要使用以前年度財政撥款結(jié)余安排的基本支出和項目支出，經(jīng)財政部門審批同意后，調(diào)整財政撥款結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)科目的年初金額，將以前年度財政撥款結(jié)余轉(zhuǎn)入以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財政撥款結(jié)余——以前年度財政撥款結(jié)余”科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費支出、日常公用經(jīng)費支出）”科目或者“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目。同時，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立使用以前年度財政撥款結(jié)余安排的基本支出和項目支出備查簿，詳細(xì)登記已經(jīng)使用的以前年度財政撥款結(jié)余安排的基本支出和項目支出資金數(shù)額。

　　5.上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。

　　事業(yè)單位按規(guī)定向主管部門等上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金時，按實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”或者“財政撥款結(jié)余”科目有關(guān)明細(xì)科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”等科目。

　　二、執(zhí)行行業(yè)會計制度的中央級事業(yè)單位的相關(guān)規(guī)定

　　執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》、《高等學(xué)校會計制度》、《中小學(xué)校會計制度》、《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》、《測繪事業(yè)單位會計制度》的中央級事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)參照上述規(guī)定設(shè)置會計科目有關(guān)明細(xì)科目和備查賬簿，進行相關(guān)賬務(wù)處理。

　　三、執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》、企業(yè)會計準(zhǔn)則和制度的中央級事業(yè)單位、社會團體和企業(yè)的相關(guān)規(guī)定

　　執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》、企業(yè)會計準(zhǔn)則和制度的中央級事業(yè)單位、社會團體和企業(yè)，應(yīng)當(dāng)參照上述規(guī)定設(shè)置與財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金有關(guān)的備查賬簿，詳細(xì)登記財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的相關(guān)信息。

　　四、《財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表》的填列方法

　　中央級事業(yè)單位、社會團體和企業(yè)在填報《中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》（財預(yù)[2010]7號）中規(guī)定上報的《財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表》時，根據(jù)下列方法填列：

　?。ㄒ唬?ldquo;截至上年底累計結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金－結(jié)轉(zhuǎn)”（第5欄）：反映截至上年（即20××年的上一年）年底累計產(chǎn)生的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)，按照20××年初已結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余后的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目20××年初賬面余額和使用以前年度財政撥款結(jié)余安排的基本支出和項目支出備查簿分析填列。

　?。ǘ?ldquo;截至上年底累計結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金－結(jié)余”（第6欄）：反映截至上年（即20××年的上一年）年底累計產(chǎn)生的財政撥款結(jié)余資金數(shù)，按照20××年初已結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余后的“財政撥款結(jié)余——以前年度財政撥款結(jié)余”科目20××年初賬面余額和使用以前年度財政撥款結(jié)余安排的基本支出和項目支出備查簿分析填列。

　?。ㄈ?ldquo;20××年度－當(dāng)年實際支出－當(dāng)年財政撥款支出”（第9欄）：反映20××年年初預(yù)算批復(fù)、執(zhí)行中調(diào)整的財政撥款實際支出數(shù)，按照“事業(yè)支出——財政撥款支出——當(dāng)年財政撥款支出”科目20××年度借方發(fā)生額填列。

　?。ㄋ模?ldquo;20××年度－當(dāng)年實際支出－使用以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)轉(zhuǎn)”（第11欄）：反映使用以前年度的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)，按照“事業(yè)支出——財政撥款支出——使用以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出”科目20××年度借方發(fā)生額和使用以前年度財政撥款結(jié)余安排的基本支出和項目支出備查簿分析填列。

　　（五）“20××年度－當(dāng)年實際支出－使用以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)余”（第12欄）：反映使用以前年度的財政撥款結(jié)余資金數(shù)，按照“事業(yè)支出——財政撥款支出——使用以前年度財政撥款結(jié)余支出”科目20××年度借方發(fā)生額和使用以前年度財政撥款結(jié)余安排的基本支出和項目支出備查簿分析填列。

　?。?ldquo;20××年度－當(dāng)年形成結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金－結(jié)轉(zhuǎn)”（第14欄）：反映20××年當(dāng)年財政撥款形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)，按照“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目20××年末貸方余額填列。

　　（七）“20××年度－當(dāng)年形成結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金－結(jié)轉(zhuǎn)－其中：暫付款”（第15欄）：反映20××年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金中資金已經(jīng)支付、會計上作為暫付款處理的數(shù)額，按照預(yù)付賬款備查賬簿中登記的有關(guān)數(shù)據(jù)填列。

　?。ò耍?ldquo;20××年度－當(dāng)年形成結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金－結(jié)余”（第16欄）：反映20××年當(dāng)年財政撥款形成的結(jié)余資金數(shù)，按照“財政撥款結(jié)余——當(dāng)年財政撥款結(jié)余”科目20××年末貸方余額填列。

　?。ň牛?ldquo;截至20××年底累計結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金－結(jié)轉(zhuǎn)”（第18欄）：反映截至20××年底累計產(chǎn)生的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)，按照“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目和“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目20××年末賬面余額之和填列。

　?。ㄊ?ldquo;截至20××年度累計結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金－結(jié)轉(zhuǎn)－其中：暫付款”（第19欄）：反映截至20××年底財政撥款累計結(jié)轉(zhuǎn)資金中資金已經(jīng)支付、會計上作為暫付款處理的數(shù)額，按照預(yù)付賬款備查賬簿中登記的有關(guān)數(shù)據(jù)填列。

　　（十一）“截至20××年底累計結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金－結(jié)余”（第20欄）：反映截至20××年底累計產(chǎn)生的財政撥款結(jié)余資金數(shù)，按照“財政撥款結(jié)余——當(dāng)年財政撥款結(jié)余”科目和“財政撥款結(jié)余——以前年度財政撥款結(jié)余”科目20××年末賬面余額之和填列。

　　五、新舊銜接和2009年度相關(guān)報表的填列方法

　?。ㄒ唬┬屡f銜接。

　　中央級事業(yè)單位、社會團體和企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2010年初根據(jù)上述規(guī)定設(shè)置相關(guān)會計科目及其明細(xì)科目和備查賬簿。對本單位2009年末有關(guān)會計科目余額進行分析后，分別轉(zhuǎn)入新設(shè)置的對應(yīng)會計科目明細(xì)科目中，同時（或者）在相關(guān)備查賬簿中登記。

　　對于事業(yè)單位在實行國庫管理制度改革后已轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目但尚未使用的基本收支財政撥款資金，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回至財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)明細(xì)科目，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)、日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)）”科目。

　　對于事業(yè)單位在2009年末從財政撥款基本支出結(jié)轉(zhuǎn)中提取的職工福利基金，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回至財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)明細(xì)科目，借記“專用基金——職工福利基金”科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

　　對于在2009年末事業(yè)基金和事業(yè)結(jié)余中的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對其進行分析并分別轉(zhuǎn)入2010年新賬中的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”相關(guān)明細(xì)科目。

　　（二）2009年度《財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表》的填列。

　　中央級事業(yè)單位、社會團體和企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新舊銜接后有關(guān)會計科目明細(xì)科目余額和有關(guān)備查賬簿，按照“四、《財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表》的填列方法”的要求正確填報《財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表》。

　?。ㄈ?009年度中央部門決算報表中財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的填列。

　　2009年度中央部門決算報表中關(guān)于財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的填列方法按照《關(guān)于規(guī)范2009年度中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金部門決算填報口徑的通知》（財辦庫[2010]8號）的有關(guān)規(guī)定填列。

　　附件：中央級事業(yè)單位 社會團體及企業(yè)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金相關(guān)會計明細(xì)科目表

　　財政部
二○一○年三月三日