各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

　　當(dāng)前，國際金融危機對實體經(jīng)濟的沖擊，以及對我國經(jīng)濟的影響日益顯現(xiàn)。為應(yīng)對國際金融危機和國內(nèi)經(jīng)濟形勢的變化，黨中央、國務(wù)院高瞻遠矚，及時出臺并全面實施促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的一攬子計劃。注冊會計師行業(yè)要高度重視國際金融危機蔓延對行業(yè)的影響，進一步增強大局意識和社會責(zé)任意識，深入理解和準(zhǔn)確把握中央出臺的各項政策措施對注冊會計師執(zhí)業(yè)工作的新要求，積極行動，密切配合，為國家重大宏觀經(jīng)濟決策的落實到位和市場信心的有效提升服務(wù)，同時加強行業(yè)誠信、創(chuàng)新專業(yè)服務(wù)、嚴(yán)格監(jiān)督管理，化危為機，促進行業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

　　一、要堅持以信為本，強化專業(yè)作用，為提升市場信心和國家重大宏觀經(jīng)濟決策的貫徹落實服務(wù)

　　監(jiān)督和保障經(jīng)濟信息的真實可靠，不僅有助于增強宏觀決策的科學(xué)性，而且對于維護和提升市場信心至關(guān)重要。注冊會計師行業(yè)作為社會經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要力量，擔(dān)負著監(jiān)督會計信息質(zhì)量、維護市場經(jīng)濟秩序的重要職責(zé)，越是在經(jīng)濟發(fā)展遇到困難的時候，越要勇于承擔(dān)起歷史責(zé)任，堅持以信為本，恪守職業(yè)道德，堅守獨立、客觀、公正的職業(yè)立場，有效監(jiān)督和保障經(jīng)濟信息質(zhì)量，為提升市場信心、保障經(jīng)濟安全運行作出貢獻。

　　為應(yīng)對國際金融危機、促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，國家推出了總額4萬億的投資計劃。注冊會計師和會計師事務(wù)所在參與相關(guān)重大投資項目咨詢論證和審計監(jiān)督工作時，要切實履行好審計鑒證和專業(yè)咨詢的職責(zé)，積極發(fā)揮注冊會計師行業(yè)在審計監(jiān)督、財務(wù)診斷、投資分析、風(fēng)險控制等方面的專業(yè)優(yōu)勢，為保障項目論證安全、資金使用安全和項目管理安全做貢獻。

　　在參與相關(guān)投資決策咨詢工作中，要重點關(guān)注企業(yè)的投資方向與產(chǎn)業(yè)政策是否相吻合，投資規(guī)模與項目實際需要是否相匹配，企業(yè)管理能力與對投資項目的風(fēng)險控制要求是否相適應(yīng)，為合理分配資源、實現(xiàn)科學(xué)投資、避免盲目和重復(fù)建設(shè)，提供決策支持。

　　在參與相關(guān)工程項目預(yù)決算審計工作中，要重點關(guān)注當(dāng)前市場環(huán)境下工程材料的價格變動及供應(yīng)情況、工程價款的結(jié)算情況、工程實施過程中發(fā)生的設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證，以及工程項目預(yù)算、結(jié)算、決算的審核情況等，保證投資資金的規(guī)范、安全和有效。

　　與此同時，要主動研究相關(guān)政策對企業(yè)的適用性和積極影響，及時為企業(yè)提供相關(guān)政策咨詢、政策解讀和相應(yīng)的專業(yè)咨詢服務(wù)，積極主動幫助企業(yè)應(yīng)對危機、化解危機。

　　二、要加強質(zhì)量控制和風(fēng)險管理，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險轉(zhuǎn)化為審計風(fēng)險

　　受當(dāng)前國際金融危機影響，企業(yè)經(jīng)營面臨許多新的不利因素，其中包括企業(yè)經(jīng)濟效益下滑帶來的持續(xù)經(jīng)營問題，持有金融資產(chǎn)的大幅貶值問題，購買資源性資產(chǎn)帶來的跌價損失問題，市場萎縮帶來的庫存積壓問題，以及企業(yè)管理層面臨的經(jīng)營業(yè)績壓力問題等等。在這一經(jīng)濟環(huán)境下，注冊會計師行業(yè)要高度重視企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化可能導(dǎo)致的審計風(fēng)險，加強審計質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)風(fēng)險管理，防止企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險轉(zhuǎn)化為審計風(fēng)險。

　　第一，要嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量控制準(zhǔn)則。要根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，進一步完善事務(wù)所審計規(guī)程和質(zhì)量控制制度，獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

　　第二，要切實貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，深入了解被審計單位的情況及當(dāng)前環(huán)境對其財務(wù)報告產(chǎn)生的影響，謹(jǐn)慎評估審計風(fēng)險，包括確定可能需要重點考慮的領(lǐng)域，科學(xué)安排審計工作。其中重點關(guān)注：采用公允價值計價的金融資產(chǎn)，公允價值變動情況是否進行了恰當(dāng)反映；大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提和轉(zhuǎn)回是否合理；企業(yè)自主做出的會計政策變更是否有足夠依據(jù)；企業(yè)管理層作出的會計估計，如存貨跌價準(zhǔn)備的計提、長期合同的完工百分比等，是否合理。

　　第三，要密切關(guān)注被審計單位的持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險。重點關(guān)注以下因素：融資來源及其變化、融資成本的變化、持有資產(chǎn)變現(xiàn)能力的變化、所處市場環(huán)境的變化、企業(yè)重大重組事項、資產(chǎn)銷售的重大損失可能大幅減少法定資本和引發(fā)未決訴訟等。

　　第四，要密切關(guān)注被審計單位由舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。重點關(guān)注是否存在致使管理層對財務(wù)信息作出虛假報告的相關(guān)動機，包括：保持財務(wù)穩(wěn)定性及利潤率；保護管理層個人報酬；隱瞞管理層決策失誤；迎合特定的融資要求；避免報告重大損失等，以及ST公司和*ST公司出于避免退市動機可能的財務(wù)造假行為。同時，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位是否存在內(nèi)部控制不健全、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或者不穩(wěn)定、對管理層缺乏有效監(jiān)督、所處行業(yè)業(yè)務(wù)特征為財務(wù)報告舞弊提供了便利等情況。

　　三、要提升會計師事務(wù)所發(fā)展理念，嚴(yán)格內(nèi)部管理，適時推進業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型升級

　　面對國際金融危機的影響，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)立足長遠，化危為機，進一步提升發(fā)展理念，適時推進業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型升級，嚴(yán)格內(nèi)部管理，完善治理結(jié)構(gòu)，增強抗風(fēng)險能力。

　　第一，要適時轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)增長方式，積極拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。要以市場為導(dǎo)向，在鞏固傳統(tǒng)財務(wù)報表審計、資本驗證、稅務(wù)鑒證與咨詢、管理咨詢等業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，不斷實現(xiàn)服務(wù)創(chuàng)新。

　　要積極參與高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計、動漫企業(yè)認定專項審計、企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計與審計，積極承辦企業(yè)破產(chǎn)案件相關(guān)業(yè)務(wù)，大力拓展并購和重組審計、盡職調(diào)查等相關(guān)業(yè)務(wù)。有條件的事務(wù)所，要積極爭取參與國家相關(guān)重大投資項目的咨詢和審計工作。

　　第二，要把提高從業(yè)人員素質(zhì)、加強人才儲備，作為推進業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要抓住當(dāng)前吸引人才的有利時機，加大吸納國內(nèi)外優(yōu)秀人才的力度，完善招募人才、培養(yǎng)人才、使用和留住人才的人力資源制度，創(chuàng)造良好的人才成長環(huán)境。在事務(wù)所業(yè)務(wù)受到?jīng)_擊的情況下，要充分利用“空余”時間，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)等“充電”活動。通過提高從業(yè)人員素質(zhì)、改善專業(yè)人才結(jié)構(gòu)，為創(chuàng)新服務(wù)類型、拓展市場份額，提供人才保障。

　　第三，要完善會計師事務(wù)所內(nèi)部治理，嚴(yán)格內(nèi)部管理。要構(gòu)建起符合法律規(guī)定和“人合”要求的事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)和治理機制，建立完善以質(zhì)量、責(zé)任、風(fēng)險控制為導(dǎo)向的業(yè)務(wù)人員業(yè)績評價、薪酬及晉升政策，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

　　第四，要積極承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任，盡可能不裁員或少裁員、不減薪或少減薪。要建立健全員工社會保障制度，依法與員工簽訂勞動合同，辦理相關(guān)社會保險；建立公平合理的收入分配制度，形成發(fā)展依靠全體員工、發(fā)展成果由全體員工共享的理念和保障機制。

　　第五，要堅持按照公平有序的原則參與市場競爭。受當(dāng)前市場環(huán)境影響，注冊會計師行業(yè)可能面臨局部暫時的市場萎縮。越是在困難時期，會計師事務(wù)所越要重視品牌和信譽建設(shè)，正確處理好當(dāng)前與長遠的關(guān)系、競爭與發(fā)展的關(guān)系，堅決抵制不正當(dāng)競爭行為，自覺維護行業(yè)競爭秩序和誠信形象。

　　四、要充分發(fā)揮各級協(xié)會作用，積極指導(dǎo)行業(yè)應(yīng)對當(dāng)前的挑戰(zhàn)

　　各級注冊會計師協(xié)會要積極指導(dǎo)行業(yè)應(yīng)對當(dāng)前的挑戰(zhàn)，更好地為企業(yè)應(yīng)對當(dāng)前危機和經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展提供服務(wù)。

　　第一，要深入研究會計審計應(yīng)對國際金融危機的有關(guān)問題，為會員開展相關(guān)執(zhí)業(yè)工作及時提供專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)。中國注冊會計師協(xié)會將密切關(guān)注國際會計、審計準(zhǔn)則制定機構(gòu)及主要經(jīng)濟體準(zhǔn)則制定機構(gòu)發(fā)布的應(yīng)對金融危機的信息，并根據(jù)我國實際情況對可能出現(xiàn)的風(fēng)險點和執(zhí)業(yè)要求，向會員發(fā)布風(fēng)險提示和技術(shù)指引；各地方協(xié)會要具體指導(dǎo)和監(jiān)督會員執(zhí)行準(zhǔn)則和相關(guān)技術(shù)指引，幫助會員更好地防范審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

　　第二，要及時傳達和宣傳相關(guān)經(jīng)濟政策，為會員服務(wù)企業(yè)提供政策信息支持。要密切關(guān)注和適時收集國家出臺的宏觀經(jīng)濟政策以及地方政府相應(yīng)的政策措施等信息，通過協(xié)會網(wǎng)站、會刊等形式向會員廣而告之。有條件的地方可以聘請有關(guān)方面的專家進行政策解讀，幫助會員及時了解國家的政策走向和經(jīng)濟發(fā)展趨勢，以更好地為企業(yè)提供政策咨詢和專業(yè)咨詢服務(wù)。

　　第三，要積極深入事務(wù)所開展調(diào)查研究，及時了解和掌握當(dāng)前經(jīng)濟形勢對事務(wù)所影響的具體形式和影響程度，并提出相應(yīng)的應(yīng)對措施和解決辦法。各地方協(xié)會要結(jié)合本地區(qū)的經(jīng)濟特點和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，切實加強對本地區(qū)事務(wù)所發(fā)展戰(zhàn)略、市場定位和業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展等方面的指導(dǎo)。

　　第四，要進一步加強行業(yè)職能作用的宣傳工作，加大與有關(guān)部門的溝通力度，及時掌握有關(guān)重大項目對注冊會計師行業(yè)的服務(wù)需求，并積極推薦優(yōu)質(zhì)事務(wù)所參與相關(guān)工作。

　　第五，要進一步嚴(yán)格行業(yè)監(jiān)管，促進事務(wù)所不斷提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。要針對形勢的新變化和新要求，及時調(diào)整行業(yè)監(jiān)管的策略、方向和重點，在繼續(xù)完善和做好五年一個循環(huán)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的同時，組織必要的專項檢查或抽查。

　　國際金融危機的蔓延正給注冊會計師行業(yè)帶來前所未有的困難和挑戰(zhàn)。在看到問題和困難的同時，全行業(yè)要堅定戰(zhàn)勝困難、走出困境的信心，要準(zhǔn)確把握和利用我國經(jīng)濟發(fā)展的有利條件，堅持深入實施行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不動搖，化不利為有利，轉(zhuǎn)被動為主動，在克服困難的過程中搶抓新的發(fā)展機遇，在“化危求機”中促進行業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展，更好地服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的大局。

　　中國注冊會計師協(xié)會
二○○九年四月七日