第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中審計(jì)證據(jù)的構(gòu)成，明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的責(zé)任，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取和評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù)。其他審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)提出進(jìn)一步的要求，包括規(guī)范審計(jì)過(guò)程的具體方面，針對(duì)特定問(wèn)題需獲取的審計(jì)證據(jù)，獲取審計(jì)證據(jù)需實(shí)施的具體程序，以及評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　第二章 定 義

　　第三條 審計(jì)證據(jù)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出形成審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的結(jié)論而使用的信息。審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息。

　　第四條 會(huì)計(jì)記錄，是指初始會(huì)計(jì)分錄形成的記錄和支持性記錄。例如，支票、電子資金轉(zhuǎn)賬記錄、發(fā)票和合同；總分類賬、明細(xì)分類賬、會(huì)計(jì)分錄以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表予以調(diào)整但未在賬簿中反映的其他分錄；支持成本分配、計(jì)算、調(diào)節(jié)和披露的手工計(jì)算表和電子數(shù)據(jù)表。

　　第五條 審計(jì)證據(jù)的充分性，是指對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。

　　第六條 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，是指對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。亦即，審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的結(jié)論方面具有相關(guān)性和可靠性。

　　第七條 管理層的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被管理層利用，用以協(xié)助管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)

　　第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是，通過(guò)恰當(dāng)?shù)姆绞皆O(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的結(jié)論，作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。

　　第四章 要 求

　　第一節(jié) 充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　第二節(jié) 用作審計(jì)證據(jù)的信息

　　第十條 在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性和可靠性。

　　第十一條 如果在編制用作審計(jì)證據(jù)的信息時(shí)利用了管理層的專家的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮專家的工作對(duì)于實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師目的的重要性，在必要的范圍內(nèi)實(shí)施下列程序：

　?。ㄒ唬┰u(píng)價(jià)專家的勝任能力、專業(yè)素養(yǎng)和客觀性；

　?。ǘ┝私鈱＜业墓ぷ鳎?

　?。ㄈ┰u(píng)價(jià)將專家的工作用作相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性。

　　第十二條 在使用被審計(jì)單位生成的信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)信息對(duì)實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的是否足夠可靠，包括根據(jù)具體情況在必要時(shí)實(shí)施下列程序：

　?。ㄒ唬┇@取有關(guān)信息準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)；

　?。ǘ┰u(píng)價(jià)信息對(duì)實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的是否足夠準(zhǔn)確和詳細(xì)。

　　第三節(jié) 選取測(cè)試項(xiàng)目以獲取審計(jì)證據(jù)

　　第十三條 在設(shè)計(jì)控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定所選取測(cè)試項(xiàng)目的方法能夠有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)程序的目的。

　　第四節(jié) 審計(jì)證據(jù)之間存在不一致或?qū)煽啃源嬗幸蓱]

　　第十四條 如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定需要修改或追加哪些審計(jì)程序予以解決，并考慮存在的情形對(duì)審計(jì)其他方面的影響

　?。ㄒ唬哪骋粊?lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)與從另一來(lái)源獲取的不一致；

　?。ǘ┳?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性存有疑慮。

　　第五章 附 則

　　第十五條 本準(zhǔn)則自2011年1月1日起施行。