第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)中計(jì)劃審計(jì)工作，并對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)作出補(bǔ)充規(guī)定。

　　第三條 計(jì)劃審計(jì)工作包括針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

　　充分的計(jì)劃審計(jì)工作有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，具體包括：

　?。ㄒ唬┯兄谧?cè)會(huì)計(jì)師適當(dāng)關(guān)注重要的審計(jì)領(lǐng)域；

　　（二）有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的問題；

　?。ㄈ┯兄谧?cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)?shù)亟M織和管理審計(jì)業(yè)務(wù)，以有效率和效果的方式執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)；

　　（四）有助于選擇具備相當(dāng)專業(yè)素養(yǎng)和勝任能力的項(xiàng)目組成員應(yīng)對(duì)預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)，并有助于向項(xiàng)目組成員分派適當(dāng)?shù)墓ぷ鳎?

　　（五）有利于指導(dǎo)和監(jiān)督項(xiàng)目組成員并復(fù)核其工作；

　?。┰谶m用的情況下，有助于協(xié)調(diào)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家的工作。

　　第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)

　　第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是，計(jì)劃審計(jì)工作，以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行。

　　第三章 要 求

　　第一節(jié) 項(xiàng)目組關(guān)鍵成員的參與

　　第五條 項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，包括制定審計(jì)計(jì)劃和參與項(xiàng)目組成員的討論。

　　第二節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng) ：

　　（一）按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量控制》的規(guī)定，針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；

　?。ǘ┌凑铡吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量控制》的規(guī)定，評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況，包括評(píng)價(jià)遵守獨(dú)立性要求的情況；

　?。ㄈ┌凑铡吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)--就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見》的規(guī)定，就業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致理解。

　　第三節(jié) 計(jì)劃活動(dòng)

　　第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定總體審計(jì)策略，用以確定審計(jì)工作的范圍、時(shí)間安排和方向，以及指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。

　　第八條 在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

　　（一）確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍；

　?。ǘ┟鞔_審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)；

　?。ㄈ└鶕?jù)職業(yè)判斷，考慮指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素；

　?。ㄋ模┛紤]初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，并在適用時(shí)考慮項(xiàng)目合伙人為被審計(jì)單位執(zhí)行其他業(yè)務(wù)時(shí)獲得的經(jīng)驗(yàn)是否與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)；

　?。ㄎ澹┐_定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

　　第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定具體審計(jì)計(jì)劃。

　　具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┌凑铡吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)--通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；

　?。ǘ┌凑铡吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第號(hào)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》的規(guī)定，在認(rèn)定層次計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；

　?。ㄈ└鶕?jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)劃應(yīng)當(dāng)實(shí)施的其他審計(jì)程序。

　　第十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出必要的更新和修改。

　　第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，確定對(duì)項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)和監(jiān)督以及對(duì)其工作的復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

　　第四節(jié) 對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄

　　第十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄下列內(nèi)容：

　　（一）總體審計(jì)策略；

　　（二）具體審計(jì)計(jì)劃；

　?。ㄈ┰趯徲?jì)過程中對(duì)總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出的任何重大更改及其理由。

　　第五節(jié) 首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)的補(bǔ)充考慮

　　第十三條 在首次接受審計(jì)委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列程序 ：

　　（一）按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量控制》的規(guī)定，針對(duì)接受客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；

　?。ǘ┤绻粚徲?jì)單位變更了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，按照相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德要求的規(guī)定，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。

　　第四章 附 則

　　第十四條 本準(zhǔn)則自2011年1月1日起施行。