現(xiàn)將《個(gè)人所得稅納稅評(píng)估暫行辦法》予以公告，自2014年1月1日起施行。

　　特此公告。

自治區(qū)地方稅務(wù)局
2013年11月15日

個(gè)人所得稅納稅評(píng)估暫行辦法

第一章 總 則

　　第一條 為進(jìn)一步強(qiáng)化我區(qū)個(gè)人所得稅稅源管理，規(guī)范個(gè)人所得稅納稅評(píng)估工作（以下簡稱“納稅評(píng)估”），提高個(gè)人所得稅征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和國家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》等規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 納稅評(píng)估是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人報(bào)送的扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表、個(gè)人報(bào)送的個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的其他稅收資料和信息，運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析等方法，對(duì)個(gè)人所得稅款申報(bào)繳納情況的真實(shí)性，準(zhǔn)確性及合法性進(jìn)行綜合評(píng)定，并采取進(jìn)一步征管措施的稅收管理工作。

　　第三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅評(píng)估工作納入本單位年度工作計(jì)劃，制定具體工作方案，提出納稅評(píng)估工作重點(diǎn)，規(guī)范納稅評(píng)估程序。

　　第四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立納稅評(píng)估工作領(lǐng)導(dǎo)小組，法規(guī)、稅政、征管、稅源管理等職能部門各盡其責(zé)，相互配合，稅政部門主要負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的協(xié)調(diào)組織工作。

　　第五條 納稅評(píng)估應(yīng)在每年年所得12萬元以上個(gè)人自行納稅申報(bào)工作結(jié)束后進(jìn)行，主要是對(duì)上年度個(gè)人所得稅納稅情況進(jìn)行評(píng)估，特殊情況可延伸到以往年度。

　　第六條 各市地方稅務(wù)局，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局和欽州保稅港區(qū)地方稅務(wù)局應(yīng)于10月底前向自治區(qū)地稅局所得稅處報(bào)送本單位開展納稅評(píng)估工作總結(jié)材料。評(píng)估工作總結(jié)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題進(jìn)行歸集、整理和研究，通過有關(guān)數(shù)據(jù)反映個(gè)人所得稅管理現(xiàn)狀、評(píng)估成果，提出強(qiáng)化管理的措施建議。

第二章 納稅評(píng)估對(duì)象

　　第七條 納稅評(píng)估對(duì)象可以運(yùn)用個(gè)人所得稅納稅評(píng)估分析指標(biāo)和日常征管掌握的信息，采取人機(jī)結(jié)合的方法確定。

　　第八條 納稅評(píng)估的重點(diǎn)應(yīng)為高收入行業(yè)和高收入人群，如金融、保險(xiǎn)、證券、煙草、鐵路、電力、石油、石化、電信、房地產(chǎn)、建筑安裝、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、傳媒機(jī)構(gòu)、高校等企事業(yè)單位及其員工。

　　第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本地個(gè)人所得稅稅源和征管的實(shí)際情況，確定納稅評(píng)估對(duì)象，開展納稅評(píng)估工作。每年應(yīng)選取一至兩個(gè)高收入行業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，對(duì)同一行業(yè)的納稅評(píng)估面應(yīng)達(dá)到100%。

第三章 納稅評(píng)估方法

　　第十條 納稅評(píng)估應(yīng)以計(jì)算機(jī)為依托，通過對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭初審，對(duì)比相關(guān)分析指標(biāo)，并通過對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行約談、調(diào)查核實(shí)等方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)資料及其他稅務(wù)資料進(jìn)行全面審核、分析、評(píng)估和處理。

　　第一節(jié) 納稅評(píng)估內(nèi)容

　　第十一條 納稅評(píng)估主要包括以下內(nèi)容：

　　（一）納稅人和扣繳義務(wù)人是否按稅法規(guī)定辦理納稅申報(bào)；

　?。ǘ┘{稅申報(bào)資料是否完整；

　　（三）納稅申報(bào)表（扣繳報(bào)告表）各項(xiàng)目及相關(guān)數(shù)字之間邏輯關(guān)系是否正確；

　?。ㄋ模┈F(xiàn)金、實(shí)物、股票期權(quán)和有價(jià)證券等形式的工資薪金收入與兼職收入是否完整申報(bào)；

　?。ㄎ澹┥陥?bào)納稅項(xiàng)目、適用稅目、稅率及應(yīng)納稅額計(jì)算是否正確；

　?。┊?dāng)期納稅申報(bào)情況與上期納稅申報(bào)情況是否存在較大差異；

　?。ㄆ撸┘{稅申報(bào)情況與任職、受雇單位工資福利政策以及日常征管掌握的情況是否存在較大差異；

　　（八）納稅申報(bào)情況與有關(guān)個(gè)人所得稅納稅評(píng)估分析指標(biāo)是否存在較大差異；

　?。ň牛﹤€(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)數(shù)是否一致；

　　（十）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)納入評(píng)估的其他內(nèi)容。

　　第十二條 個(gè)人所得稅納稅評(píng)估主要從以下項(xiàng)目進(jìn)行：

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得，應(yīng)重點(diǎn)分析工資總額增減率與該項(xiàng)目稅款增減率對(duì)比情況，人均工資增減率與人均該項(xiàng)目稅款增減率對(duì)比情況，稅款增減率與企業(yè)利潤增減率對(duì)比分析，同行業(yè)、同職務(wù)人員的收入和納稅情況對(duì)比分析。

　?。ǘ├ⅰ⒐上?、紅利所得，應(yīng)重點(diǎn)分析當(dāng)年該項(xiàng)目稅款與上年同期對(duì)比情況，該項(xiàng)目稅款增減率與企業(yè)利潤增減率對(duì)比情況，企業(yè)轉(zhuǎn)增個(gè)人股本情況，企業(yè)稅后利潤分配情況。

　?。ㄈ﹤€(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)），應(yīng)重點(diǎn)分析當(dāng)年與上年該項(xiàng)目稅款對(duì)比情況，該項(xiàng)目稅款增減率與企業(yè)利潤增減率對(duì)比情況；稅前扣除項(xiàng)目是否符合現(xiàn)行政策規(guī)定；是否連續(xù)多個(gè)月零申報(bào)；同地區(qū)、同行業(yè)個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的稅負(fù)對(duì)比情況。

　?。ㄋ模?duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，應(yīng)重點(diǎn)分析當(dāng)年與上年該項(xiàng)目稅款對(duì)比情況，該項(xiàng)目稅款增減率與企業(yè)利潤增減率對(duì)比情況，其行業(yè)利潤率、上繳稅款占利潤總額的比重等情況；是否連續(xù)多個(gè)月零申報(bào)；同地區(qū)、同行業(yè)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的稅負(fù)對(duì)比情況。

　?。ㄎ澹﹦趧?wù)報(bào)酬所得，應(yīng)重點(diǎn)分析納稅人取得的所得與過去對(duì)比情況，支付勞務(wù)費(fèi)的合同、協(xié)議、項(xiàng)目情況，單位白條列支勞務(wù)報(bào)酬情況。

　　（六）其他各項(xiàng)所得，應(yīng)結(jié)合個(gè)人所得稅征管實(shí)際，選擇有針對(duì)性的評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估分析。

　　第二節(jié) 納稅評(píng)估資料

　　第十三條 納稅評(píng)估資料包括:

　?。ㄒ唬﹩T工基本情況表；

　?。ǘ┘{稅申報(bào)表（扣繳報(bào)告表）（包括電子申報(bào)信息）、繳（扣）稅憑證；

　?。ㄈ﹩挝辉轮Ц豆べY薪金明細(xì)表；

　　（四）企業(yè)有關(guān)人員工資薪金及福利政策；

　　（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他稅務(wù)資料。

　　第三節(jié) 納稅評(píng)估步驟

　　第十四條 納稅評(píng)估應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估分析、稅務(wù)約談、實(shí)地核查、評(píng)估處理、評(píng)估審核五個(gè)步驟進(jìn)行。

　　第十五條 評(píng)估分析。根據(jù)本辦法第十二條所列有關(guān)資料和扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他稅務(wù)資料以及日常掌握的納稅人基本情況，按照本辦法第十一條有關(guān)內(nèi)容要求，運(yùn)用信息技術(shù)與人工結(jié)合的方法，對(duì)納稅人申報(bào)情況或扣繳義務(wù)人代扣代繳情況的真實(shí)性、完整性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核、分析、比較，初步確定納稅人或扣繳義務(wù)人代扣代繳申報(bào)納稅情況是否存在問題或疑點(diǎn)。

　　第十六條 稅務(wù)約談。在評(píng)估分析過程中，應(yīng)對(duì)納稅疑點(diǎn)約請(qǐng)納稅人或扣繳義務(wù)人進(jìn)行情況說明，約談應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┕べY薪金支付及稅款負(fù)擔(dān)形式；

　?。ǘ┕上⒓t利、實(shí)物的發(fā)放情況；

　?。ㄈ┢渌c納稅有關(guān)的情況。

　　在約談環(huán)節(jié)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人或扣繳義務(wù)人講解有關(guān)稅收政策并指出納稅人或扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)存在的問題和有關(guān)法律責(zé)任等，同時(shí)做好有關(guān)約談?dòng)涗?。扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)委托代理的合法證明。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談情況，向申報(bào)有問題的納稅人或扣繳義務(wù)人發(fā)出修正申報(bào)個(gè)人所得稅通知書，并要求其在15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)個(gè)人所得稅。

　　第十七條 實(shí)地核查。評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人代扣代繳申報(bào)應(yīng)稅收入存在以下情況之一的，評(píng)估人員可下戶實(shí)地核查有關(guān)情況。

　?。ㄒ唬┘{稅人取得應(yīng)稅工資薪金收入，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)；

　　（二）每月申報(bào)工資薪金收入與相應(yīng)指標(biāo)水平比較明顯偏低，且無正當(dāng)理由的；

　　（三）當(dāng)期納稅申報(bào)收入額與上期納稅申報(bào)收入額差異較大，且沒有正當(dāng)理由；

　?。ㄋ模┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)確定的其他情況。

　　第十八條 評(píng)估處理。由評(píng)估人員根據(jù)評(píng)估分析、稅務(wù)約談、實(shí)地核查過程中所掌握的信息進(jìn)行綜合分析后，提出相應(yīng)的處理意見。

　　（一）評(píng)估認(rèn)定合理申報(bào)的情況：

　　1.納稅申報(bào)收入合理，納稅評(píng)估未發(fā)現(xiàn)問題或疑點(diǎn)的；

　　2.經(jīng)稅務(wù)約談后主動(dòng)修正申報(bào)納稅金額，且經(jīng)重新評(píng)估認(rèn)定申報(bào)合理的；

　　3.修正納稅申報(bào)收入，經(jīng)重新評(píng)估認(rèn)定合理或雖然申報(bào)收入偏低但解釋理由充分、證明材料真實(shí)、合法的。

　?。ǘ┰u(píng)估認(rèn)定異常申報(bào)的情況：

　　1.對(duì)修正申報(bào)后，重新評(píng)估認(rèn)定仍然存在疑點(diǎn)，而且解釋理由不充分、提供證據(jù)不足的；

　　2.拒不進(jìn)行修正申報(bào)的。

　　（三）應(yīng)依法處理的其他違反稅收征收管理有關(guān)規(guī)定的情形。

　　第十九條 評(píng)估審核。評(píng)估人員應(yīng)根據(jù)納稅評(píng)估分析結(jié)果，提出處理意見，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核，分別按以下辦法處理：

　?。ㄒ唬?duì)分析認(rèn)定合理申報(bào)的情況，可暫不作處理,有關(guān)納稅評(píng)估資料應(yīng)及時(shí)整理、分類記錄存檔。日后有證據(jù)證明納稅人和扣繳義務(wù)人有偷稅等違法行為的，仍將依法進(jìn)行處理。

　?。ǘ?duì)分析認(rèn)定異常申報(bào)的情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以繼續(xù)進(jìn)行質(zhì)疑約談或根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定核實(shí)納稅人應(yīng)納稅收入。

　　對(duì)有偷稅、逃稅嫌疑的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將相關(guān)稅務(wù)資料移送稽查部門作進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)和處理，稽查部門應(yīng)將核查情況反饋移送部門。

　?。ㄈ?duì)其他違反稅收征收管理有關(guān)規(guī)定的情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人和扣繳義務(wù)人發(fā)出《責(zé)令限期改正通知書》，責(zé)令限期改正，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第四章 評(píng)估文書管理

　　第二十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在評(píng)估過程中應(yīng)使用統(tǒng)一的評(píng)估表證單書。具體包括：

　　（一）納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)；

　?。ǘ┘{稅評(píng)估任務(wù)分配單；

　?。ㄈ┘{稅評(píng)估約談通知書；

　　（四）納稅評(píng)估約談?dòng)涗洠?

　?。ㄎ澹┘{稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)通知書；

　?。┘{稅評(píng)估工作底稿；

　　（七）納稅評(píng)估工作報(bào)告；

　　（八）移交稅務(wù)稽查報(bào)告表。

　　第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅評(píng)估有關(guān)稅務(wù)資料分類整理，對(duì)評(píng)估過程中使用的評(píng)估表證單書應(yīng)及時(shí)歸檔，實(shí)行以企業(yè)為單位的一戶一檔稅務(wù)資料分類管理。

第五章 附 則

　　第二十二條 本辦法所稱的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各縣（區(qū)）地方稅務(wù)局、各設(shè)區(qū)的市地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局和欽州保稅港區(qū)地方稅務(wù)局。

　　第二十三條 本辦法未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十四條 自治區(qū)地稅局不定期對(duì)各單位納稅評(píng)估工作進(jìn)行檢查，檢查結(jié)果將全區(qū)通報(bào)。

　　第二十五條 本辦法由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十六條 本辦法自2014年1月1日起執(zhí)行。