為做好企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除報送資料的受理工作，加強企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實際情況，現(xiàn)將企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除要求報送的有關(guān)資料等問題公告如下：

　　一、專項申報類

　　《廣西壯族自治區(qū)國家稅務局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理實施辦法（試行）的公告》（公告〔2011〕8號，以下簡稱“8號公告”）規(guī)定，應填報《企業(yè)資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表》（附表2）的各類資產(chǎn)損失稅前扣除項目，應報送相關(guān)資料如下：

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金損失

　　1.現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；

　　2.現(xiàn)金保管人對于短缺的說明；

　　3.現(xiàn)金損失已記入損益的記賬憑證復印件；

　　4.需要上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)授權(quán)部門批復的，提交上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)授權(quán)部門的批復；

　　5.由于管理責任造成的，應有對責任人認定及賠償情況的說明；

　　6.涉及刑事犯罪的，應有司法機關(guān)出具的相關(guān)材料；

　　7.被金融機構(gòu)收繳假幣造成的，應有金融機構(gòu)出具的假幣收繳證明。

　?。ǘ┿y行存款損失

　　1.企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)復印件；

　　2.存款類損失已記入損益的記賬憑證復印件；

　　3.需要上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)授權(quán)部門批復的，提交上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)授權(quán)部門的批復；

　　4.金融機構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；

　　5.金融機構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料（若屬金融機構(gòu)應清算而未清算超過三年的，應有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明）。

　?。ㄈ眨A付）款項損失

　　1.應收及預付款項明細賬和相關(guān)發(fā)票復印件（若債務人與債權(quán)人曾持續(xù)發(fā)生購銷業(yè)務的，可提供最后幾期銷售業(yè)務的銷售發(fā)票復印件）；

　　2.壞賬損失已記入損益的記賬憑證復印件；

　　3.相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；

　　4.需要上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)授權(quán)部門批復的，提交上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)授權(quán)部門的批復；

　　5.屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

　　6.屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

　　7.屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

　　8.屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

　　9.屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議、債務人重組收益納稅情況說明（“納稅情況說明”可提供債務人確認債務重組所得的承諾書，承諾書須有債務人全稱，納稅人識別號、債務人主管稅務機關(guān)名稱、按稅法規(guī)定確認債務重組所得的年度及金額等要素，并加蓋債務人公章；或提供債務人已將債務重組所得在年度納稅申報表中反映并經(jīng)主管稅務機關(guān)受理蓋章的企業(yè)所得稅年度納稅申報表復印件；）

　　10.屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權(quán)申明；

　　11.屬于逾期三年以上的應收款項，應有情況說明并出具專項報告；

　　12.屬于企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，應有情況說明并出具專項報告；

　　13.屬于對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保而發(fā)生的擔保損失，除提供上述5至12項相對應的材料外，還需提供被擔保單位與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的證明材料。

　?。ㄋ模┐尕洆p失

　　1.存貨損失已記入損益的記賬憑證復印件；

　　2.需要上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)授權(quán)部門批復的，提交上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)授權(quán)部門的批復；

　　3.屬于盤虧的存貨損失，應提供下列證據(jù)：

　?。?）存貨計稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

　?。?）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

　?。?）存貨盤點表；

　?。?）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

　　4.屬于報廢、毀損和變質(zhì)的存貨損失，應相應提供下列證據(jù)：

　　（1）存貨計稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

　　（2）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；

　?。?）涉及責任人賠償?shù)?，應當有賠償情況說明；

　?。?）若該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上），應有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

　　5.屬于被盜的存貨損失，應相應提供下列證據(jù)：

　?。?）存貨計稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

　?。?）向公安機關(guān)的報案記錄；

　?。?）涉及責任人和保險公司賠償?shù)?，應有賠償情況說明等。

　　6.屬于企業(yè)由于未能按時贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其計稅基礎(chǔ)大于變賣價值的差額部分損失，應提供下列證據(jù)：

　?。?）抵押合同或協(xié)議書；

　?。?）拍賣或變賣證明、清單；

　?。?）會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

　?。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)損失

　　1.固定資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復印件；

　　2.需要上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)授權(quán)部門批復的，提交上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)授權(quán)部門的批復；

　　3.屬于盤虧、丟失的固定資產(chǎn)損失，應提供下列證據(jù)：

　?。?）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料；

　　（2）固定資產(chǎn)盤點表；

　?。?）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

　?。?）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；

　?。?）損失金額較大的 （指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上），應有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

　　4.屬于報廢、毀損的固定資產(chǎn)損失，應相應提供下列證據(jù)：

　　（1）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

　?。?）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料；

　?。?）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；

　?。?）涉及責任賠償?shù)模瑧斢匈r償情況的說明；

　　（5）若該損失金額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上）或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

　　5.屬于被盜的固定資產(chǎn)損失，應相應提供下列證據(jù)：

　?。?）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

　?。?）公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

　?。?）涉及責任賠償?shù)?，應有賠償責任的認定及賠償情況的說明。

　　6.屬于企業(yè)由于未能按時贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其計稅基礎(chǔ)大于變賣價值的差額部分損失，應提供下列證據(jù)：

　?。?）抵押合同或協(xié)議書；

　　（2）拍賣或變賣證明、清單；

　　（3）會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

　?。┰诮üこ虛p失

　　1.在建工程損失已計入損益的記賬憑證復印件；

　　2.需要上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)授權(quán)部門批復的，提交上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)授權(quán)部門的批復；

　　3.工程項目投資賬面價值確定依據(jù)；

　　4.工程項目停建原因說明及相關(guān)材料；

　　5.因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業(yè)技術(shù)鑒定報告和責任認定、賠償情況的說明等。

　?。ㄆ撸┕こ涛镔Y損失

　　工程物資損失，其報送材料比照第一條第（四）款（存貨損失）處理。

　　（八）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失

　　1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復印件；

　　2.需要上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)授權(quán)部門批復的，提交上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)授權(quán)部門批復；

　　3.屬于盤虧的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應相應提供下列證據(jù)：

　?。?）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點表；

　　（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；

　?。?）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上），企業(yè)應有專業(yè)技術(shù)鑒定報告和責任認定、賠償情況的說明等。

　　4.屬于森林病蟲害、疫情、死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應相應提供下列證據(jù)：

　　（1）損失情況說明；

　?。?）責任認定及其賠償情況的說明；

　　（3）損失金額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上），應有專業(yè)技術(shù)鑒定報告。

　　5.屬于被盜伐、被盜、丟失的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應相應提供下列證據(jù)：

　?。?）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機關(guān)的報案記錄或公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

　　（2）責任認定及其賠償情況的說明。

　　（九）抵押資產(chǎn)損失

　　抵押資產(chǎn)損失，其報送相關(guān)資料比照第一條第（四）款（存貨損失），或第一條第（五）款（固定資產(chǎn)損失）處理。

　　（十）無形資產(chǎn)損失

　　1.無形資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復印件；

　　2.需要上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)授權(quán)部門批復的，提交上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)授權(quán)部門的批復；

　　3.會計核算資料；

　　4.企業(yè)有關(guān)無形資產(chǎn)損失情況說明；

　　5. 屬于被其他新技術(shù)所代替的，應提供技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的書面申明；

　　6.屬于超過法律保護期限的，應提供無形資產(chǎn)的法律保護期限文件。

　　（十一）債權(quán)性投資損失

　　1. 債權(quán)性投資合同（或貸款合同）以及債權(quán)性投資（或發(fā)放貸款、還款）的相關(guān)憑證復印件；

　　2.債權(quán)性投資（或貸款）損失已計入損益的記賬憑證復印件；

　　3. 需要上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)授權(quán)部門批復的，提交上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)授權(quán)部門的批復；

　　4.屬于債務人或擔保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

　　5.屬于債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；

　　6.屬于債務人因承擔法律責任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；

　　7.屬于債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務人和擔保人強制執(zhí)行，債務人和擔保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應出具人民法院裁定文書；

　　8.屬于債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務人責任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構(gòu)裁決免除債務人責任的文書；

　　9.屬于經(jīng)國務院專案批準核銷的債權(quán)，應提供國務院批準文件或經(jīng)國務院同意后由國務院有關(guān)部門批準的文件；

　　10.屬于按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權(quán)損失的，應作專項說明，同時出具法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料（債權(quán)性投資交易雙方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，債權(quán)人提供沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的承諾書）。

　?。ㄊ┕蓹?quán)（權(quán)益）性投資損失

　　1.對外投資的協(xié)議書（合同）、被投資單位公司章程、驗資報告復印件；

　　3.股權(quán)（權(quán)益）性初始投資、追加投資的相應投資憑證和股權(quán)（權(quán)益）性投資明細賬戶復印件；

　　4.股權(quán)（權(quán)益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復印件；

　　5.企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面聲明；

　　6.需要上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)授權(quán)部門批復的，提交上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)授權(quán)部門的批復；

　　7.屬于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，應提供下列證據(jù)：

　?。?）以下證據(jù)之一：

　　a.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

　　b.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；

　　c.政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件；

　　d.被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；

　　e.被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料。

　?。?）資產(chǎn)清償證明（若上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明）。

　?。ㄊp失

　　企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保，其報送相關(guān)資料比照第一條第（三）款（應收款項損失）處理。

　?。ㄊ模┢渌Y產(chǎn)損失

　　1. 其他資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復印件；

　　2.需要上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)授權(quán)部門批復的，提交上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)授權(quán)部門的批復；

　　3.屬于企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售的，應提供下列證據(jù)：

　?。?）資產(chǎn)處置方案（已向相關(guān)政府監(jiān)管部門備案）；

　　（2）各類資產(chǎn)作價依據(jù)；

　?。?）出售過程的情況說明；

　?。?）出售合同或協(xié)議；

　　（5）成交及入賬證明；

　　（6）資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定依據(jù)。

　　4.屬于企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成資產(chǎn)損失的，應提供下列證據(jù)：

　?。?）損失原因證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明；

　?。?）損失專項說明。

　　5.屬于企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應由企業(yè)承擔的金額，或經(jīng)公安機關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，應提供公安機關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。

　　二、清單申報類

　　對設(shè)在廣西區(qū)內(nèi)的總機構(gòu)以清單形式向所在地主管國稅機關(guān)申報所屬分支機構(gòu)（包括區(qū)內(nèi)、區(qū)外）的資產(chǎn)損失，在填報“8號公告”《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報）稅前扣除申報表》（附表1）的同時，應附報《總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)資產(chǎn)損失（清單申報）稅前扣除匯總表》（見附表），并將各分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)已受理的資產(chǎn)損失申報表或其他相關(guān)證明資料作為附件。

　　“8號公告”第三條“廣西區(qū)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營總機構(gòu)及其分支機構(gòu)”，是指總機構(gòu)在廣西區(qū)外而其分支機構(gòu)在廣西區(qū)內(nèi)，以及總機構(gòu)在廣西區(qū)內(nèi)而其分支機構(gòu)在廣西區(qū)內(nèi)或區(qū)外的機構(gòu)。

　　三、工作要求

　　除上述規(guī)定外，各主管國稅機關(guān)原則上不得要求企業(yè)報送其他無關(guān)的資料。企業(yè)在報送資料的復印件時，應在資料上注明“復印件與原件一致，原件存本企業(yè)”字樣，并加蓋公章。受理部門應認真核對企業(yè)申報的資料是否齊全或符合申報形式，否則，應當當場或在五個工作日內(nèi)一次性告知企業(yè)限期補正的全部內(nèi)容。企業(yè)拒絕補報的，主管國稅機關(guān)有權(quán)不予受理。