第一條 為規(guī)范和加強營業(yè)稅差額征稅管理，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和其他稅收法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于本市范圍內(nèi)負有營業(yè)稅納稅義務(wù)，按差額方式確定計稅營業(yè)額，并據(jù)以繳納營業(yè)稅的單位和個人。

　　第三條 第二條所稱“按差額方式確定計稅營業(yè)額”指對納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的，以收取的全部價款和價外費用減去規(guī)定可扣除的支付款項后的余額為計稅營業(yè)額。

　　第四條 營業(yè)稅差額征稅管理按照“清單申報、憑證扣除、票表比對、評估檢查”的原則進行。

　　第五條 憑證的扣除應(yīng)遵照孰低原則。即納稅人實際支付的款項小于取得的原始憑證上注明的金額時，按實際支付數(shù)填列； 納稅人取得的原始憑證上注明的金額小于實際支付的款項時，按原始憑證上注明的金額填寫。

　　第六條 納稅人計稅營業(yè)額扣除項目的憑證必須合法有效。所謂合法有效，是指憑證本身要同時符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定。合法有效憑證具體包括：

　?。ㄒ唬┲Ц督o境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

　?。ǘ┲Ц兜男姓聵I(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。

　　（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。

　　（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

　　第七條 納稅人應(yīng)根據(jù)取得的扣除項目合法有效憑證逐一填列《營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目明細表》（見附件二）并建立臺賬，按納稅歸屬期分類核算營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目金額（具體項目見附件一）。在進行營業(yè)稅納稅申報時，除按規(guī)定報送申報資料外，同時報送《營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目明細表》。但有下列情形之一的，該項目金額不得扣除：

　?。ㄒ唬┛鄢龖{證內(nèi)容與實際發(fā)生情況不符或虛開的；

　　（二）扣除項目金額核算不清的；

　?。ㄈ﹪鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。

　　第八條 納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

　?。ㄒ唬┦沼櫊I業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。

　?。ǘ┤〉盟魅I業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天。

　?。ㄈ┘{稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。納稅人發(fā)生將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

　　第九條 納稅人應(yīng)按以下原則計算當期計稅營業(yè)額：

　?。ㄒ唬┘{稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動產(chǎn)，準予扣除轉(zhuǎn)讓項目的受讓或購置原價，相應(yīng)的營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目金額在實現(xiàn)收入時扣除。

　?。ǘ┘{稅人從事金融商品買賣轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)（包括股票、債券、外匯及其他金融商品四大類），可在同一會計年度末，將同一大類金融商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內(nèi)匯總后仍為負差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度。

　　（三）納稅人發(fā)生除上述（一）、（二）款以外的業(yè)務(wù)，按當期實現(xiàn)的營業(yè)收入減去相關(guān)扣除項目后的余額作為計稅營業(yè)額，應(yīng)扣未扣的部分允許結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期進行扣除。另有規(guī)定的除外。

　　第十條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)實際征管需要，比對、核查納稅人申報的扣除項目，并要求納稅人報送以前年度扣除項目匯總情況審核報告或提供會計師、稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒定報告。

　　第十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強差額征稅相關(guān)措施，對稅負異常的納稅人進行納稅評估，評估發(fā)現(xiàn)有重大問題的，移交稽查部門稽查；同時做好扣除憑證的信息比對工作，逐步實現(xiàn)計算機比對，探索差額征稅的信息化管理。

　　第十二條 對納稅人未按本辦法報送納稅資料的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十三條 本辦法自2012年1月1日起執(zhí)行。

　　附件：1.營業(yè)稅差額征稅具體項目

　　　　　2.營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目明細表

　　二〇一一年十二月二日