各區(qū)縣稅務(wù)局、各直屬分局：

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局[2011]25號）（以下簡稱《公告》）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將《上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們。為做好本市企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除工作，結(jié)合本市實(shí)際，提出如下實(shí)施意見，請一并按照執(zhí)行。

　　一、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按《公告》及本操作規(guī)程規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

　　若企業(yè)按《公告》規(guī)定申報(bào)扣除以前年度的資產(chǎn)損失的，應(yīng)按不同的扣除年度分別填報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表。

　　二、在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：

　　（一）總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)。總機(jī)構(gòu)在本市的，其在本市的分支機(jī)構(gòu)，不單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)，由總機(jī)構(gòu)一并進(jìn)行資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)。總機(jī)構(gòu)在外埠的，其本市二級分支機(jī)構(gòu)及二級分支機(jī)構(gòu)所屬在本市的三、四級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由二級分支機(jī)構(gòu)一并向二級分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)。總機(jī)構(gòu)在外埠且二級分支機(jī)構(gòu)不在本市的，其本市三級分支機(jī)構(gòu)及其所屬在本市的四級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由三級分支機(jī)構(gòu)一并向三級分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)。以此類推。

　?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)對外埠各分支機(jī)構(gòu)申報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

　?。ㄈ┛倷C(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。

　　三、各單位對在受理中遇到問題不能辦理的，應(yīng)向市局書面請示。市局不能確定的，由市局向國家稅務(wù)總局請示。

　　四、各單位應(yīng)按分項(xiàng)建檔、分級管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺賬和納稅檔案，做好后續(xù)管理工作。對資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)后續(xù)管理發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失扣除規(guī)定、或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查。對有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。

　　五、各單位應(yīng)在年度匯算清繳工作結(jié)束后、7月底之前將《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》（樣式附后）上報(bào)市局。

　　六、本通知于2011年1月1日起施行?！?a target="_blank" href="http://m.galtzs.cn/new/63_159_/2009_6_22_wa2053575791226900216929.shtml">關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項(xiàng)操作規(guī)程（試行）〉的通知》（滬國稅所[2009]60號）同時(shí)廢止。

　　上海市國家稅務(wù)局

　　上海市地方稅務(wù)局

　　二O一一年九月二十九日

　　上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程（試行）

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱：現(xiàn)金損失專項(xiàng)申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局[2011]25號）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《現(xiàn)金損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；

　　3.現(xiàn)金保管人對于短缺的說明；

　　4.現(xiàn)金損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　5.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

　　6.由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)有對責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；

　　7.涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；

　　8，被金融機(jī)構(gòu)收繳假幣造成的，應(yīng)有金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明；

　　9.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

　　受理流程：受理窗口

　　受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

　　受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《現(xiàn)金損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱：存款類損失專項(xiàng)申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《銀行存款損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2.企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)復(fù)印件；

　　3.存款類損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　4. 董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

　　5.金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；

　　6.金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料（若屬金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明）；

　　7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

　　受理流程：受理窗口

　　受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

　　受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《銀行存款損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱：壞賬損失專項(xiàng)申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《壞賬損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)賬和相關(guān)發(fā)票復(fù)印件（若債務(wù)人與債權(quán)人曾持續(xù)發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的，可提供最后幾期銷售業(yè)務(wù)的銷售發(fā)票復(fù)印件）；

　　3.壞賬損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　4.相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

　　5.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

　　6.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

　　7.屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

　　8.屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

　　9.屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

　　10.屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議、債務(wù)人重組收益納稅情況說明（“納稅情況說明”可提供債務(wù)人確認(rèn)債務(wù)重組所得的承諾書，承諾書須有債務(wù)人全稱，納稅人識別號、債務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、按稅法規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組所得的年度及金額等要素，并加蓋債務(wù)人公章；或提供債務(wù)人已將債務(wù)重組所得在年度納稅申報(bào)表中反映并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表復(fù)印件）；

　　11.屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明；

　　12.屬于逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)有情況說明并出具專項(xiàng)報(bào)告；

　　13.屬于企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)有情況說明并出具專項(xiàng)報(bào)告；

　　14.屬于對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失，除提供上述6至13項(xiàng)相對應(yīng)的材料外，還需提供被擔(dān)保單位與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的證明材料；

　　15.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

　　受理流程：受理窗口

　　受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

　　受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《壞賬損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱：存貨損失專項(xiàng)申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《存貨損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2.存貨損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

　　4.屬于盤虧的存貨損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

　　（2）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

　?。?）存貨盤點(diǎn)表；

　?。?）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

　　5.屬于報(bào)廢、毀損和變質(zhì)的存貨損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

　?。?）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；

　　（3）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；

　　（4）若該項(xiàng)損失數(shù)額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

　　6.屬于被盜的存貨損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

　?。?）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；

　?。?）涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償情況說明等。

　　7.屬于企業(yè)由于未能按時(shí)贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其計(jì)稅基礎(chǔ)大于變賣價(jià)值的差額部分損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：

　　（1）抵押合同或協(xié)議書；

　?。?）拍賣或變賣證明、清單；

　?。?）會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

　　8.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　　（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

　　受理流程：受理窗口

　　受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

　　受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《存貨損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱：固定資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《固定資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2.固定資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

　　4.屬于盤虧、丟失的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：

　　（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

　　（2）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

　?。?）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

　?。?）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；

　?。?）損失金額較大的 [指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或單項(xiàng)損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

　　5.屬于報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

　　（2）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

　　（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；

　　（4）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；

　?。?）若該損失金額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或單項(xiàng)損失金額100萬元以上（含100萬元）]或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

　　6.屬于被盜的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

　　（1）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

　　（2）公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

　?。?）涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明。

　　7.屬于企業(yè)由于未能按時(shí)贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其計(jì)稅基礎(chǔ)大于變賣價(jià)值的差額部分損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：

　　（1）抵押合同或協(xié)議書；

　?。?）拍賣或變賣證明、清單；

　　（3）會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

　　8.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　　（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

　　受理流程：受理窗口

　　受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

　　受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《固定資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱：在建工程損失專項(xiàng)申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《在建工程損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2.在建工程損失已計(jì)入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

　　4.工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)；

　　5.工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料；

　　6.因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。

　　7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

　　受理流程：受理窗口

　　受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

　　受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《在建工損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

　　4.屬于盤虧的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

　　（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；

　?。?）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。

　　5.屬于森林病蟲害、疫情、死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）損失情況說明；

　?。?）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明；

　?。?）損失金額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告。

　　6.屬于被盜伐、被盜、丟失的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

　　（2）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明；

　　7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

　　受理流程：受理窗口

　　受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

　　受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱：無形資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《無形資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2.無形資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

　　4.企業(yè)有關(guān)無形資產(chǎn)損失情況說明；

　　5. 屬于被其他新技術(shù)所代替的，應(yīng)提供技術(shù)鑒定報(bào)告和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明；

　　6.屬于超過法律保護(hù)期限的，應(yīng)提供無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件；

　　7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

　　受理流程：受理窗口

　　受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

　　受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《無形資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱：債權(quán)性投資損失專項(xiàng)申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《債權(quán)性投資損失（貸款損失除外）（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》或《貸款損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2.債權(quán)性投資合同（或貸款合同）以及債權(quán)性投資（或發(fā)放貸款、還款）的相關(guān)憑證復(fù)印件；

　　3.債權(quán)性投資（或貸款）損失已計(jì)入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　4.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議、上級公司（或企業(yè)總機(jī)構(gòu)）批復(fù)、國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批復(fù)或國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)授權(quán)的部門的批復(fù)；

　　5.屬于債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

　　6.屬于債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；

　　7.屬于債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；

　　8.屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書；

　　9.屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；

　　10.屬于經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件；

　　11.屬于按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失的，應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料（債權(quán)性投資交易雙方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，債權(quán)人提供沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的承諾書）；

　　12.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

　　受理流程：受理窗口

　　受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

　　受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《債權(quán)性投資損失（貸款損失除外）（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》或《貸款損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱：股權(quán)（權(quán)益）性投資損失專項(xiàng)申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《股權(quán)（權(quán)益）性投資損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2.對外投資的協(xié)議書（合同）、被投資單位公司章程、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件；

　　3.股權(quán)（權(quán)益）性初始投資、追加投資的相應(yīng)投資憑證和股權(quán)（權(quán)益）性投資明細(xì)賬戶復(fù)印件；

　　4.股權(quán)（權(quán)益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　5.企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面聲明；

　　6. 董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

　　7屬于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）以下證據(jù)之一：

　　a.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

　　b.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；

　　c.政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件；

　　d.被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；

　?。?）資產(chǎn)清償證明（若上述事項(xiàng)超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明）。

　　8.稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

　　受理流程：受理窗口

　　受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

　　受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《股權(quán)（權(quán)益）性投資損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱：其他資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《其他資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2. 其他資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）

　　4.屬于企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價(jià)、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售的，應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）資產(chǎn)處置方案（已向相關(guān)政府監(jiān)管部門備案）；

　　（2）各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)；

　?。?）出售過程的情況說明；

　?。?）出售合同或協(xié)議；

　?。?）成交及入賬證明；

　?。?）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確定依據(jù)。

　　5.屬于企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成資產(chǎn)損失的，應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明；

　?。?）損失專項(xiàng)說明。

　　6.屬于企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。

　　7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　　（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

　　受理流程：受理窗口

　　受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

　　受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《其他資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱：資產(chǎn)損失清單申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2.屬于境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總機(jī)構(gòu)，須向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表》，并附報(bào)蓋有分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的資產(chǎn)損失申報(bào)表或其他相關(guān)證明復(fù)印件。

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料；

　　受理流程：受理窗口

　　受理期限：除特殊情況外，受理部門一般應(yīng)在一個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》、《境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

　　附注：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表上的“受理單編號”由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行編制。編號統(tǒng)一為18位。第1至6位為各區(qū)區(qū)號，例：“310101”為黃浦區(qū)；第7至8位為稅務(wù)所代碼，例：“05”代表第五稅務(wù)所；第9至10位為扣除年度，例：“11”代表扣除年度為2011年度 ；第11至12位為資產(chǎn)損失項(xiàng)目類型，按本操作規(guī)程目錄所對應(yīng)的項(xiàng)目序號編制，例：“03”為壞賬損失專項(xiàng)申報(bào)，“05”為固定資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)，“12”為資產(chǎn)損失清單申報(bào)；第13至18位為流水號，在受理成功后確認(rèn)，例：“000001”代表某主管稅務(wù)機(jī)關(guān)某年受理第1份資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表流水號。