穗地稅函[2011]104號
頒布時(shí)間:2011-06-20 17:49:09.000 發(fā)文單位:
局屬各單位:
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第52號)第七條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第23號)規(guī)定,現(xiàn)將納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收征收管理問題通知如下:
一、關(guān)于核算問題
納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù),應(yīng)分別核算其自產(chǎn)貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額,并根據(jù)其自產(chǎn)貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅,根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。未分別核算的,其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
二、關(guān)于計(jì)稅營業(yè)額問題
?。ㄒ唬┘{稅人銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的,其計(jì)稅營業(yè)額為:
1.能夠同時(shí)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的關(guān)于納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明(以下簡稱“從事貨物生產(chǎn)證明”)以及該項(xiàng)自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票的,其建筑業(yè)勞務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額為所取得的工程價(jià)款扣減自產(chǎn)貨物價(jià)款后的余額。
2.不能同時(shí)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“從事貨物生產(chǎn)證明”及該項(xiàng)自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票的,其建筑業(yè)勞務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額不得扣減自產(chǎn)貨物價(jià)款,即計(jì)稅營業(yè)額為所取得的工程價(jià)款。
?。ǘ┘{稅人銷售自產(chǎn)貨物以及非自產(chǎn)貨物(如:外購貨物等)的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的,建筑業(yè)勞務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額為所取得的工程價(jià)款僅限于扣減自產(chǎn)貨物價(jià)款后(即非自產(chǎn)貨物價(jià)款不得扣減)的余額。
?。ㄈ┘{稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的,其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價(jià)款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。
三、關(guān)于納稅申報(bào)問題
納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)并同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物,應(yīng)向營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào),并同時(shí)提供下列資料作為《廣州市(區(qū))地方稅費(fèi)綜合申報(bào)表》(SB011(2011年版))的附件:
?。ㄒ唬╀N售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同;
(二)機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“從事貨物生產(chǎn)證明”原件;
?。ㄈ┳援a(chǎn)貨物的增值稅發(fā)票(記帳聯(lián))復(fù)印件。
四、關(guān)于《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》開具問題
根據(jù)廣東省地方稅務(wù)局《關(guān)于提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物開具發(fā)票問題的通知》(粵地稅函[2009]640號)規(guī)定,納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為,只就其繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額開具《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。
五、關(guān)于對總承包(或分包)納稅人扣除分包營業(yè)額問題
對總承包(或分包)納稅人將工程分包給從事自產(chǎn)貨物的單位,憑以下資料扣除其支付給從事自產(chǎn)貨物單位的分包工程款:
?。ㄒ唬╀N售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同;
?。ǘ┏邪鼏挝粰C(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“從事貨物生產(chǎn)證明”復(fù)印件;
?。ㄈ┏邪鼏挝婚_具的自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票 (抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián));
(四)承包單位開具的建筑勞務(wù)價(jià)款《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。
總承包(或分包)納稅人扣除的自產(chǎn)貨物和建筑勞務(wù)價(jià)款之和不得超過其支付給從事自產(chǎn)貨物單位的分包工程款。
六、執(zhí)行時(shí)間
本通知自2011年5月1日起執(zhí)行。原《關(guān)于納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為稅收征收管理若干問題的通知》(穗地稅函[2009]527號)同時(shí)廢止。
特此通知。
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