各位尊敬的納稅人：

　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務院第587號令)及其實施細則(以下簡稱“《發(fā)票管理辦法》”)有關規(guī)定，并結(jié)合《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于認真做好2011年打擊發(fā)票違法犯罪活動工作的通知》(粵地稅發(fā)[2011]43號)精神，廣州市地方稅務局決定自2011年6月1日起至年底，在全市范圍內(nèi)開展建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)發(fā)票專項檢查。其中2011年6月1日至7月31日是納稅人自查階段。為了幫助納稅人更有效地開展發(fā)票自查工作，現(xiàn)將納稅人自查資料上傳至廣州地稅網(wǎng)站，供納稅人下載使用。

　　附件下載：

　　附件： 開具發(fā)票規(guī)范操作及取得發(fā)票查詢方法（如下）

　　附件： 廣州市地方稅務局開展建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人發(fā)票自查提綱（如下）

　　附件：納稅人發(fā)票領購使用情況自查表(表一)

　　附件： 納稅人使用虛假發(fā)票情況自查表(表二)

　　附件

開具發(fā)票規(guī)范操作及取得發(fā)票查詢方法

　　一、開具發(fā)票規(guī)范操作

　　單位和個人應當真實、完整、規(guī)范地填開發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，“開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。”

　　(一)單位和個人必須按照經(jīng)濟業(yè)務活動的真實內(nèi)容開具發(fā)票，發(fā)票所開具內(nèi)容與實際發(fā)生的經(jīng)營行為應完全一致。開具發(fā)票時不得變更品名、金額等，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票，發(fā)票所有聯(lián)次應當一次性開具，不得“大頭小尾”。

　　(二)開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限填開，在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時才開具發(fā)票，不能提前或者推后。

　　(三)開具發(fā)票應當按照發(fā)票號碼順序和發(fā)票欄目規(guī)范完整地填開，不得空格、漏項或簡略。

　　(四)空白發(fā)票只有通過開票方按照實際經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的真實內(nèi)容準確規(guī)范地填寫后，并應加蓋發(fā)票專用章才能成為經(jīng)濟活動的合法憑證。

　　二、虛開發(fā)票行為的界定及處理

　　目前虛開發(fā)票行為對社會的危害性較大，新修訂的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》對虛開發(fā)票行為專門進行了明確和細化，并且在罰則中對于虛開發(fā)票的處罰單獨列明。

　　(一)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定，“任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

　　1、為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

　　2、讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

　　3、介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。”

　　(二)虛開發(fā)票的處理

　　1、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條的規(guī)定，“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

　　2、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條的規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收”。對于納稅人取得的虛開發(fā)票，不能用于會計核算和作為計稅依據(jù)的原始憑證。

　　三、取得發(fā)票查詢方法

　　(一)廣東地稅電子發(fā)票查詢方法

　　付款方取得的廣東地稅電子發(fā)票，包括納稅人自行開具的電子發(fā)票以及稅務機關門前代開的電子發(fā)票，可以通過以下方法進行查詢：

　　1、登陸廣東省地方稅務局門戶網(wǎng)站，網(wǎng)址是；

　　2、進入“辦稅服務”欄目，點擊“涉稅查詢”-“發(fā)票查詢”，選擇“電子發(fā)票數(shù)據(jù)查詢”，輸入電子發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、發(fā)票金額和網(wǎng)頁驗證碼即可提交查詢；

　　3、如果發(fā)票數(shù)據(jù)庫中有該條信息記錄，系統(tǒng)會顯示該發(fā)票的開票日期、收款方名稱、付款方名稱、發(fā)票金額和發(fā)票狀態(tài)(填用、作廢、沖紅)。如果數(shù)據(jù)庫中檢索不到該條信息記錄，系統(tǒng)會顯示“無此發(fā)票記錄”

　　(二)稅務機關門前代開的非電子發(fā)票查詢方法

　　付款方取得稅務機關門前代開的非電子發(fā)票，除《公路、內(nèi)河貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票(代開)》之外，可以通過以下方法進行查詢：

　　1、登陸廣東省地方稅務局門戶網(wǎng)站，網(wǎng)址是；

　　2、進入“辦稅服務”欄目，點擊“涉稅查詢”-“發(fā)票查詢”，選擇“門前代開發(fā)票查詢”，輸入發(fā)票種類代碼、發(fā)票號碼、發(fā)票金額和網(wǎng)頁驗證碼即可提交查詢。

　　3、如果發(fā)票數(shù)據(jù)庫中有該條信息記錄，系統(tǒng)會顯示該發(fā)票的開票日期、收款方名稱、付款方名稱、發(fā)票金額和發(fā)票狀態(tài)(填用、作廢)以及開票稅務機關。如果數(shù)據(jù)庫中檢索不到該條信息記錄，系統(tǒng)會顯示“沒有查詢到你所要的發(fā)票信息，請確認發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、發(fā)票金額是否正確。”

廣州市地方稅務局開展建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人發(fā)票自查提綱

　　一、是否按規(guī)定向稅務機關申請印制發(fā)票。有無未經(jīng)稅務機關批準私自印制發(fā)票、自行制作發(fā)票監(jiān)制章、自行制造發(fā)票防偽專用品等行為。

　　二、是否按規(guī)定向稅務機關申請領購發(fā)票。有無向稅務機關以外的單位和個人購買發(fā)票，買賣來源不當?shù)陌l(fā)票，運送、存放來源不當?shù)陌l(fā)票，向他人提供發(fā)票或借用他人發(fā)票，盜取(用)發(fā)票，有無其他未按規(guī)定領購發(fā)票的行為。

　　三、是否按規(guī)定開具發(fā)票。有無應開具而未開具發(fā)票，上下聯(lián)開具內(nèi)容不一致，轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、虛開、代開發(fā)票，開具作廢發(fā)票，開具白條、以收款收據(jù)代替發(fā)票；有無隨意作廢電子發(fā)票，作廢電子發(fā)票后有無按時驗銷；有無隨意沖銷電子發(fā)票，沖銷電子發(fā)票是否按規(guī)定取得證明資料備查；建筑企業(yè)收取工程進度款有無按照規(guī)定開具發(fā)票；有無其他未按規(guī)定開具發(fā)票行為。

　　四、是否按規(guī)定取得發(fā)票。有無應取得而未取得發(fā)票，取得不符合規(guī)定的發(fā)票，取得發(fā)票時要求開票方或自行涂改、變更填開項目，自行填開發(fā)票入賬；取得電子發(fā)票入賬時有無及時查詢確認數(shù)據(jù)真實性；房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)支付工程進度款有無按照規(guī)定取得對方發(fā)票；有無其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。

　　五、是否按規(guī)定保管發(fā)票。有無按規(guī)定建立發(fā)票保管制度，有無擅自銷毀、撕毀發(fā)票，有無按規(guī)定繳銷發(fā)票，丟失發(fā)票有無報告稅務機關辦理遺失手續(xù)，有無其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。

　　六、有無未發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務而開具發(fā)票并辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)、套取貨幣資金的行為；有無未發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務而開具假發(fā)票進行財務報銷有關費用；有無利用不執(zhí)行的合同等有關資料到稅務機關申請代開發(fā)票；有無利用不執(zhí)行的合同等有關資料要求外單位開具發(fā)票給本單位入賬。

　　凡如涉及以上一至六項自查情況有違法行為的，納稅人應在《納稅人使用虛假發(fā)票情況自查表》(見《關于印發(fā)廣州市地方稅務局開展建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)發(fā)票專項檢查工作方案的通知》(穗地稅函[2011]76號)附件2表二，(以下簡稱“自查表二”)中“違法用票行為說明”欄目注明，如填寫位置不夠，可另附書面說明。

　　七、是否根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定進行業(yè)務結(jié)算。如支付相關經(jīng)營業(yè)務的款項，結(jié)算起點以上不應支付現(xiàn)金而支付現(xiàn)金的，納稅人應在自查表二“自查意見”欄目注明是否報開戶銀行審核，并注明筆數(shù)、金額。通過銀行存款結(jié)算支付材料款、工程款的收款方與發(fā)票開具方、供應方(提供勞務方)不一致的，納稅人也應在自查表二說明筆數(shù)、金額及原因。

　　八、無論是建筑企業(yè)還是房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，凡有購買建筑材料的，應自查是否有對建筑材料發(fā)票進行真?zhèn)尾樵?。要求對單筆材料發(fā)票開具金額5萬元以上(含5萬元)，必須查詢；如對5萬元以下的單筆材料發(fā)票有疑問的，也可進行查詢。納稅人應在自查表二“自查意見”欄目說明。

　　凡如涉及以上一至八點自查發(fā)現(xiàn)問題的，納稅人應在有關賬簿、憑證上用鉛筆字或者其他形式做出標記，以便稅務機關復核。

　　九、如銷貨方(收款方)是屬于廣州市的納稅人可登錄廣州市國稅網(wǎng)http:/www.12366.gov.cn進行發(fā)票查驗，或由購貨方持單位介紹信、經(jīng)辦人身份證、發(fā)票原件和復印件到屬地的主管稅務機關申請鑒定發(fā)票。如查詢其他市監(jiān)制的發(fā)票按屬地的原則查詢。