京地稅企[2010]39號(hào)
頒布時(shí)間:2010-02-05 16:25:19.000 發(fā)文單位:北京市地方稅務(wù)局
各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局:
為有效落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅減免稅管理工作,市局制定了《企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作規(guī)程(試行)》(以下簡稱《工作規(guī)程》),現(xiàn)印發(fā)給你們,并就有關(guān)問題通知如下,請(qǐng)一并依照?qǐng)?zhí)行。
一、各局應(yīng)按照《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡并納稅人報(bào)送涉稅資料有關(guān)問題的通知》(京地稅征〔2007〕484號(hào))文件精神,本著減少納稅人負(fù)擔(dān)的原則,在收集各減免稅項(xiàng)目備案資料時(shí),對(duì)于納稅人以前年度已報(bào)送的相關(guān)資料,不得要求納稅人重復(fù)報(bào)送。
二、各局應(yīng)按照《工作規(guī)程》中明確的事項(xiàng),積極有效地采取措施,做好企業(yè)所得稅減免稅政策的宣傳、解釋和輔導(dǎo)工作,確保優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)。
三、各局在執(zhí)行《工作規(guī)程》中遇到的問題,請(qǐng)及時(shí)報(bào)告市局。
二O一O年二月五日
企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作規(guī)程(試行)
第一章 總則
第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅減免稅管理工作,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕111號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》(國稅函〔2009〕255號(hào))和有關(guān)政策規(guī)定,結(jié)合我市企業(yè)所得稅管理情況,制定本工作規(guī)程。
第二條 列入企業(yè)所得稅減免稅管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。
第三條 除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策,以及國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外,其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,均實(shí)行備案管理。
第四條 納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的,應(yīng)分別核算,獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的收入、成本,合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用,計(jì)算減免所得額或減免所得稅額。不能分別核算的,不能享受減免稅。
第五條 享受減免稅優(yōu)惠的納稅人,在減免稅期間應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
第二章 減免稅備案管理
第六條 備案管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。
列入事先備案的減免稅項(xiàng)目,納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料,提請(qǐng)備案,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的,納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
列入事后報(bào)送相關(guān)資料的減免稅項(xiàng)目,納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定,在年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料。
第七條 下列減免稅項(xiàng)目為事先備案減免稅項(xiàng)目:
?。ㄒ唬┢髽I(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入;
?。ǘ╅_發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用;
?。ㄈ┌仓脷埣踩藛T所支付的工資;
?。ㄋ模氖罗r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;
?。ㄎ澹氖聡抑攸c(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得;
?。氖路蠗l件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;
?。ㄆ撸┓蠗l件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;
?。ò耍┙?jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè);
?。ň牛┬罗k軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè);
(十)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè);
(十一)生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè);
?。ㄊ┩顿Y額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè);
(十三)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額;
?。ㄊ模┢髽I(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額;
?。ㄊ澹┕潭ㄙY產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊;
?。ㄊ┩赓徿浖s短折舊或攤銷年限;
(十七)清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目;
?。ㄊ耍┙?jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè);
(十九)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè);
(二十)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè);
?。ǘ唬┢渌殘?bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的減免稅項(xiàng)目。
第八條 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,享受減免稅政策的納稅人應(yīng)在每年的企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)進(jìn)行減免稅備案。備案時(shí),納稅人應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送備案資料,報(bào)送的資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全,并對(duì)報(bào)送的資料負(fù)法律責(zé)任。
第九條 納稅人應(yīng)在網(wǎng)上提交備案申請(qǐng),報(bào)告相關(guān)情況和數(shù)據(jù),并按規(guī)定在匯算清繳期內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交書面《減免稅備案表》、《減免稅備案資料清單》和備案資料。因特殊情況無法在網(wǎng)上提交備案申請(qǐng)的,可以上門提交備案申請(qǐng)。
第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人減免稅書面?zhèn)浒纲Y料和網(wǎng)上備案申請(qǐng)的相關(guān)性、完整性進(jìn)行審核。審核無誤的,在《減免稅備案資料清單》蓋章后,送達(dá)納稅人。
對(duì)于減免稅資料在形式上不符合規(guī)定的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知納稅人補(bǔ)齊、更正;對(duì)于經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)填寫《企業(yè)所得稅減免稅不予備案通知書》,書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到納稅人減免稅書面?zhèn)浒纲Y料后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作。
第十二條 下列減免稅項(xiàng)目為事后報(bào)送相關(guān)資料的減免稅項(xiàng)目:
?。ㄒ唬┬⌒臀⒗髽I(yè);
?。ǘ﹪鴤⑹杖?;
?。ㄈ┓蠗l件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
?。ㄋ模┓蠗l件的非營利組織的收入;
?。ㄎ澹┳C券投資基金分配收入;
?。┳C券投資基金及管理人收益;
?。ㄆ撸┢渌枋潞髨?bào)送相關(guān)資料的減免稅優(yōu)惠。
第十三條 對(duì)于納稅人事后報(bào)送相關(guān)資料的減免稅項(xiàng)目,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受減免稅政策的條件,應(yīng)取消其自行享受的減免稅,并相應(yīng)追繳稅款。
第三章 減免稅監(jiān)督管理
第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅減免稅的管理,及時(shí)維護(hù)減免稅備案項(xiàng)目管理臺(tái)賬,建立減免稅動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。
第十五條 年度匯算清繳結(jié)束后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際或者按照市局的統(tǒng)一布置,對(duì)于不同行業(yè)、規(guī)模、類型的企業(yè),開展減免稅事項(xiàng)的納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查或其他專項(xiàng)檢查,加強(qiáng)對(duì)納稅人已享受減免稅情況的監(jiān)督管理。主要內(nèi)容包括:
?。ㄒ唬┘{稅人是否符合減免稅的資格條件,是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。
?。ǘ┯袦p免稅期限的,到期后是否恢復(fù)納稅。
?。ㄈ┱谙硎軠p免稅的納稅人是否進(jìn)行納稅申報(bào)。
?。ㄋ模┎环蠝p免稅規(guī)定的其他情況。
第十六條 年度匯算清繳結(jié)束后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)減免稅備案事項(xiàng)的統(tǒng)計(jì)和分析,按要求向市局報(bào)送相關(guān)材料。
第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定歸檔。其中,事先備案的減免稅項(xiàng)目資料歸入(6600)備案管理子類;事后報(bào)送相關(guān)資料的減免稅項(xiàng)目備案資料隨申報(bào)資料一起歸入申報(bào)類。
減免稅項(xiàng)目歸檔內(nèi)容為:《減免稅備案表》、《減免稅備案資料清單》、《企業(yè)所得稅不予備案通知書》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額備案明細(xì)表》、《企業(yè)購置專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅額備案明細(xì)表》、有關(guān)減免稅備案項(xiàng)目所需報(bào)送資料。
第四章 法律責(zé)任
第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)檢查不符合減免稅條件的納稅人應(yīng)及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格,按照《中國人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)有關(guān)規(guī)定處理。
第十九條 納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的,以及未按規(guī)定備案而自行減免稅的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。
第二十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在事后監(jiān)督檢查中,發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的,應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門溝通協(xié)調(diào),提請(qǐng)糾正,及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格,督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的,導(dǎo)致未繳、少繳稅款的,按照法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以處理。
第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間和程序,按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則,及時(shí)辦理納稅人申請(qǐng)的減免稅事項(xiàng)。非因客觀原因未能及時(shí)辦理的,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。
第五章 附則
第二十二條 本工作規(guī)程自2009年1月1日起執(zhí)行。北京市地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)的通知》(京地稅企〔2009〕50號(hào))停止執(zhí)行。
第二十三條 本工作規(guī)程由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
附件1:
企業(yè)所得稅減免稅項(xiàng)目、條件、
文件依據(jù)及報(bào)送資料
一、企業(yè)綜合利用資源取得的收入
企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,且原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計(jì)入收入總額。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕47號(hào))、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財(cái)稅[2008]117號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》(國稅函[2009]185號(hào))
報(bào)送資料:
1、有效的《資源綜合利用認(rèn)定證書》(加蓋公章的復(fù)印件);
2、北京市發(fā)展和改革委員會(huì)公布資源綜合利用企業(yè)認(rèn)定企業(yè)名單的文件(加蓋公章的復(fù)印件);
3、企業(yè)實(shí)際資源綜合利用情況(包括綜合利用的資源、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品名稱等)、分別核算資源綜合利用收入的聲明;
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
二、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用
研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng),其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。
1、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。
2、從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。
3、在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。
4、專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。
5、專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。
6、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。
7、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。
8、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號(hào))
報(bào)送資料:
1、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算(加蓋公章的復(fù)印件)。
2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。
3、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。
4、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件(加蓋公章的復(fù)印件)。
5、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議(加蓋公章的復(fù)印件)。
6、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料;
7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
三、安置殘疾人員所支付的工資
企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財(cái)稅[2009]70號(hào))
報(bào)送資料:
1、殘疾人員名冊(加蓋公章的復(fù)印件);
2、有效的殘疾人員證明和身份證(復(fù)印件);
3、與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議(加蓋公章的復(fù)印件);
4、為殘疾人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)證明(加蓋公章的復(fù)印件);
5、支付殘疾人員工資的證明;
6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
四、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得
從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,免征企業(yè)所得稅:
1、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;
2、農(nóng)作物新品種的選育;
3、中藥材的種植;
4、林木的培育和種植;
5、牲畜、家禽的飼養(yǎng);
6、林產(chǎn)品的采集;
7、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;
8、遠(yuǎn)洋捕撈。
?。ǘ┢髽I(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅:
1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
2、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
?。ㄈ┢髽I(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目,不得享受《中華人民共和國實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國稅函〔2008〕850號(hào))、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財(cái)稅[2008]149號(hào))
報(bào)送資料:
1、經(jīng)營場地證明、林業(yè)產(chǎn)權(quán)證或相關(guān)經(jīng)營證明(加蓋公章的復(fù)印件);
2、項(xiàng)目所得核算情況聲明;
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
五、從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得
國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,是指2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的,并符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。
企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入,是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目已建成并投入運(yùn)營后所取得的第一筆收入。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目,不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)[2009]80號(hào))
報(bào)送資料:
1、有關(guān)部門批準(zhǔn)該項(xiàng)目的文件(加蓋公章的復(fù)印件);
2、該項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(加蓋公章的復(fù)印件);
3、該項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告(加蓋公章的復(fù)印件);
4、取得第一筆收入的相關(guān)證明資料,如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等(加蓋公章的復(fù)印件);
5、項(xiàng)目所得核算情況聲明;
6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
六、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得
符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂,報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。
企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財(cái)稅[2009]166號(hào))
報(bào)送資料:
1、有關(guān)部門認(rèn)定的項(xiàng)目證明資料(加蓋公章的復(fù)印件);
2、項(xiàng)目符合《環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)》有關(guān)條件的說明;
3、取得第一筆收入的相關(guān)證明資料,如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等(加蓋公章的復(fù)印件);
4、項(xiàng)目所得核算情況聲明;
5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
七、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]212號(hào))
報(bào)送資料:
?。ㄒ唬┢髽I(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料:
1、經(jīng)科學(xué)技術(shù)行政部門認(rèn)定登記的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(加蓋公章的復(fù)印件);
2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認(rèn)定登記證明和認(rèn)定登記表(加蓋公章的復(fù)印件);
3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂?jì)算的相關(guān)資料;
4、實(shí)際發(fā)生的技術(shù)性收入明細(xì)表;
5、實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料;
6、項(xiàng)目所得核算情況聲明;
7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
(二)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料:
1、技術(shù)出口合同(副本);
2、省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證(復(fù)印件);
3、技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表(復(fù)印件);
4、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂?jì)算的相關(guān)資料;
5、實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料(復(fù)印件);
6、項(xiàng)目所得核算情況聲明;
7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
八、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),并同時(shí)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國科發(fā)火[2008]172號(hào))規(guī)定條件的企業(yè):
1、在中國境內(nèi)(不含港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊的企業(yè),近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式,或通過5年以上的獨(dú)占許可方式,對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán);
2、產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
3、具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上,其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上;
4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng),且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求:
?。?) 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè),比例不低于6%;
(2)最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè),比例不低于4%;
?。?)最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè),比例不低于3%。
其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時(shí)間不足三年的,按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算;
5、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上;
6、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國科發(fā)火[2008]362號(hào))的要求。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《科技部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國科發(fā)火〔2008〕172號(hào))、《關(guān)于印發(fā)的通知》(國科發(fā)火〔2008〕362號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]203號(hào))
報(bào)送資料:
1、有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(加蓋公章的復(fù)印件);
2、產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明;
3、企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表;
4、企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例說明;
5、企業(yè)具有大學(xué)??埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明;
6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
九、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)
我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))
報(bào)送資料:
1、北京市軟件企業(yè)認(rèn)定證書或北京市集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)證書(加蓋公章的復(fù)印件);
2、年審合格證明(加蓋公章的復(fù)印件);
3、獲利年度聲明;
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
十、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)
國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))
報(bào)送資料:
1、國家發(fā)展和改革委員會(huì)、工業(yè)和信息化部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)名單;
2、企業(yè)當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的聲明;
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
十一、生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)
生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))
報(bào)送資料:
1、國家發(fā)展和改革委員會(huì)、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局下發(fā)的生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路企業(yè)名單;
2、獲利年度聲明;
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
十二、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè),可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅,其中,經(jīng)營期在15年以上的,從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))
報(bào)送資料:
1、國家發(fā)展和改革委員會(huì)、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局下發(fā)的集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)名單或投資額超過80億元人民幣的證明材料;
2、獲利年度聲明;
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
十三、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)[2009]87號(hào))
報(bào)送資料:
?。ㄒ唬┑挚圪Y格備案
1、經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)認(rèn)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)證書或文件(加蓋公章的復(fù)印件);
2、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢合格通知書(副本);
3、關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說明;
4、被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書(加蓋公章的復(fù)印件);
5、投資合同、協(xié)議及實(shí)投資金驗(yàn)資證明(加蓋公章的復(fù)印件);
6、被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)未上市的聲明;
7、中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況(包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售(營業(yè))額、資產(chǎn)總額等)說明;
8、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
?。ǘ┑挚蹜?yīng)納稅所得額備案
1、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢合格通知書(副本);
2、被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書(加蓋公章的復(fù)印件);
3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額備案明細(xì)表;
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
十四、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額
企業(yè)自2008年1月1日起購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備;企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的,應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕48號(hào))、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局安全監(jiān)管總局關(guān)于公布〈安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)〉的通知》(財(cái)稅[2008]118號(hào))、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財(cái)稅〔2008〕115號(hào))
報(bào)送資料:
?。ㄒ唬┑置赓Y格備案
1、購買專用設(shè)備發(fā)票及清單(加蓋公章的復(fù)印件);
2、專用設(shè)備固定資產(chǎn)使用卡片或?qū)S迷O(shè)備固定資產(chǎn)明細(xì)帳(加蓋公章的復(fù)印件);
3、專用設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的聲明、專用設(shè)備使用情況聲明;
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
(二)抵免稅額備案
1、專用設(shè)備固定資產(chǎn)使用卡片或?qū)S迷O(shè)備固定資產(chǎn)明細(xì)帳(加蓋公章的復(fù)印件);
2、企業(yè)購置專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅額備案明細(xì)表;
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
十五、固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊
企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn),由于以下原因確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法:
(一)由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的;
(二)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2009]81號(hào))
報(bào)送資料:
1、固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明;
2、(如屬于替代舊固定資產(chǎn)出具)被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明;
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
十六、外購軟件縮短折舊或攤銷年限
企事業(yè)單位購進(jìn)軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))
報(bào)送資料:
1、企業(yè)購進(jìn)軟件的發(fā)票(復(fù)印件);
2、外購軟件縮短折舊或攤銷年限的說明;
3、軟件的功能、縮短折舊或攤銷年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明;
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
十七、清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目所得
對(duì)企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項(xiàng)目,以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項(xiàng)目,其實(shí)施該類CDM項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)實(shí)施CDM項(xiàng)目的所得,是指企業(yè)實(shí)施CDM項(xiàng)目取得的溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入扣除上繳國家的部分,再扣除企業(yè)實(shí)施CDM項(xiàng)目發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用后的凈所得。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2009]30號(hào))
報(bào)送資料:
1、企業(yè)將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓的HFC和PFC類CDM項(xiàng)目,以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓的N2O類CDM項(xiàng)目的證明材料(加蓋公章的復(fù)印件);
2、將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳給國家的證明(加蓋公章的復(fù)印件);
3、取得第一筆收入的相關(guān)證明資料,如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等(加蓋公章的復(fù)印件);
4、項(xiàng)目所得核算情況聲明;
5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
十八、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2009]63號(hào))
報(bào)送資料:
1、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定證書(加蓋公章的復(fù)印件);
2、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)年審時(shí),提供認(rèn)定小組下發(fā)的年審合格企業(yè)名單的文件(加蓋公章的復(fù)印件);
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
十九、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)
經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2009]34號(hào))、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局中共中央宣傳部關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問題的通知》(財(cái)稅[2009]105號(hào))
報(bào)送資料:
1、中央文化體制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室或北京市文化體制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提供的文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)名單的文件(加蓋公章的復(fù)印件);
2、轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函(加蓋公章的復(fù)印件);
3、企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照(加蓋公章的復(fù)印件);
4、整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的,需提供同級(jí)機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明(加蓋公章的復(fù)印件);
5、同在職職工簽訂勞動(dòng)合同、按企業(yè)辦法參加社會(huì)保險(xiǎn)制度的證明;
6、引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的,需出具相關(guān)部門的批準(zhǔn)函(加蓋公章的復(fù)印件);
7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
二十、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)
經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品,可申請(qǐng)享受國家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2009]65號(hào))、《文化部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局的通知》(文市發(fā)(2008)51號(hào))、《文化部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施 有關(guān)問題的通知》(文產(chǎn)發(fā)〔2009〕18號(hào))
報(bào)送資料:
1、有效的動(dòng)漫企業(yè)證書(加蓋公章的復(fù)印件);
2、年審合格證明(加蓋公章的復(fù)印件);
3、本年度自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品列表;
4、是否已享受軟件企業(yè)二免三減半稅收優(yōu)惠的聲明;
5、獲利年度聲明;
6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
二十一、小型微利企業(yè)
符合小型微利條件的企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
1、工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
2、其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函〔2008〕251號(hào))
報(bào)送資料:
1、中華人民共和國企業(yè)所得稅申報(bào)表(A類);
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
二十二、國債利息收入
企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入為免稅收入。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
報(bào)送資料:
1、國債利息收入證明;
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
二十三、符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益,及不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
報(bào)送資料:
1、投資合同、協(xié)議;
2、被投資方作出利潤分配決定的有關(guān)證明;
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
二十四、符合條件的非營利組織的收入
符合條件的非營利組織取得的收入為免稅收入。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2009]123號(hào))、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財(cái)稅[2009]122號(hào))
報(bào)送資料:
1、財(cái)政、稅務(wù)部門公布符合條件非營利組織名單的文件;
2、非營利組織取得財(cái)稅[2009]122號(hào)文件規(guī)定的免稅收入的證明;
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
二十五、證券投資基金分配收入
對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))
報(bào)送資料:
1、投資合同、協(xié)議;
2、證券投資基金分配股息紅利的證明;
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
二十六、證券投資基金及管理人收益
對(duì)證券投資基金從證券市場中取得的收入,包括買賣股票、債券的差價(jià)收入,股權(quán)的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))
報(bào)送資料:
1、投資合同、協(xié)議;
2、證券投資基金分配股息紅利的證明;
3、證券交易交割單;
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
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