各區(qū)、市（縣）國稅局，直屬稅務(wù)分局：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)延期提供出口收匯核銷單有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]89號，以下簡稱“89號文”），經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)事項明確如下：

　　一、出口企業(yè)出口的貨物同時滿足下述條件的可認(rèn)定為89號文中第一條所指的“受國際金融危機(jī)影響”，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在對出口企業(yè)其他退稅單證、電子信息審核無誤后辦理出口退（免）稅。

　　1.出口企業(yè)2008年1月1日（以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期，下同）后出口的貨物；

　　2.出口企業(yè)收到外商貨款日期超過合同約定的收款期限；

　　3.出口企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期）起180天以后收到外商貨款（遠(yuǎn)期收匯除外）。

　　二、鑒于我市出口企業(yè)已實(shí)行申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的管理方式，出口企業(yè)若在規(guī)定的核銷期限內(nèi)已向主管外管局提交核銷申請的，可憑主管外管局簽章確認(rèn)的《出口收匯核銷信息登記表》（見附件）申請認(rèn)定為89號文件中第二條的“因網(wǎng)上核銷系統(tǒng)、信息傳輸系統(tǒng)等原因致使出口企業(yè)逾期收匯核銷”情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后可按有關(guān)規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅。

　　三、出口企業(yè)2008年1月1日后出口的貨物發(fā)生逾期收匯核銷并已視同內(nèi)銷計提銷項稅額的，各局經(jīng)核實(shí)確符合上述情形的可準(zhǔn)予沖減當(dāng)期銷項稅額，同時進(jìn)行出口退（免）稅申報。具體操作如下：

　　（一）《增值稅納稅申報表》有關(guān)項目的申報要求

　　1.出口企業(yè)需調(diào)整增值稅納稅申報事項的，應(yīng)合并于2010年3、4月所屬期進(jìn)行調(diào)整申報。申報時以負(fù)值沖減《增值稅納稅申報表》中原視同內(nèi)銷申報的銷售額和銷項稅額或按簡易辦法計算的應(yīng)納稅額欄次，同時申報相應(yīng)的出口收入及不得免征和抵扣稅額。

　　2.出口企業(yè)需將調(diào)整申報的明細(xì)情況形成書面材料上報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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　　1.出口企業(yè)可將符合條件的出口貨物合并到2010年3、4月份所屬期進(jìn)行出口退（免）稅申報。

　　生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊已核銷的進(jìn)料加工出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)先根據(jù)申報系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)料加工實(shí)際分配率計算出調(diào)整部分的進(jìn)口料件金額，并據(jù)此計算出調(diào)整部分的不予免征和抵扣稅額抵減額及免抵退抵減額，形成書面申請材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請調(diào)整。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)初審人員經(jīng)核實(shí)企業(yè)申請調(diào)整的數(shù)據(jù)無誤后，將不予免征和抵扣稅額抵減額及免抵退抵減額在“審核系統(tǒng)—生產(chǎn)退稅管理—生產(chǎn)企業(yè)上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)處理—生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總表調(diào)整表—生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總表調(diào)整表錄入”模塊錄入，“結(jié)轉(zhuǎn)年月”錄入上期申報年月；數(shù)據(jù)傳遞到復(fù)審環(huán)節(jié)后，復(fù)審人員在“上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)處理—生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總表調(diào)整表—生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總表調(diào)整反饋”模塊確認(rèn)；然后接單人員在“管理服務(wù)—企業(yè)退稅情況查詢—生產(chǎn)企業(yè)退稅情況查詢—按年度生成審核反饋信息”模塊將調(diào)整數(shù)據(jù)反饋出口企業(yè)，出口企業(yè)將該反饋結(jié)果讀入申報系統(tǒng)。然后，在當(dāng)月所屬期將符合條件的前期出口收入在申報系統(tǒng)內(nèi)用調(diào)整法逐筆紅字沖減后重新申報。

　　2.外貿(mào)企業(yè)已將逾期收匯核銷貨物視同內(nèi)銷征稅且已開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)須將《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明》收回。

　　（三）退稅部門審核要求

　　1.在審核過程中，對于出現(xiàn)的“出口報關(guān)單號（XXX）發(fā)生重復(fù)申報”等疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)確屬于本次調(diào)整申報產(chǎn)生的可人工挑過。

　　2.出口企業(yè)逾期收匯核銷的出口貨物，凡不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)延期提供出口收匯核銷單有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]89號）規(guī)定的，一律按《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）等有關(guān)文件執(zhí)行。

　　四、本通知下發(fā)后新發(fā)生的逾期未收匯核銷的出口貨物，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知出口企業(yè)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）等文件處理。出口企業(yè)逾期收匯核銷后，若符合本通知第一、二條規(guī)定的，可持相關(guān)資料再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出口退（免）稅。

　　附件：出口收匯批次核銷信息登記表

二〇一〇年三月二十四日