法規(guī)庫

上海市財(cái)政局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》和本市實(shí)施意見的通知的通知

滬財(cái)稅[2010]56號(hào)

頒布時(shí)間:2010-09-06 10:38:42.000 發(fā)文單位:

  各區(qū)縣財(cái)政局、稅務(wù)局,市財(cái)政監(jiān)督局,市稅務(wù)局各直屬分局:

  現(xiàn)將《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》(以下簡稱《通知》)(財(cái)稅〔2009〕124號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們,并結(jié)合本市實(shí)際,提出具體實(shí)施意見如下,請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

  一、由本市區(qū)縣級(jí)以上機(jī)構(gòu)編制部門直接管理其機(jī)構(gòu)編制的群眾團(tuán)體,應(yīng)提供下列材料,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格申請(qǐng)。

  1.申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的書面報(bào)告;

  2.縣級(jí)以上各級(jí)黨委、政府或機(jī)構(gòu)編制部門印發(fā)的“三定”規(guī)定;

  3.組織章程;

  4.申請(qǐng)前三年(實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際登記年限)的資金來源(包括總收入)、使用情況(包括總支出和用于公益活動(dòng)的支出),財(cái)務(wù)報(bào)告,開展募捐、接受捐贈(zèng)、提供資助等活動(dòng)情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或注冊(cè)稅務(wù)師的鑒證報(bào)告。

  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《通知》規(guī)定進(jìn)行審核,對(duì)符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的單位,在三十個(gè)工作日內(nèi),以書面形式報(bào)市國家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局(以下簡稱市稅務(wù)局)。

  二、市稅務(wù)局應(yīng)及時(shí)會(huì)同市財(cái)政局對(duì)申請(qǐng)公益性群眾團(tuán)體的捐贈(zèng)稅前扣除資格進(jìn)行會(huì)審確認(rèn),經(jīng)批準(zhǔn)后,在上海財(cái)稅網(wǎng)站(網(wǎng)址:www.csj.sh.gov.cn)上及時(shí)公布繼續(xù)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格和新獲得公益險(xiǎn)捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體名單。

  三、取消公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)稅前扣除資格的管理

  各級(jí)財(cái)政部門及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理中發(fā)現(xiàn)公益性群眾團(tuán)體存在《通知》第九條情形之一,或者接到公益性群眾團(tuán)體按《通知》第十一條規(guī)定報(bào)告的情況的,應(yīng)將有關(guān)情況上報(bào)市財(cái)政局、市稅務(wù)局,市財(cái)政局、市稅務(wù)局將抽調(diào)相關(guān)人員對(duì)上述情況聯(lián)合進(jìn)行審查,情況屬實(shí)的,市財(cái)政局、市稅務(wù)局會(huì)審確認(rèn)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格,并在上海財(cái)稅網(wǎng)站(網(wǎng)址:www.csj.sh.gov.cn)上及時(shí)予以公布。

  四、公益性捐贈(zèng)票據(jù)管理

  1.票據(jù)的購買和使用

  具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體應(yīng)到同級(jí)財(cái)政票據(jù)管理部門辦理相關(guān)手續(xù),并購買《上海市接受公益性救濟(jì)性捐贈(zèng)專用票據(jù)》。

  具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體在接受捐贈(zèng)或辦理轉(zhuǎn)贈(zèng)時(shí),應(yīng)在《上海市接受公益性救濟(jì)性捐贈(zèng)專用票據(jù)》上,注明捐贈(zèng)單位名稱,并加蓋接受捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)單位的財(cái)務(wù)專用章;對(duì)個(gè)人索取票據(jù)的,應(yīng)注明捐款人姓名和身份證件種類、號(hào)碼。

  納稅人實(shí)施公益性捐贈(zèng)時(shí),應(yīng)向具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體索取票據(jù),并據(jù)此按稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅前扣除。

  2.票據(jù)的保管、銷毀和收回

  具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體必須妥善保管《上海市接受公益性救濟(jì)性捐贈(zèng)專用票據(jù)》,制定相關(guān)票據(jù)管理內(nèi)控制度,委派專人保管票據(jù),票據(jù)的存根聯(lián)保存期限為五年。

  具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體一旦失去公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的,必須將剩余未使用的《上海市接受公益性救濟(jì)性捐贈(zèng)專用票據(jù)》交還同級(jí)財(cái)政票據(jù)管理部門,并辦理相關(guān)票據(jù)清繳手續(xù)。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)協(xié)助財(cái)政部門做好票據(jù)的監(jiān)督管理工作。

  五、本通知發(fā)布前已經(jīng)取得和未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體,均應(yīng)按本通知的規(guī)定提出公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格申請(qǐng),并按規(guī)定使用《上海市接受公益性救濟(jì)性捐贈(zèng)專用票據(jù)》。

  六、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行。

上海市財(cái)政局

上海市國家稅務(wù)局

上海市地方稅務(wù)局

二O一O年九月六日

財(cái)稅[2009]124號(hào)

  各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:

  為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》,現(xiàn)對(duì)企業(yè)和個(gè)人通過依照《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》規(guī)定不需進(jìn)行社團(tuán)登記的人民團(tuán)體以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)免予登記的社會(huì)團(tuán)體(以下統(tǒng)稱群眾團(tuán)體)的公益性捐贈(zèng)所得稅稅前扣除有關(guān)問題明確如下:

  一、企業(yè)通過公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。

  二、個(gè)人通過公益性群眾團(tuán)體向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除。

  三、本通知第一條和第二條所稱的公益事業(yè),是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的下列事項(xiàng):

 ?。ㄒ唬┚戎鸀?zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng);

 ?。ǘ┙逃⒖茖W(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);

 ?。ㄈ┉h(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè);

  (四)促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。

  四、本通知第一條和第二條所稱的公益性群眾團(tuán)體,是指同時(shí)符合以下條件的群眾團(tuán)體:

 ?。ㄒ唬┓稀吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十二條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的條件;

 ?。ǘ┛h級(jí)以上各級(jí)機(jī)構(gòu)編制部門直接管理其機(jī)構(gòu)編制;

 ?。ㄈ?duì)接受捐贈(zèng)的收入以及用捐贈(zèng)收入進(jìn)行的支出單獨(dú)進(jìn)行核算,且申請(qǐng)前連續(xù)3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例不低于70%。

  五、符合本通知第四條規(guī)定的公益性群眾團(tuán)體,可按程序申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

 ?。ㄒ唬┯芍醒霗C(jī)構(gòu)編制部門直接管理其機(jī)構(gòu)編制的群眾團(tuán)體,向財(cái)政部、國家稅務(wù)總局提出申請(qǐng);

 ?。ǘ┯煽h級(jí)以上地方各級(jí)機(jī)構(gòu)編制部門直接管理其機(jī)構(gòu)編制的群眾團(tuán)體,向省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)部門提出申請(qǐng);

 ?。ㄈ?duì)符合條件的公益性群眾團(tuán)體,按照上述管理權(quán)限,由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)部門分別每年聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括繼續(xù)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體,企業(yè)和個(gè)人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的群眾團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出,可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

  六、申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體,需報(bào)送以下材料:

 ?。ㄒ唬┥暾?qǐng)報(bào)告;

  (二)縣級(jí)以上各級(jí)黨委、政府或機(jī)構(gòu)編制部門印發(fā)的“三定”規(guī)定;

 ?。ㄈ┙M織章程;

 ?。ㄋ模┥暾?qǐng)前相應(yīng)年度的受贈(zèng)資金來源、使用情況,財(cái)務(wù)報(bào)告,公益活動(dòng)的明細(xì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或注冊(cè)稅務(wù)師的鑒證報(bào)告。

  七、公益性群眾團(tuán)體在接受捐贈(zèng)時(shí),應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián),并加蓋本單位的印章;對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的,應(yīng)予以開具。

  八、公益性群眾團(tuán)體接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值,按以下原則確認(rèn):

 ?。ㄒ唬┙邮芫栀?zèng)的貨幣性資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)算;

 ?。ǘ┙邮芫栀?zèng)的非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)算。捐贈(zèng)方在向公益性群眾團(tuán)體捐贈(zèng)時(shí),應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明,如果不能提供上述證明,公益性群眾團(tuán)體不得向其開具公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。

  九、對(duì)存在以下情形之一的公益性群眾團(tuán)體,應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格:

  (一)前3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的;

  (二)在申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)有弄虛作假行為的;

 ?。ㄈ┐嬖谔颖芾U納稅款行為或?yàn)樗颂颖芾U納稅款提供便利的;

 ?。ㄋ模┐嬖谶`反該組織章程的活動(dòng),或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的;

 ?。ㄎ澹┦艿叫姓幜P的。

  被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體,存在本條第一款第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)情形的,3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

  對(duì)存在本條第一款第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)情形的公益性群眾團(tuán)體,應(yīng)對(duì)其接受捐贈(zèng)收入和其他各項(xiàng)收入依法補(bǔ)征企業(yè)所得稅。

  十、對(duì)于通過公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)照財(cái)政、稅務(wù)部門聯(lián)合發(fā)布的名單,接受捐贈(zèng)的群眾團(tuán)體位于名單內(nèi),則企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除;接受捐贈(zèng)的群眾團(tuán)體不在名單內(nèi),或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬年度的,不得扣除。

  十一、獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體,應(yīng)自不符合本通知第四條規(guī)定條件之一或存在本通知第九條規(guī)定情形之一之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫時(shí)明確其獲得資格的次年內(nèi)企業(yè)向該群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)支出,不得稅前扣除,同時(shí)提請(qǐng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局或省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

  十二、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前已經(jīng)取得和未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體,均應(yīng)按本通知規(guī)定提出申請(qǐng)。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

二○○九年十二月八日

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