各區(qū)縣稅務(wù)局，市直屬二、三分局，市注冊稅務(wù)師管理中心：

　　根據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第14號(hào)）規(guī)定，為進(jìn)一步規(guī)范本市注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展，提高注冊稅務(wù)師職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平，定于2010年8月上旬至10月中旬對(duì)本市注冊稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行年度檢查（以下簡稱“年檢”），現(xiàn)就年檢相關(guān)工作通知如下：

　　一、年檢對(duì)象

　　2009年12月31日前經(jīng)批準(zhǔn)成立的各稅務(wù)師事務(wù)所（包括分所）、執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師。

　　二、稅務(wù)師事務(wù)所年檢內(nèi)容和處理標(biāo)準(zhǔn)

　　為貫徹落實(shí)好國家稅務(wù)總局《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》和《注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》，2009年度檢查繼續(xù)以執(zhí)業(yè)質(zhì)量為重點(diǎn)，對(duì)各稅務(wù)師事務(wù)所遵循業(yè)務(wù)規(guī)程、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等情況，以及執(zhí)業(yè)質(zhì)量管理、執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)行為、勞動(dòng)用工等方面進(jìn)行檢查。

　?。ㄒ唬﹫?zhí)業(yè)質(zhì)量

　　1、凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責(zé)令2個(gè)月內(nèi)整改，情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令其整改期間停止執(zhí)業(yè)，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證；整改期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的，注銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

　?。?）未與委托人簽訂書面協(xié)議，或者協(xié)議約定內(nèi)容不完整，格式不規(guī)范，如沒有明確委托事項(xiàng)，沒有注明協(xié)議雙方責(zé)任義務(wù)與權(quán)利、協(xié)議收費(fèi)及支付方式、違約責(zé)任及賠償方式、爭議解決方式等；

　?。?）未按規(guī)定編制工作底稿，或工作底稿內(nèi)容編制不完整，記錄不清晰，工作底稿檔案管理制度不健全，歸檔不及時(shí)等；

　　（3）鑒證報(bào)告內(nèi)容不完整，如沒有鑒證結(jié)論、附件不完整等，或鑒證報(bào)告格式不規(guī)范，如報(bào)告未敲蓋事務(wù)所公章，執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師未簽章等；

　　（4）出具鑒證報(bào)告未實(shí)行三級(jí)審核制度，即項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理、所長三級(jí)審核，或者三級(jí)審核流于形式，或者只實(shí)行二級(jí)審核；

　?。?）未實(shí)施規(guī)范的鑒證程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持鑒證結(jié)論。

　　2、凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責(zé)令其停止執(zhí)業(yè)，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

　?。?）明知存在不實(shí)問題，出具不實(shí)鑒證報(bào)告；

　?。?）故意出具虛假鑒證報(bào)告。

　?。ǘ﹫?zhí)業(yè)資格

　　凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責(zé)令2個(gè)月內(nèi)整改，情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令其整改期間停止執(zhí)業(yè)，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證；整改期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的，注銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

　?。?）注冊稅務(wù)師或從業(yè)人員未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

　?。?）發(fā)起人或合伙人以及出資人不符合規(guī)定條件；

　　（3）事務(wù)所發(fā)起人同時(shí)在2個(gè)以上事務(wù)所出資或者執(zhí)業(yè)；

　　（4）事務(wù)所的設(shè)立、合并、變更、注銷以及所內(nèi)注冊稅務(wù)師變動(dòng)情況、事務(wù)所發(fā)起人、出資人、地址、電話等事項(xiàng)變更，未到市注冊稅務(wù)師管理中心（以下簡稱注稅中心）備案；

　　（5）分所設(shè)立和管理不符合規(guī)定要求；

　?。?）無正當(dāng)理由拒絕在規(guī)定時(shí)間內(nèi)參加年檢。

　?。ㄈ﹫?zhí)業(yè)行為

　　1、凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責(zé)令2個(gè)月內(nèi)整改，情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令其整改期間停止執(zhí)業(yè)，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證；整改期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的，注銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

　?。?）采取強(qiáng)迫、欺詐等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)；

　　（2）未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)及繳納稅款或有偷漏稅行為；

　?。?）受到《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十三條、第四十四條所列行政處罰。

　　2、受到《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十五條所列行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，年檢不予通過，注銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

　?。ㄋ模﹦趧?dòng)用工

　　1、未按照《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，與職工簽訂勞動(dòng)合同。

　　2、聘用了未達(dá)到規(guī)定年限的本市稅務(wù)系統(tǒng)退休或辭去公職的公務(wù)人員。

　　凡有上述行為者，責(zé)令其改正。

　　三、執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師年檢內(nèi)容與處理標(biāo)準(zhǔn)

　?。ㄒ唬┓簿哂邢铝星樾沃坏模隀z不予通過，責(zé)令2個(gè)月內(nèi)整改，整改期間不得對(duì)外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；整改期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的，注銷其執(zhí)業(yè)資格。

　　1、同時(shí)在2個(gè)以上事務(wù)所出資或進(jìn)行虛假出資；

　　2、允許或默認(rèn)他人以本人名義作為事務(wù)所出資人出資；

　　3、允許或默認(rèn)他人以本人名義接受事務(wù)所其他出資人轉(zhuǎn)讓股份。

　?。ǘ┓簿哂邢铝星樾沃坏模隀z不予通過，不得繼續(xù)執(zhí)業(yè)，注銷其執(zhí)業(yè)資格。

　　1、同時(shí)在2個(gè)以上事務(wù)所或其他社會(huì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)又不改正；

　　2、連續(xù)2年有不良執(zhí)業(yè)記錄；

　　3、連續(xù)2年未參加年檢；

　　4、無正當(dāng)理由拒絕在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行年檢；

　　5、從本市稅務(wù)系統(tǒng)退休或辭去公職未達(dá)到規(guī)定年限。

　?。ㄈ┚哂小蹲远悇?wù)師管理暫行辦法》第二十五條、第二十六條所列行為2次以上處罰記錄的，年檢不予通過，注銷其執(zhí)業(yè)資格。

　?。ㄋ模┦艿健蹲远悇?wù)師管理暫行辦法》第四十二條、第四十四條所列行政處罰，年檢不予通過。

　?。ㄎ澹┦艿健蹲远悇?wù)師管理暫行辦法》第四十五條所列行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，年檢不予通過，注銷其執(zhí)業(yè)資格。

　　四、年檢復(fù)審重點(diǎn)檢查事項(xiàng)

　　（一）根據(jù)注稅中心《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<關(guān)于規(guī)范本市稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的通知>的通知》要求，稅務(wù)師事務(wù)所在自檢階段向注稅中心報(bào)送具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，予以備案。

　?。ǘ└鶕?jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則>的通知》（國稅發(fā)〔2007〕132號(hào)）規(guī)定，以及上海市注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)《關(guān)于下發(fā)土地增值稅清算鑒證工作底稿（試行）的通知》（滬稅協(xié)〔2007〕6號(hào)）要求，抽查稅務(wù)師事務(wù)所土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告和底稿的內(nèi)容。

　?。ㄈ┮蠖悇?wù)師事務(wù)所核對(duì)修改基本信息和變動(dòng)情況，核對(duì)更新注稅中心信息管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。

　?。ㄋ模╄b于日常管理中發(fā)現(xiàn)的營業(yè)收入上報(bào)不實(shí)問題，將各事務(wù)所報(bào)送注稅中心的會(huì)計(jì)報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的營業(yè)收入核對(duì)，不一致的需要說明。

　?。ㄎ澹?duì)事務(wù)所中執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師在冊不執(zhí)業(yè)，特別是發(fā)起人或合伙人不執(zhí)業(yè)的問題進(jìn)行檢查。

　　五、年檢報(bào)送材料

　?。ㄒ唬抖悇?wù)師事務(wù)所年檢登記表》（附件1）；

　?。ǘ蹲远悇?wù)師年檢登記表》（附件2）；

　　（三）《稅務(wù)師事務(wù)所人員情況表》（附件3）；

　?。ㄋ模抖悇?wù)師事務(wù)所2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表營業(yè)收入情況差異表》（附件4）

　　（五）《稅務(wù)師事務(wù)所基本信息核對(duì)表》（附件5）；

　　（六）《執(zhí)業(yè)人員基本信息核對(duì)表》（附件6）；

　　（七）《從業(yè)人員基本信息核對(duì)表》（附件7）；

　　（八）年檢小結(jié)，內(nèi)容包括事務(wù)所股東情況、執(zhí)業(yè)人員、年度經(jīng)營狀況、收入狀況等；

　?。ň牛?009年1月1日以后成立的稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證和工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

　?。ㄊ┳远悇?wù)師執(zhí)業(yè)資格證書、執(zhí)業(yè)注冊證書原件及復(fù)印件。

　　六、年檢工作程序

　?。ㄒ唬﹦?dòng)員、自查階段

　　8月上旬，上海市國家稅務(wù)局（地方稅務(wù)局）（以下簡稱市局）會(huì)同注稅中心就年檢工作對(duì)各區(qū)縣稅務(wù)局及年檢對(duì)象分別進(jìn)行動(dòng)員、輔導(dǎo)。同時(shí)，年檢對(duì)象按照要求實(shí)施自查、自糾。

　?。ǘ徍恕z查階段

　　8月30日起到9月15日，各區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)按照管轄范圍對(duì)所屬年檢對(duì)象報(bào)送的年檢材料逐項(xiàng)進(jìn)行審驗(yàn)。同時(shí)，對(duì)年檢對(duì)象的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)行為等實(shí)施全面的實(shí)地檢查。

　?。ㄈ?fù)審、處理階段

　　9月20日起到10月15日，為確保年檢質(zhì)量，市局組織部分區(qū)縣稅務(wù)局、注稅中心、稅務(wù)師事務(wù)所等單位人員對(duì)各區(qū)縣稅務(wù)局送審的年檢材料進(jìn)行復(fù)審，并根據(jù)需要對(duì)部分年檢對(duì)象的執(zhí)業(yè)行為、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)資格等進(jìn)行實(shí)地檢查，并就檢查的內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的問題等提出實(shí)地核查意見。

　?。ㄋ模┛偨Y(jié)、公告階段

　　10月18日至10月31日，注稅中心根據(jù)年檢情況，作出年檢總結(jié)并對(duì)通過年檢的單位向社會(huì)公告。

　　七、工作要求

　　（一）自查階段

　　年檢對(duì)象按照年檢的內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)首先進(jìn)行自查，認(rèn)真規(guī)范填寫各項(xiàng)年檢表格，并對(duì)填報(bào)材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。對(duì)自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并提出整改自糾措施。

　　自查結(jié)束后，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)于8月30日之前將年檢材料報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（詳見稅務(wù)師事務(wù)所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系人一覽表）

　?。ǘz查階段

　　各區(qū)縣稅務(wù)局對(duì)年檢對(duì)象報(bào)送的年檢材料逐項(xiàng)進(jìn)行審驗(yàn)并簽署意見、加蓋公章。對(duì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)及繳納稅款或有偷稅行為的，由各單位依照《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，作出處理處罰決定。發(fā)現(xiàn)其他問題的，采集相關(guān)證據(jù)，依據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定作出處理處罰初審意見，以一戶一袋的形式裝袋成檔。同時(shí)，重點(diǎn)就檢查的形式、檢查過程中發(fā)現(xiàn)的共性和個(gè)性問題、以及相關(guān)管理建議作出小結(jié)，于9月20日之前報(bào)送注稅中心。

　?。ㄈ?fù)審階段

　　注稅中心對(duì)各單位送審的年檢材料進(jìn)行復(fù)審，對(duì)不符合要求的送審材料及時(shí)與相關(guān)單位溝通，并補(bǔ)正材料。同時(shí)，對(duì)各單位提交的處理處罰初審意見進(jìn)行會(huì)審，對(duì)缺乏證據(jù)的應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充采集證據(jù)，并提出復(fù)審意見，報(bào)市局，由市局作出處理處罰決定。

　　（四）總結(jié)階段

　　注稅中心及時(shí)匯總各單位的檢查情況，及時(shí)作出年檢總結(jié)，報(bào)送市局審核后，由市局以文件形式向社會(huì)公告。注稅中心通知年檢合格的年檢對(duì)象，辦理年檢合格手續(xù)。

　　附件：

　　1、《稅務(wù)師事務(wù)所年檢登記表》；（略）

　　2、《注冊稅務(wù)師年檢登記表》；（略）

　　3、《稅務(wù)師事務(wù)所人員情況表》；（略）

　　4、《稅務(wù)師事務(wù)所2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表營業(yè)收入情況差異表》；（略）

　　5、《稅務(wù)師事務(wù)所基本信息核對(duì)表》；（略）

　　6、《執(zhí)業(yè)人員基本信息核對(duì)表》；（略）

　　7、《從業(yè)人員基本信息核對(duì)表》；（略）

　　8、填表說明。（略）

上海市國家稅務(wù)局
上海市地方稅務(wù)局
二O一O年八月四日